Jak rozliczać używanie przez członka zarządu samochodu służbowego?

Opis sytuacji: Pierwsza faktura za najem została wystawiona w marcu 2024 r., ale kolejne zostaną wystawione dopiero po odbiorze samochodów, czyli około sierpnia/września 2024 (faktury będą wówczas wystawiane co miesiąc). Członkowie zarządu spółki pełnią swoją funkcję na mocy aktu notarialnego (nie są zatrudnieni na mocy stosunku pracy). Miesięczny koszt najmu 1 auta wynosi ok. 3 000 zł, natomiast specyfikacja każdego samochodu jest następująca: pojemność silnika dm3 – 2 993, rodzaj paliwa – diesel, moc silnika (HP) – 286, rodzaj nadwozia – kombi.

Na mocy art. 12 ust. 2a PDOFizU wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:

1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów:

a) o mocy silnika do 60 kW,

b) stanowiących pojazd elektryczny lub pojazd napędzany wodorem;

2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów innych niż wymienione w pkt 1.

Problem jednak w tym, że z niewiadomych powodów przepis ten dotyczy wyłącznie pracowników. Tym samym można mieć wątpliwości, jak rozliczyć używanie auta przez członka zarządu. Oczywiście można pokusić się o ustalenie wartości rynkowej świadczenia – taki pogląd preferują organy podatkowe. Jednakże stosowanie np. cen z wypożyczalni, czy przerzucanie na podatnika całego czynszu najmu jest nie do końca właściwe, gdyż wynajęte auta możemy używać je do własnych celów przez 24 godziny na dobę. Tymczasem w przypadku członka zarządu, przynajmniej w części będzie ono używane do celów służbowych, a tym samym naliczanie przychodu według pełnej stawki prowadzi do zawyżenia przychodu.

Inną możliwością jest naliczenie przychodu w kwocie 400 zł, czyli tak jak u pracowników. Na przyjęcie takiego stanowiska przemawia fakt, że brak jest logicznego powodu, żeby to samo świadczenie generowało przychód w odmiennej kwocie u pracowników i członków zarządu. Dlatego też stosowanie ryczałtu w tej kwocie jest uzasadnione, chociaż nie wynika z obowiązujących przepisów.

Niestety – brak wyraźniej regulacji oznacza, że każde rozwiązanie przyjęte przez spółkę może budzić wątpliwości. Niemniej naliczenie PIT i ZUS od 400 zł nie jest pozbawione argumentów.

Przychód należy naliczać od momentu udostępnienia auta.

Założenia do ustawy nowelizującej Kodeks pracy. Staż pracy

Jak jest obecnie?

Obecnie nie wliczamy stażu pracy z prowadzenia działalności gospodarczej lub umowy zlecenia do ustalania wszystkich uprawnień pracowniczych wynikających ze stosunku pracy i dostępu do określonych stanowisk pracy. W Kodeksie pracy znajduje się jedynie szczątkowa regulacja, zgodnie z którą do okresu zatrudnienia wlicza się okres służby w niektórych formacjach mundurowych (art. 302 Kodeksu pracy).

Projektowane zmiany w stażu pracy

Projektowana nowelizacja przepisów zakłada, że do okresu zatrudnienia – poza wykonywaniem pracy na podstawie stosunku pracy i stosunków służbowych – wliczane będą okresy wykonywania pracy i prowadzenia działalności określone w art. 6 ust. 1 pkt 3, 4, 5, 5a, 6, 8, 11, 12 SysUbSpołU, jeśli stanowiły tytuł do ubezpieczeń społecznych. Zatem do okresów, które będą wliczane do stażu pracy zaliczyć należy:

Ponadto nowelizacja Kodeksu pracy przewiduje, że do stażu pracy będą zaliczane niektóre okresy niepodlegania ubezpieczeniom społecznym przewidziane w przepisach szczególnych, które wiążą się z wykonywaniem pracy lub działalności, co do zasady, stanowiącej tytuł do ubezpieczeń społecznych (np. wykonywanie pracy na podstawie umowy o świadczenie usług przez uczniów szkół ponadpodstawowych lub studentów do ukończenia 26 lat). Projekt zakłada, że wymienione okresy będą potwierdzane zaświadczeniem wydawanym przez ZUS, którego przedmiotem będzie podleganie ubezpieczeniom społecznym z wymienionych tytułów lub niepodleganie ubezpieczeniom społecznym w przypadkach przewidzianych w przepisach szczególnych. Nowelizacja polega na dodaniu w Kodeksie pracy nowego art. 302¹.

Dziś mija termin na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej!

Ważne zmiany w zakresie wiążących informacji podatkowych i celnych

Powyższe zmiany wynikają z ustawy z 16.6.2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1598).

Dla zainteresowanych podmiotów oznacza to, że od 1.7.2024 r.:

1) odwołania, zażalenia oraz wszystkie inne pisma w toku postępowania w zakresie WIS należy składać wyłącznie poprzez konto w serwisie e-Urząd Skarbowy,

2) odwołania, zażalenia oraz wnioski o zmianę, uchylenia, przedłużenia ważności WIA i wszystkie inne pisma w toku postępowania w zakresie WIA należy składać wyłącznie poprzez konto na PUESC,

3) odwołania oraz wszystkie inne pisma w toku postępowania w zakresie WIP i WIT należy składać wyłącznie poprzez konto na PUESC.

Złożenie pisma w sprawie WIS, WIA, WIP i WIT w innej formie będzie nieskuteczne.

Korespondencja wychodząca z organu skarbowego również będzie następowała wyłącznie w formie elektronicznej.

Źródło: kis.gov.pl

Projekt ustawy o dostępie cudzoziemców do rynku pracy

Cel nowych przepisów

W wyniku oceny funkcjonowania przepisów PromZatrU w ciągu ostatnich kilku lat jej obowiązywania, zdiagnozowano następujące problemy dotyczące stosowania przepisów w zakresie zatrudniania cudzoziemców:

• nadużywanie przepisów i procedur uzyskania zezwolenia na pracę lub oświadczenia o zamiarze powierzenia wykonywania pracy cudzoziemcowi w celu wjazdu cudzoziemców na terytorium Polski i zatrudnianie ich w szarej strefie w Polsce lub w innych państwach obszaru Schengen, a w konsekwencji tego
• brak realnego zaspokojenia potrzeb rynku pracy,
• tworzenie nadmiernej biurokracji w urzędach wydających przedmiotowe dokumenty.

W związku z powyższym zaistniała potrzeba kompleksowego uregulowania zagadnienia dostępu cudzoziemców do rynku pracy w oddzielnej ustawie.

Projekt ustawy o dostępie cudzoziemców do rynku pracy będzie miał na celu:

• uszczelnienie procedur dotyczących powierzania pracy cudzoziemcom,
• ograniczenie występujących nadużyć,
• pełną elektronizację postępowań,
• zmniejszenie zaległości w załatwianiu spraw przez urzędy,
• integracje cudzoziemców.

Założenia projektowanych zmian

Przepisy regulujące dostęp cudzoziemców do polskiego rynku pracy, jak również przepisy dotyczące programów integracyjnych zawarte w projekcie ustawy będą uszczelniać dotychczasowe rozwiązania zawarte w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, żeby zapobiegać nadużyciom, a także przeciwdziałać negatywnym zjawiskom na rynku pracy, takim jak zaniżanie standardów i wypychanie Polaków z rynku pracy. Zawarte w projekcie programy integracyjne dla cudzoziemców, które będą realizowane po wejściu w życie ustawy, mają na celu również uświadamianie grup narażonych na wyzysk o przysługujących im prawach oraz stanowić pomoc w skuteczniejszej integracji. W założeniach projektu znalazła się także możliwość tworzenia przez publiczne służby zatrudnienia wyspecjalizowanych punktów wspierania cudzoziemców na rynku pracy.

Źródło: gov.pl

Projekt ustawy opodatkowujący tzw. transakcje flipperskie

W projektowanej ustawie proponuje się, aby w art. 7 ust. 1 pkt 1 dodać lit. c, zgodnie z którą wprowadzone zostaną trzy nowe stawki PCC dotyczące umowy sprzedaży nieruchomości stanowiących lokale mieszkalne:

1) 10% – w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego przed upływem roku od jego zakupu,

2) 6% – w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego w okresie od roku, jednak przed upływem dwóch lat od jego zakupu,

3) 4% – w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego w okresie od dwóch lat, jednak przed upływem trzech lat od jego zakupu.

W uzasadnieniu do projektu ustawy wskazano, że powyższe rozwiązanie ma na celu takie zwiększenie PCC, aby lokale mieszkalne, które stanowią przedmiot transakcji flipperskich były dodatkowo opodatkowane po ich zakupie.

W ocenie projektodawców konieczność zapłaty przez kupującego mieszkanie od flippera dodatkowego podatku może mieć dwojaki wpływ na działalność flipperską – albo dodatkowy podatek zostanie wliczony do ceny mieszkania, co spowoduje jego natychmiastowe powiększenie o dodatkowe 10,6% lub 4%, co z kolei przełoży się na de facto niesprzedawalność większości lokali poddanych flipom (w takim przypadku na rynku ofert zauważalny będzie podział ofert na takie ze zwykłym PCC na poziomie 2% oraz oferty flipperów ze znacznie wyższym obciążeniem podatkowym – co oczywiście będzie działało na korzyść tych pierwszych), albo flipperzy dodatkowy podatek wliczą do kosztów swojej działalności, drastycznie znacząco obniżając jej rentowność, a zwiększając ryzyko. W ocenie projektodawców w obu przypadkach efekt będzie ten sam, tzn. flipowanie mieszkań przestanie być opłacalną formą działalności.

Projektowane zmiany miałyby zacząć obowiązywać z dniem 1.1.2025 r.

Źródło: sejm.gov.pl

Terminy zatwierdzania i składania sprawozdań finansowych za 2023 r.

Obowiązek przygotowania, zatwierdzenia i złożenia sprawozdania finansowego, a także jego opublikowania wynika z RachunkU. Sprawozdania finansowe sporządzają podmioty prowadzące pełną księgowość, które podlegają RachunkU. Prowadzenie ksiąg rachunkowych może także zostać dobrowolnie wybrane przez podmioty, które nie mają takiego obowiązku (np. spółki jawne osób fizycznych, partnerskie, których przychody nie przekroczyły 2 mln euro).

 

Zatwierdzenie sprawozdania finansowego

Sprawozdanie finansowe należy sporządzać za każdy rok obrotowy działalności podmiotu, w terminie trzech miesięcy od dnia bilansowego (za 2023 r. – do 31.3.2024 r.).

Następnie sprawozdanie finansowe powinno zostać zatwierdzone, we właściwym trybie przyjętym dla danej jednostki, w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego. Zatem za 2023 r. powinno być zatwierdzone do 30.6.2024 r.

Podmioty zatwierdzające sprawozdanie finansowe to w przypadku:

1) spółki z o.o. – zwyczajne zgromadzenie wspólników;

2) spółki akcyjnej – zwyczajne walne zgromadzenie akcjonariuszy;

3) spółki jawnej, partnerskiej – wszyscy wspólnicy;

4) jednoosobowej działalności gospodarczej – właściciel.

Złożenie sprawozdania finansowego

Zatwierdzone sprawozdanie finansowe, należy przekazać do KRS lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Sprawozdanie finansowe i towarzyszące mu dokumenty, a także oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia sprawozdania można złożyć do KRS tylko elektronicznie.

Podmioty wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS, sporządzające sprawozdania finansowe np. spółki z o.o., spółki akcyjne, spółki komandytowe – są zobowiązane do złożenia sprawozdania finansowego do KRS w terminie 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Zatem za 2023 r. najpóźniej powinny złożyć sprawozdanie do 15.7.2024 r. Sprawozdanie finansowe należy złożyć w podanym terminie nawet, jeśli nie zostało zatwierdzone. Po jego zatwierdzeniu należy go złożyć ponownie w ciągu 15 dni wraz z dokumentami potwierdzającymi zatwierdzenie.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS, którzy mają obowiązek sporządzać sprawozdanie finansowe – są zobowiązani do ich złożenia Szefowi KAS w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

Brak pełnej księgowości a sprawozdanie finansowe

Spółki jawne oraz spółki partnerskie, jeśli ich przychody są mniejsze niż równowartość kwoty 2 mln euro i nie wybrały prowadzenia pełnej księgowości, nie sporządzają sprawozdań finansowych. Jednak mają obowiązek złożenia do sądu rejestrowego oświadczenie o braku obowiązku sporządzania i złożenia rocznego sprawozdania finansowego. Termin na wypełnienie tego obowiązku wynosi 6 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy (za 2023 r. do 30.6.2024 r.). Oświadczenie składa się drogą elektroniczną w Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF). Z usługi można korzystać, nawet jeśli spółka jest zarejestrowana w sposób tradycyjny, a nie w systemie S24.

Oświadczenie wymaga podpisania podpisem kwalifikowanym lub profilem zaufanym przez co najmniej jedną osobę uprawnioną do reprezentacji podmiotu. Aby to zrobić trzeba mieć konto w systemie elektronicznym Ministerstwa Sprawiedliwości.

Złożenie sprawozdania

Złożenie sprawozdania finansowego można przeprowadzić na dwa sposoby:

1) za pośrednictwem eKRS,

2) za pośrednictwem portalu S24.

Składanie sprawozdania finansowego przez eKRS – jest bezpłatne i dostępne dla wszystkich przedsiębiorców, którzy wpisali swoją działalność do KRS. Sprawozdanie finansowe może złożyć osoba uprawniona do reprezentowania firmy, jeśli jej numer PESEL widnieje w KRS. Proces przeprowadza się w tzw. Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF).

Składanie sprawozdania finansowego przez portal S24 – jest odpłatne i dotyczy głównie spółek, w których członkami zarządu są cudzoziemcy bez numeru PESEL, czyli osoby, których numer PESEL nie widnieje w KRS. W tym przypadku raport z działalności firmy składa się przez portal S24 wraz z opłatą w wysokości 140 zł.

Sporządzone w elektronicznej postaci sprawozdanie finansowe musi zostać opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym lub podpisem osobistym przez każdą jednostkę prowadzącą księgi rachunkowe. Sprawozdania podpisuje osoba reprezentująca podmiot, a także osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych, np. główny księgowy. Gdy organizacją kieruje wieloosobowy zarząd, wówczas sprawozdanie może podpisać przynajmniej jedna osoba, a pozostali członkowie tego organu składają oświadczenia, że sprawozdanie spełnia określone prawem wymagania.

W KRS należy złożyć następujące dokumenty: roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z badania (jeśli sprawozdanie finansowe podlegało badaniu), odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty, sprawozdanie z działalności (jeśli jednostka na podstawie art. 49 ust. 1 RachunkU była zobowiązana je sporządzać).

Sztuczna inteligencja w ujęciu prawnym – przepisy przyjęte przez Radę UE

Sztuczna inteligenta dynamicznie wkracza w najróżniejsze aspekty życia i działalności człowieka, niosąc z jednej strony wiele technologicznych udogodnień, z drugiej – niekontrolowane działania mogą stwarzać wiele zagrożeń. W związku z potencjalnymi niebezpieczeństwami UE postanowiła wziąć pod kontrolę ten aspekt, koncentrując się na przejrzystości i bezpieczeństwie systemów AI, a także ich identyfikowalności i przyjazności dla środowiska

Zgodnie z założeniami nowego unijnego aktu poszczególne systemy AI zostały podzielone grupy, w zależności od poziomu ryzyka, jakie niosą ze sobą: oprogramowanie wysokiego ryzyka, technologie ograniczonego i minimalnego wpływu oraz systemy nieakceptowalne, które będą w UE zakazane (z pewnymi wyjątkami, służącymi do egzekwowania prawa).

Zakazane systemy AI niedopuszczalnego ryzyka (niosące zagrożenie dla ludzi) to np. manipulacja poznawczo-behawioralna ludźmi (np. zabawki aktywowane głosem zachęcające do niebezpiecznych zachowań), klasyfikacja obywateli na podstawie ich cech osobistych, statusu społeczno-ekonomicznego, zachować (tzw. scoring), identyfikacja biometryczna i kategoryzacja osób fizycznych.

 

Systemy AI wysokiego ryzyka to z kolei systemy, które negatywnie wpływają na podstawowe prawa i bezpieczeństwo, podzielono na dwie kategorie:

1) stosowane w produktach objętych unijnymi przepisami dotyczącymi bezpieczeństwa produktów (np. zabawki, samochody, lotnictwo);

2) dotyczące 8 obszarów, które będą musiały zostać zarejestrowane w unijnej bazie danych (np. zatrudnianie, zarządzanie pracownikami i dostęp do samozatrudnienia, edukacja i szkolenia zawodowe, pomoc w interpretacji prawnej i stosowaniu prawa, ściganie przestępstw).

Systemy, które nie niosą ze sobą wysokiego poziomu ryzyka to tzw. generatywna sztuczna inteligencja, czyli systemy tworzące nowe treści (np. ChatGPT). Będą one podlegały przede wszystkim wymogom przejrzystości oraz praw autorskich (tj. ujawnienie, że wyprodukowane zostały przez AI, niegenerowanie nielegalnych treści, respektowanie praw autorskich).

Przepisy rozporządzenia wejdą w życie 20 dni po publikacji w Dzienniku Urzędowym UE. W pełni będą obowiązywać za dwa lata. Jednakże przedsiębiorstwa stosujące rozwiązania AI powinny już rozpocząć przygotowania do nowego otoczenia prawnego związanego z AI w zakresie wdrażania nowych procedur związanych z oceną ryzyka i przygotowywania potrzebnej dokumentacji.

Źródło: https://www.europarl.europa.eu/portal/pl

Naliczone kontrahentowi odsetki, umorzone z pominięciem odpisów aktualizujących – ujęcie w rachunku zysków i strat

Wskazane pozycje w ramach rachunku zysków i strat, tj. aktualizacja wartości aktywów niefinansowych ani inne koszty finansowe, nie są właściwymi grupowaniami dla ujęcia umorzonych odsetek, niezależnie czy przed umorzeniem nie utworzono odpisu aktualizującego, czy też rozpatrujemy dokonanie odpisu aktualizującego od naliczonych wcześniej odsetek.

Ponieważ naliczenie odsetek za zwłokę w zapłacie należności podlega ujęciu na dobro przychodów finansowych (grupa odsetki), to ich umorzenie obciążać powinno koszty finansowe (grupa odsetki). Klasyfikacja tej operacji może wymagać też wydzielenia odsetek od jednostek powiązanych, jeżeli należności dotyczyły takiej jednostki.

Niedokonanie odpisów aktualizujących, dla ujęcia sprawozdawczego, nie ma znaczenia. Innymi słowy, gdyby jednostka odnotowała wcześniej trwałą utratę wartości naliczonych odsetek, to odpis aktualizujący również obciążyłby koszty finansowe (grupa odsetki).

 

Wyższe dofinansowanie do wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego ze środków PFRON

Wyższa płaca minimalna nie podniosła kwoty dofinansowania

Jak wskazują autorzy zmian, minimalne wynagrodzenie wzrosło znacząco – od 3010 zł na koniec 2022 r. do kwoty 4300 zł od lipca 2024 r.. Jednocześnie ostatnia nowelizacja przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 44), podnosząca wysokość miesięcznego dofinansowania do wynagrodzenia miała miejsce w 2022 roku. Wynika z tego, że za zmianą minimalnego wynagrodzenia nie podążała kwota dofinansowania z Systemu Obsługi Dofinansowania i Refundacji (system SODIR) dla pracodawców do wynagrodzeń pracowników z niepełnosprawnościami. Wpływa to negatywnie na zatrudnienie osób niepełnosprawnych, które narażone są na utratę pracy na otwartym rynku pracy.

 

Podwyższenie miesięcznego dofinansowania

Celem projektu ustawy o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych jest podniesienie wysokości miesięcznego dofinansowania do wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego finansowanego ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, jak również zmiana wysokości dotacji celowej z budżetu państwa na realizację tego zadania.

W związku z podwyższeniem kwoty minimalnego wynagrodzenia proponuje się podwyższenie wysokości miesięcznego dofinansowania do wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego finansowanego ze środków PFRON do następującej wysokości:

Dodatkowo, w odniesieniu do osób niepełnosprawnych, którym orzeczono chorobę psychiczną, upośledzenie umysłowe, całościowe zaburzenia rozwojowe lub epilepsję oraz niewidomych (czyli dla osób ze schorzeniami szczególnymi), kwoty te podwyższa się do następującej wysokości:

Zmiana dotacji celowej na zadania PFRON

Komentowana nowelizacja przepisów wprowadzi również zmiany w przepisach dotyczących dotacji celowej z budżetu państwa na zadanie PFRON, jakim jest wsparcie pracodawcy w postaci dofinansowania do wynagrodzenia zatrudnianego pracownika niepełnosprawnego. Zmiana polega na zastąpieniu obecnego sztywnego ustalenia wysokości dotacji dla PFRON w wysokości 30% zaplanowanych wydatków na realizację tego zadania w danym roku, na ustalenie wysokości dotacji do 30% tej kwoty. Ze względu na konieczność zapewnienia wsparcia dla osób z niepełnosprawnościami, wysokość omawianej dotacji nie powinna być w 2025 r. oraz kolejnych latach, niższa kwotowo niż wynosi w 2024 r.