Zakres dany zamieszczanych w deklaracjach i ewidencji w zakresie VAT

Ustawa z 4.7.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1520), wprowadza nowe regulacje mające na celu przesyłanie przekształconego pliku JPK_VAT, zamiast deklaracji VAT-7 i VAT-7K. Rozbudowane pliki JPK_VAT zastąpią obecnie składane deklaracje VAT w formie elektronicznej oraz obecnie przesyłane pliki JPK_VAT.

Stąd konieczne stało się wydanie przepisów wykonawczych w związku z wprowadzonymi zmianami. Na podstawie art. 109 ust. 14 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.; dalej: VATU) Minister Finansów wyda rozporządzenie, w którym określi szczegółowy zakres danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie VAT.

Projektowane rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych objętych deklaracjami, o których mowa w art. 99 ust. 1- 3 VATU; ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 VATU; a także sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z art. 109 ust. 3b i 3c VATU.

Rozporządzenie ma zacząć obowiązywać od 1.4.2020 r.

0114-KDIP3-2.4011.384.2019.1.LS – Interpretacja indywidualna z dnia 13-09-2019

Interpretacja indywidualna z dnia 13-09-2019

0115-KDIT1-3.4012.449.2019.2.BK – Interpretacja indywidualna z dnia 11-09-2019

Opodatkowania dostawy budynku w ramach umowy zamiany oraz braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego w związku z tą zamianą

Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych

Właściwy naczelnik urzędu celnego ustala, w drodze decyzji, dla poszczególnych podmiotów, na ich wniosek dopuszczalne normy ubytków wyrobów akcyzowych. Procedura uzyskiwania decyzji ustanawiających normy dopuszczalnych ubytków wiąże się z koniecznością złożenia i odpowiedniego udokumentowania wniosku, a czasami uruchomienia procedury odwoławczej. Projekt wprowadza uproszczenia administracyjne w rozliczaniu ubytków piwa oraz wyrobów winiarskich. Rozporządzenie określa:

1) wysokość maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych powstających w czasie wykonywania niektórych czynności, w trakcie których może dojść do powstania ubytków wyrobów akcyzowych;

2) szczegółowy zakres i sposób ustalania norm dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych;

3) sposób rozliczania ubytków wyrobów akcyzowych, w szczególności w przypadkach rozpoczęcia czynności, w trakcie których może dojść do powstania ubytków wyrobów akcyzowych, lub zmiany warunków technicznych i technologicznych przy dokonywaniu tych czynności, do czasu ustalenia w tych przypadkach przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego norm dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych.

Powszechny spis rolny w 2020 r.

W Dz.U. z 2019 r. pod poz. 1728 opublikowano ustawę z 31.7.2019 r. o powszechnym spisie rolnym w 2020 r.

Ustawa reguluje zakres, formę i tryb przeprowadzenia przez Prezesa GUS powszechnego spisu rolnego w 2020 r. oraz zakres, formę i tryb prac związanych z przygotowaniem i opracowaniem wyników tego spisu.

Regulacją w tej ustawie objęto kwestie dotyczące:

1. obowiązków podmiotów biorących udział w spisie rolnym – udział w spisie rolnym jest obowiązkowy, a użytkownicy gospodarstw rolnych w ramach spisu rolnego są obowiązani do udzielania dokładnych, wyczerpujących i zgodnych z prawdą odpowiedzi;
2. ochrony danych zebranych w ramach spisu rolnego – dane zebrane w ramach spisu rolnego są objęte tajemnicą statystyczną, a Prezes GUS zapewnia ochronę tych danych; osoby wykonujące prace spisowe mają obowiązek przestrzegać tajemnicy statystycznej i mogą być dopuszczone do wykonywania tych prac po przeszkoleniu i pouczeniu o istocie tajemnicy statystycznej oraz po złożeniu pisemnego przyrzeczenia składanemu właściwemu komisarzowi spisowemu; administratorem danych zebranych w ramach spisu rolnego jest Prezes GUS; przetwarzania danych zebranych w ramach spisu rolnego nie można powierzać innemu podmiotowi;
3. organizacji prac spisowych – warto tu zaznaczyć, że pracami spisowymi na terytorium RP kieruje Prezes GUS – jako Generalny Komisarz Spisowy (zastępcami Generalnego Komisarza Spisowego są Dyrektor Centralnego Biura Spisowego oraz osoby wyznaczone przez Generalnego Komisarza Spisowego); na terenie województwa pracami spisowymi kieruje wojewoda – jako wojewódzki komisarz spisowy (zastępcą wojewódzkiego komisarza spisowego jest właściwy miejscowo dyrektor urzędu statystycznego); na terenie gminy pracami spisowymi kieruje odpowiednio wójt, burmistrz, prezydent miasta – jako gminny komisarz spisowy (zastępcą gminnego komisarza spisowego jest osoba wyznaczona przez gminnego komisarza spisowego);
4. działań popularyzujących spis rolny – w ramach popularyzacji spisu rolnego mogą być prowadzone działania informacyjne, edukacyjne i promocyjne, zachęcające do udziału w spisie rolnym, prezentujące korzyści dla gospodarki narodowej i społeczeństwa.

0112-KDIL2-3.4012.346.2019.2.EZ – Interpretacja indywidualna z dnia 11-09-2019

Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z demontażem i unieszkodliwianiem azbestu z terenu gminy

Normy dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych

Minister Finansów może określić normy dopuszczalnych ubytków niektórych albo wszystkich wyrobów akcyzowych, uwzględniając rodzaj wyrobów akcyzowych, specyfikę poszczególnych etapów produkcji i pozostałych czynności, w trakcie których może dojść do powstania ubytków wyrobów akcyzowych, warunki techniczne i technologiczne, w tym środki transportu, występujące w danym przypadku. Projekt rozporządzenia wynika z wprowadzenia w tym samym czasie rozporządzenia w sprawie maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych. Normy dopuszczalnych ubytków piwa i wyrobów winiarskich będą jednakowe dla wszystkich podmiotów uczestniczących w obrocie tymi wyrobami akcyzowymi.

Proponuje się wprowadzenie w polskich przepisach akcyzowych mechanizmu, który umożliwiłby podatnikowi rozliczanie ubytków magazynowych i transportowych piwa i wyrobów winiarskich według norm wynikających bezpośrednio z rozporządzenia, a nie jak dotychczas zgodnie z normami określonymi przez organ podatkowy. W przypadku piwa i wyrobów winiarskich zmiany ograniczą zakres określenia norm do sfery magazynowania i przemieszczania (obecnie są one ustalane przez naczelnika urzędu skarbowego).

Proponuje się również zastąpienie stosowanych w rozporządzeniu kodów Nomenklatury Scalonej (CN) – kodami CN stosowanymi zgodnie z obowiązującymi regulacjami prawa celnego w tym zakresie.

Procedura magazynu typu call-off stock od 1.1.2020 r.

Konieczność zmian w ustawie z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.; dalej: VATU) wynika z implementacji przepisów dyrektywy Rady (UE) 2018/1910 z 4.12.2018 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do harmonizacji i uproszczenia niektórych przepisów w systemie podatku od wartości dodanej dotyczących opodatkowania handlu między państwami członkowskimi (Dz.Urz. UE L z 2018 r. Nr 311, str. 3) oraz rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) 2018/1912 z 4.12.2018 r. zmieniającego rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do niektórych zwolnień związanych z transakcjami (Dz.Urz. UE L z 2018 r. Nr 311, str. 10), a także wyroku TSUE z 28.2.2018 r. w sprawie Pieńkowski, C-307/16.

Celem nowelizacji VATU jest m.in. zmierzanie do usprawnienia, ujednolicenia i uszczelnienia aktualnego systemu VAT w obszarach takich jak:

1) wprowadzenie uproszczeń i zharmonizowania zasad korzystania z magazynów typu call-off stock w handlu transgranicznym;

2) zharmonizowania regulacji w zakresie tzw. transakcji łańcuchowych;

3) uznania numeru identyfikacji VAT nabywcy oraz złożenia prawidłowej informacji podsumowującej za przesłankę materialną do zastosowania zwolnienia z prawem do odliczenia (stawki 0%) w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

4) zniesienia limitu obrotów, od którego uzależniona jest możliwość dokonywania zwrotu podatku VAT podróżnym przez samego sprzedawcę w związku z koniecznością wykonania wyroku (TSUE) w sprawie Pieńkowski (C-307/16).

Istota magazynu typu call-off stock polega przede wszystkim na przerzuceniu obowiązku rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów z podatnika zagranicznego na ostatecznego odbiorcę towarów zarejestrowanych dla potrzeby VAT w kraju położenia magazynu. Podatek VAT rozliczany jest przez producenta z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, który dokonuje tzw. samonaliczenia podatku.

Projektowane zmiany VATU miałyby wejść w życie od 1.1.2020 r.

Zmiany w zakresie elektronicznego przesyłania formularzy podatkowych

W Dz.U. z 2019 r. pod poz. 1689 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z 30.8.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone.

Zmiany wprowadzono w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 19.9.2017 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. z 2017 r. poz. 1802 ze zm.; dalej: PrzesDeklPodElektrR).

W § 4 PrzesDeklPodElektrR wprowadzono zmiany zgodnie z którymi deklaracje i podania mogą być opatrywane podpisem zaufanym albo podpisem osobistym (poprzednio: podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP), jeżeli są przesyłane przez:

1. portal podatkowy albo
2. Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej, albo
3. Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych – dodano.

Z nowego brzmienia § 5 ust. 2 PrzesDeklPodElektrR wynika zaś, że oświadczenie o przekazaniu 1% podatku organizacji pożytku publicznego (PIT-OP) może być opatrywane podpisem elektronicznym, o którym mowa w § 4 pkt 1 PrzesDeklPodElektrR, jeżeli jest przesyłane przez podatnika. Poprzednio dotyczyło to także wniosku o sporządzenie zeznania przez urząd skarbowy (PIT-WZ).

Zgodnie z § 8 PrzesDeklPodElektrR podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu celnego mogą być opatrywane m.in.:

1. zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, opodatkowanych zerową stawką podatku akcyzowego ze względu na ich przeznaczenie lub o zaprzestaniu prowadzenia działalności gospodarczej (AKC-Z);
2. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone w zakresie podatku akcyzowego/zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności, o których mowa w art. 16b ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym (AKC-RU/AKC-ZU) – dodano;
3. informacja w sprawie opłaty paliwowej (OPAL) – dodano;
4. informacja w sprawie opłaty emisyjnej (OEMIS) – dodano.

Z § 10 PrzesDeklPodElektrR wynika, że podpisem zaufanym albo podpisem osobistym mogą być opatrywane, przesyłane przez portal podatkowy przez podatnika formularze podatkowe: PIT-37, PIT-38, PIT-OP. Wyłączono z tego wniosek o sporządzenie zeznania przez urząd skarbowy (PIT-WZ). Natomiast dołączono do tej grupy formularzy: AKC-RU/AKC-ZU. Przy czym, podpisem takim mogą być opatrywane także przesyłane przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych zgłoszenie rejestracyjne (AKC-RU/AKC-ZU).

Zgodnie z § 11 PrzesDeklPodElektrR, innym podpisem elektronicznym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań mogą być opatrywane, odpowiednio, przez podatnika będącego osobą fizyczną, płatnika będącego osobą fizyczną lub podmiot będący osobą fizyczną:

1. zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym: PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39 (pkt 16) – zwiększono ilość formularzy;
2. zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok PIT-28S (pkt 18a) – dodano;
3. informacja o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych TPR-P (pkt 25a) – dodano, ale wejdzie w życie 1.1.2020 r.;
4. uchylono pkt 28, który dotyczył wniosku PIT-WZ;
5. zgłoszenie AKC-RU/AKC-ZU (pkt 37a) – dodano;
6. podania w sprawach dotyczących podatku akcyzowego (pkt 40a) – dodano, ale wejdzie w życie 1.4.2020 r.;
7. informacja w sprawie opłaty paliwowej OPAL (pkt 44) – dodano;
8. informacja w sprawie opłaty emisyjnej OEMIS (pkt 45) – dodano;
9. deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej (pkt 46) – dodano, ale wejdzie w życie 1.1.2020 r.

Natomiast z § 12 PrzesDeklPodElektrR wykreślono wzmiankę o zeznaniu PIT-40, które już nie obowiązuje.

Nowa ustawa – Prawo zamówień publicznych – zagadnienia wybrane dotyczące składania, otwarcia i oceny ofert

Regulują m.in. kwestie związane ze sposobem działania zamawiającego w przypadku zaistnienia np. trudności technicznych w otwarciu elektronicznych ofert, niestosowaniem się przez wykonawców do wymogów organizacyjno-technicznych. Warto je zatem już teraz przybliżyć i przygotować się na potrzebę zmiany „utartych” schematów postępowania z ofertami.

Pisemność to też użycie środków komunikacji elektronicznej

W celu właściwego zrozumienia niektórych przepisów nowej ustawy wskazujących, że pewne czynności dokonuje się pisemnie, pomimo co do zasady elektronizacji w zamówieniach publicznych, niezbędne jest sięgnięcie do słowniczka ustawowego. Według niego, jeżeli w ustawie jest mowa o pisemności, należy przez to rozumieć sposób wyrażenia informacji przy użyciu wyrazów, cyfr lub innych znaków pisarskich, które można odczytać i powielić, w tym przekazywanych przy użyciu środków komunikacji elektronicznej. Z kolei środki komunikacji elektronicznej to środki komunikacji elektronicznej w rozumieniu ustawy z 18.7.2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną.

Forma oferty – złożenie, wycofanie i zmiana

W odniesieniu do formy oferty w nowej ustawie zastosowano dualizm w zależności od tego, w jakim postępowaniu o zamówienie publiczne oferta jest składana. W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości równej progom unijnym lub większej ofertę oraz oświadczenie JEDZ składa się, pod rygorem nieważności, w formie elektronicznej. Warunki zachowania elektronicznej formy są określone w KC. Dla przypomnienia, zgodnie z art. 78¹§ 1 KC do zachowania elektronicznej formy czynności prawnej wystarcza złożenie oświadczenia woli w postaci elektronicznej i opatrzenie go kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Natomiast w postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej od progów unijnych ofertę oraz oświadczenie „wstępne” (tj. o niepodleganiu wykluczeniu lub spełnianiu warunków udziału w postępowaniu) składa się, pod rygorem nieważności, w formie elektronicznej lub w postaci elektronicznej opatrzonej podpisem zaufanym lub podpisem osobistym. Jest to istotna zmiana w stosunku do regulacji obowiązującej obecnie na mocy przepisów przejściowych w ZmZamPublU16, gdzie przewiduje się – w przypadku zgody zamawiającego – złożenie oferty w postaci elektronicznej opatrzonej kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Tak jak w obecnie obowiązujących przepisach, do upływu terminu składania ofert wykonawca będzie mógł wycofać ofertę i złożyć nową lub zmienioną ofertę. Zasada ta odnosi się do wymiaru prawnego oraz oświadczenia woli wykonawcy dotyczącego wycofania oferty, które nie pociąga za sobą obowiązku fizycznego zwrotu oferty przez zamawiającego.

Termin związania ofertą

W nowej ustawie wydłużono, w stosunku do przewidzianych obecnie, terminy związania ofertą w postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości równej progom unijnym lub większej. Określono bowiem, że wykonawca jest związany ofertą nie dłużej niż 90 dni albo 120 dni (jeżeli wartość zamówienia dla robót budowlanych jest równa lub przekracza 20 000 000 euro, a dla dostaw lub usług – 10 000 000 euro), od dnia upływu terminu składania ofert. Co istotne, zamawiający określa w dokumentach zamówienia termin związania ofertą przez wskazanie daty. W przypadku, gdy wybór najkorzystniejszej oferty nie nastąpi przed upływem wyznaczonego pierwotnie terminu związania ofertą, zamawiający przed upływem terminu związania ofertą, zwraca się jednokrotnie do wykonawców o wyrażenie zgody na przedłużenie tego terminu o wskazywany przez niego okres, nie dłuższy niż 60 dni. Przedłużenie terminu związania ofertą wymaga złożenia przez wykonawcę pisemnego oświadczenia o wyrażeniu zgody na przedłużenie terminu związania ofertą. W przypadku, gdy zamawiający żąda wniesienia wadium, przedłużenie terminu związania ofertą następuje wraz z przedłużeniem okresu ważności wadium albo, jeżeli nie jest to możliwe, z wniesieniem nowego wadium na przedłużony okres związania ofertą.

Otwarcie ofert według nowych reguł

Analogicznie jak w dotychczasowym stanie prawnym, zamawiający ma zagwarantować, aby z zawartością ofert nie można było zapoznać się przed upływem terminu ich otwarcia. Nie będzie jednak wymogu, aby otwarcie ofert było jawne (choć nie wyłącza się też takiej możliwości) i następowało w dniu, w którym upływa termin składania ofert. Naprzeciw oczekiwaniom wielu zamawiających, którzy „napotykają” obecnie problemy techniczne związane z otwarciem ofert składanych przy użyciu środków komunikacji elektronicznej wychodzi przepis, zgodnie z którym otwarcie ofert następuje niezwłocznie po upływie terminu składania ofert, nie później niż następnego dnia po dniu, w którym upłynął termin składania ofert. Takie rozwiązanie, zwłaszcza w odniesieniu do ofert przekazywanych za pomocą systemu teleinformatycznego, pozwoli na wyeliminowanie ewentualnych problemów związanych z błędami systemowymi oraz pomijanie przy otwarciu tych ofert, które zostały zarejestrowane w systemie teleinformatycznym zamawiającego w terminie składania ofert, ale z przyczyn nieleżących po stronie wykonawcy nie mogły być odczytane lub zlokalizowane przez zamawiającego w tym terminie. Ponadto, jeżeli otwarcie ofert następuje przy użyciu systemu teleinformatycznego, w przypadku awarii tego systemu, która powoduje brak możliwości otwarcia ofert w terminie określonym przez zamawiającego, otwarcie ofert następuje niezwłocznie po usunięciu awarii, a zamawiający informuje o zmianie terminu otwarcia ofert na stronie internetowej prowadzonego postępowania. W ten sposób wypełnia się wymagania wynikające z zasady przejrzystości postępowania o udzielenie zamówienia publicznego.

Nowością jest też nałożenie na zamawiającego, aby najpóźniej przed otwarciem ofert, udostępnił na stronie internetowej prowadzonego postępowania informację o kwocie, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Niezwłocznie po otwarciu ofert, udostępni natomiast na stronie internetowej prowadzonego postępowania informacje o:

1) nazwach albo imionach i nazwiskach oraz siedzibach lub miejscach prowadzonej działalności gospodarczej albo miejscach zamieszkania wykonawców, których oferty zostały otwarte;

2) cenach lub kosztach zawartych w ofertach.

Przesłanki odrzucenia ofert

W nowej ustawie przewiduje się kilka zmian w przesłankach odrzucenia ofert w stosunku do obecnych regulacji. Zamawiający odrzuci ofertę, jeżeli została złożona po terminie składania ofert. Obecnie takiej oferty się nie odrzuca, tylko zwraca w terminie określonym ustawowo.

Konsekwencją elektronizacji i zauważalnych obecnie problemów jest przesłanka odrzucenia oferty, która nie została sporządzona lub przekazana w sposób zgodny z wymaganiami technicznymi oraz organizacyjnymi sporządzania lub przekazywania ofert przy użyciu środków komunikacji elektronicznej określonymi przez zamawiającego.

Zamawiający odrzuci także ofertę, jeżeli wykonawca nie wyraził pisemnej zgody na przedłużenie terminu związania ofertą, a także ofertę, która została złożona bez odbycia wizji lokalnej albo bez sprawdzenia dokumentów niezbędnych do realizacji zamówienia dostępnych na miejscu u zamawiającego, w przypadku gdy zamawiający tego wymagał.