Opodatkowanie przychodów z najmu w 2023 roku

Rozliczenie najmu prywatnego od 1 stycznia 2023 r.

Jak wynika z art. 9a ust. 6 PDOFizU, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 PDOFizU (czyli m.in. z tzw. najmu prywatnego), są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Należy natomiast zaznaczyć, że ustawodawca nie przewidział podobnego obostrzenia do dochodów z najmu składników majątku prowadzonego przez podatnika przedsiębiorstwa. Osoby fizyczne zatem mają obowiązek rozliczania najmu ryczałtem, jednakże wyłącznie w przypadku, w którym będzie to tzw. najem prywatny. W przypadku natomiast, gdy nieruchomość będzie stanowiła środek trwały w prowadzonym przedsiębiorstwie, to najem ten powinien być opodatkowany wg formy opodatkowania stosowanej w działalności gospodarczej. Jeżeli wolą podatnika wynajmującego daną nieruchomość jako majątek firmowy jest rozpoczęcie rozliczania najmu w ramach najmu prywatnego, to nie ma przeszkód aby z dniem 31.12.2022 r. wyprowadził on tę nieruchomość ze środków trwałych przedsiębiorstwa do swego majątku prywatnego.

Rozliczenie najmu w ramach działalności od 1 stycznia 2023 r.

W przypadku natomiast najmu w ramach działalności gospodarczej budynków lub lokali mieszkalnych, należy zwrócić uwagę na treść art. 22c pkt 2 PDOFizU. Zgodnie bowiem z tym przepisem amortyzacji nie podlegają budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy. W przypadku zatem najmu w ramach działalności gospodarczej budynków i lokali mieszkalnych, od 2023 roku nie jest możliwe zaliczanie do kosztów podatkowych, dotyczących takich budynków i lokali odpisów amortyzacyjnych.

Rozliczenie wspólne małżonków

Obowiązujące przepisy, w tym w szczególności przepisy art. 6 ust. 2-3a PDOFizU, które regulują zagadnienia dotyczące wspólnego opodatkowania małżonków, nie eliminują prawa małżonków do dokonania rozliczenia we wspólnym zeznaniu podatkowym, w przypadku stosowania przez jednego z małżonków, uzyskującego opodatkowane ryczałtem przychody z najmu prywatnego. Zatem rozliczenie  najmu prywatnego ryczałtem nie eliminuje prawa podatnika do wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Od 1 stycznia 2023 r. wyższa płaca minimalna

Minimalne wynagrodzenie chroni pracowników przed wykonywaniem pracy poniżej ustalonych stawek. W 2022 r. minimalne wynagrodzenie za pracę brutto wynosiło 3010 zł, a minimalna stawka godzinowa – 19,70 zł. Od 1 stycznia 2023 r. płaca minimalna wynosi 3490 zł a minimalna stawka godzinowa wynosi 22,80 zł.

Płaca minimalna wzrośnie jeszcze raz w 2023 r.

Kolejna podwyżka płacy minimalnej czeka nas 1 lipca 2023 r., wówczas wyniesie ona 3600 zł. Oznacza to wzrost o 590 zł i 19,6 % w stosunku do minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w roku ubiegłym

Minimalna stawka godzinowa także w górę

Od 1 lipca br. minimalna stawka godzinowa wzrośnie natomiast do 23,50 zł. To o 3,80 zł więcej niż w roku poprzednim.

Źródło:gov.pl

Nowe wzory formularzy PIT-2, PIT-2A, PIT-3 w 2023 roku

Opublikowano nowe wzory formularzy PIT-2. PIT-2A, PIT-3, które uwzględniają zmiany wynikające ustawy z 9.6.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1265). Nowe formularze mają zastosowanie do przychodów/dochodów uzyskanych od 1.1.2023 r. i zawierają oświadczenia/wnioski podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Ministerstwo Finansów zaznacza, że podatnik nie ma obowiązku stosowania tych wzorów. Może skorzystać ze sposobu składania wniosków i oświadczeń udostępnionych przez danego pracodawcę. Te wnioski i oświadczenia dotyczą:

1. oświadczenia o stosowaniu lub niestosowaniu pomniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek,
2. oświadczenia o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
3. oświadczenia o stosowaniu ulgi na powrót z zagranicy, ulgi dla rodziców co najmniej czwórki dzieci oraz ulgi dla pracujących seniorów,
4. wniosku o stosowaniu lub niestosowaniu ulgi dla młodych,
5. wniosku o stosowaniu lub niestosowaniu kosztów uzyskania przychodów,
6. wniosku o stosowaniu wyższej stawki podatku,
7. wniosku o niepobieraniu zaliczek.

Druk PIT-2 (wersja 9) został znacznie rozszerzony w stosunku do wcześniejszej jego wersji. Druk ten może być składany w dowolnym momencie roku podatkowego. Natomiast płatnik co do zasady uwzględnia go najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym oświadczenia i wnioski otrzymał. Natomiast organ rentowy ma więcej czasu, bowiem uwzględnia otrzymane dyspozycje najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Ministerstwo zaznacza, że aby wycofać lub zmienić złożone oświadczenia lub wnioski podatnik składa je ponownie (uwzględniając nowe dyspozycje). Złożone przed 1.1.2023 r. wnioski i oświadczenia zachowują moc, jeśli nie zmieniły się okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczek.

Trzeba zaznaczyć, że MF przygotowało projekt Objaśnień podatkowych z 8.12.2022 r. Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobieranych przez płatników tego podatku, który został opublikowany na stronach MF. Konsultacje w tym zakresie zakończyły się 15.12.2022 r.

Większa ulga dla przedsiębiorców na liniówce

Podatnicy, którzy rozliczają się według stawki 19% PIT, mogą część zapłaconej składki zdrowotnej:

Zarówno w pierwszym jak i drugim przypadku obowiązuje limit roczny, który jest waloryzowany w drodze obwieszczenia ministra finansów. Zgodnie z obwieszczeniem z 12.12.2022 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2023 limit wzrośnie o 1500 zł. Na podstawie art. 30c ust. 2c ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647) ogłasza się, że wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym na podstawie ustawy z 27.8.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2561), zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub odliczanej od dochodu na podstawie art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w roku 2023 nie może przekroczyć 10 200 zł.

Warto przypomnieć, że przedsiębiorcy, którzy rozliczają się według skali (zasady ogólnie PIT – 12% w pierwszym progu i 32% PIT w drugim progu) nie mogą w ogóle odjąć nawet części składki zdrowotnej. Co oznacza, że są różne kategorie podatników w związku z nowym i obowiązującym od 2022 r. mechanizmem składki zdrowotnej.

Wysokość składki zdrowotnej od 1.1.2023 r.

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się na liniówce zapłacą oni składkę zdrowotną na poziomie 4,9% swojego dochodu, jednak nie mniej niż 314 zł 10 gr miesięcznie (9% liczone od płacy minimalnej).

Składka zdrowotna dla ryczałtowców

Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają inny model składki zdrowotnej. W ich przypadku miesięczna składka zdrowotna wynosić będzie ryczałt kwotowy od około 360 zł do 1100 zł miesięcznie w zależności od tego jaki roczny przychód będą miały tacy przedsiębiorcy – ostateczne wysokości będą znane na początku 2023 r., bowiem są one wyliczone od przeciętnego wynagrodzenia w czwartym kwartale 2022 r., które GUS opublikuje w kolejnych tygodniach:

Składka zdrowotna a karta podatkowa

Ostatnia grupa przedsiębiorców, to osoby prowadzące działalność i rozliczające się na zasadzie karty podatkowej. Warto podkreślić, że od 1.1.2022 r. nie można już rozpoczynać prowadzenia działalności na tej zasadzie, natomiast wszystkie osoby, które mają kartę podatkową nadal mogą ją kontynuować. Składka zdrowotna będzie w ich przypadku liczona jako 9% od minimalnego wynagrodzenia i w 2023 r. wynosi będzie 314 zł 10 gr.

Zmiany w przepisach o przeciwdziałaniu opóźnieniom w transakcjach handlowych

Ustawą z 4.11.2022 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych oraz ustawy o finansach publicznych (Dz.U. z 2022 r., poz. 2414), która obowiązuje od 8.12.2022 r. doprecyzowano przepisy o terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Wprowadzone zmiany polegają na:

1) wprowadzeniu wyłączeń z obowiązku sprawozdawczego, zarówno przedmiotowych (wyłączenie transakcji handlowych zawieranych w zakresie działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, a także świadczeń pieniężnych, w przypadku, których upłynął termin przedawnienia), jak i podmiotowych (zwolnione z obowiązku sprawozdawczego będą publiczne podmioty lecznicze prowadzone w formie spółki Skarbu Państwa albo spółki jednostki samorządu terytorialnego, jak również spółki wchodzące w skład podatkowych grup kapitałowych);

2) wydłużeniu terminu na złożenie sprawozdania o stosowanych przez podmiot (obowiązek złożenia sprawozdania dotyczy największych podatników CIT) w poprzednim roku kalendarzowym terminach zapłaty w transakcjach handlowych (z 31 stycznia na 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczy sprawozdanie);

3) nałożeniu na wszystkich przedsiębiorców obowiązku złożenia drugiej stronie transakcji handlowej oświadczenia o posiadaniu, uzyskaniu albo utracie statusu „dużego przedsiębiorcy”;

4) wprowadzeniu w transakcjach handlowych, w których dłużnikiem jest duży przedsiębiorca, a wierzycielem mikroprzedsiębiorca, mały przedsiębiorca albo średni przedsiębiorca, bezskuteczności zastrzeżenia umownego wyłączającego albo ograniczającego prawo wierzyciela do przelewu wierzytelności, jeżeli zapłata nie nastąpiła w terminie określonym w umowie albo w przypadku nieokreślenia tego terminu od dnia wymagalności świadczenia pieniężnego (zasada ta nie znajdzie zastosowania do transakcji handlowych, w których dłużnikiem jest podmiot publiczny);

5) doprecyzowaniu kwestii związanych z obowiązkiem sprawozdawczym o praktykach płatniczych;

6) poprawie efektywności postępowania w sprawie nadmiernego opóźniania ze spełnianiem świadczeń pieniężnych (nowy model wyliczenia maksymalnej kary pieniężnej; z postępowania wyłączone zostaną opóźnienia w ramach grup kapitałowych; określono zasady przewalutowania świadczeń pieniężnych wyrażonych w walutach obcych; wprowadzona zostanie instytucja tzw. wezwań miękkich- Prezes UOKiK, bez konieczności wszczynania postępowania, będzie mógł wystąpić do przedsiębiorcy w sprawach dotyczących nadmiernego opóźniania się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych – z prośbą o wyjaśnienia).

Oświadczenia dla celów PIT obowiązujące od 2023 roku

Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, zwane dalej ,,zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Aby dokonać wyliczenia w prawidłowy sposób pracownicy składają zakładom pracy oświadczenia oraz wnioski, które informują pracodawców o ich sytuacji życiowej i tym samym mają wpływ na wysokość ustalenia zaliczki.

Z dniem 1 stycznia 2023 r. zaczną obowiązywać przepisy art. 31a-31c PDOFizU, które wprowadzają nowe zasady składania wniosków i oświadczeń.

PIT-2

Do tej pory podstawowym dokumentem przy zatrudnianiu pracowników dla celów podatkowych był PIT-2, który służył pracodawcom do określenia czy pracownikom przysługuje tzw. kwota wolna. W formularzu tym pracownik wskazywał, iż:

1. nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,
2. nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
3. nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 PDOFizU,
4. nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
5. ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Od 1 stycznia 2023 r. formularz PIT-2 uległ znacznym zmianom, będzie on służył składaniu:

1) oświadczeń:

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki

Podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób, przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Oświadczenia i wnioski mogą być składane według ustalonego wzoru.

Na podatników został nałożony obowiązek wycofania lub zmiany złożonych uprzednio oświadczeń lub wniosków, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki. Natomiast wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku organów rentowych – najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.

Oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika. Te, które zobowiązany będzie uwzględnić, to wnioski, o których mowa w art. 32 ust. 6 i ust. 8 PDOFizU, czyli wnioski o:

Oświadczenia dotyczące zwolnienia

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 PDOFizU to płatnik oblicza zaliczkę z uwzględnieniem tych zwolnień, przy czym w oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.

Zwolnienia te dotyczą:

1) przychodów pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz przychody pracownika w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;

2) przychodów podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

1. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
2. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
3. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
4. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44;

3) przychodów podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

1. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
2. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
3. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
4. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

– który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48;

4) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:

1. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
2. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 586 i 2320),
3. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 723 i 2320),
4. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 291, 353, 794, 1621 i 1981),świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
5. uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2072 oraz z 2021 r. poz. 1080 i 1236);

Odpowiedzialność karna

Oświadczenie jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści:

,,Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.

Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

W przypadku gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania przez płatnika złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki, nie stosuje się przepisów dotyczących odpowiedzialności podatnika.

Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia

Płatnik będący pracodawcą oraz i wypłacający m.in. świadczenia z umowy zlecenia i o dzieło, z kontraktów menedżerskich z praw majątkowych oraz należności członków zarządu i rad nadzorczych pomniejsza podatnikowi zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, pod warunkiem, że podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia (art. 31b ust. 1 PDOFizU).

Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.

W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika podatnik może złożyć oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, jeżeli:

W zależności od swojego uznania, podatnik będzie mógł tego dokonać dzieląc kwotę zmniejszającą na trzy wartości, upoważniając przy tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników. W przypadku uzyskiwania przez podatnika w danym miesiącu od tego samego płatnika przychodów z różnych tytułów płatnik stosuje do tych przychodów złożone oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, przy czym łączna kwota pomniejszenia zastosowana w tym miesiącu przez tego płatnika nie może przekroczyć kwoty wskazanej w tym oświadczeniu.

Co niezwykle istotne niektórzy płatnicy w 2023 r. będą pomniejszali zaliczkę na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek z urzędu są to m.in.:

Jednak uzyskując świadczenia od wskazanych powyżej płatników podatnik ma prawo w każdej chwili złożyć oświadczenie o stosowaniu innej kwoty pomniejszenia, tj. w wysokości 1/24 (150 zł) lub 1/36 (100 zł) oraz je wycofać.

Również może też zrezygnować ze stosowania pomniejszenia w wysokości 1/12 kwoty zmniejszającej.

Wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym

Płatnik nie pobiera zaliczek jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Podatnik może złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 PDOFizU czyli według skali nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł.

W przypadku uzyskania przez podatnika, o którym mowa powyżej dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 przekraczających u tego płatnika w roku podatkowym kwotę 30 000 zł, płatnik oblicza zaliczki bez stosowania kwoty wolnej.

Oświadczenie o rozliczeniu z małżonkiem lub dzieckiem

Od 1 stycznia 2023 roku jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody z małżonkiem albo dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

Do złożenia takiego oświadczenia przewidzianego w formularzu PIT-2 podatnik będzie uprawniony, jeżeli płatnik, do którego jest ono adresowane, jest zakładem pracy, o którym mowa w art. 32 PDOFizU ub rolniczą spółdzielnią produkcyjną albo inną spółdzielnią zajmującą się produkcją rolną, o których mowa w art. 33 PDOFizU. Złożone oświadczenie podatnik powinien wycofać w sytuacji, gdy zmienią się okoliczności pozwalające płatnikowi na obliczanie zaliczek na podatek dochodowy na preferencyjnych zasadach.

Oświadczenie o rezygnacji z kosztów

Zgodnie ze zmienionym art. 32 ust. 6 PDOFizU pracownik może również zrezygnować ze stosowania przez płatnika przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy tzw. kosztów podwyższonych, składając odpowiedni wniosek przewidziany w formularzu PIT-2.

Wniosek ten będzie on ważny nie rok, ale do momentu jego wycofania przez podatnika.

Forma wniosków i oświadczeń

Oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki, podatnicy będą mogli składać płatnikom :

Podatnik ma w takim przypadku dowolność może skorzystać z:

PIT-11, PIT-40A/PIT-11A – najważniejsze informacje dla Płatnika

Płatniku pamiętaj, żeby za 2022 rok wysłać drogą elektroniczną:

Tylko najnowsze wersje formularzy umożliwiają ich wypełnienie zgodnie z obowiązującymi przepisami (informacje PIT-11(28) przesłane przed publikacją PIT-11(29) nie wymagają korekty).

Informacje te możesz przygotować na formularzu dostępnym na stronie podatki.gov.pl w zakładce Formularze elektroniczne dla płatników.
Oznaczenie wersji znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza.

Prawidłowy numer PESEL/NIP

Przypominamy o obowiązku wpisywania prawidłowego numeru PESEL/NIP osoby, dla której wysyłasz informację (podatnika). Płatnicy są zobowiązani podawać go organom podatkowym na dokumentach związanych z wykonywaniem zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych, do których poboru są obowiązane organy podatkowe.

Wpisanie prawidłowych danych PESEL/NIP osoby, dla której wysyłana jest informacja w dokumentach PIT jest obowiązkiem płatnika wynikającym z ustawy. Wpisywanie ciągu tych samych cyfr (jak 1111111111 czy 9999999999) jest nieprawidłowe i nie pozwoli na przesłanie informacji drogą elektroniczną.

Prawidłowe wpisanie numeru PESEL/NIP w informacjach przekazywanych do urzędu skarbowego pozwoli na jednoznaczną identyfikację podatnika. Umożliwi to:

Brak prawidłowego numeru PESEL/NIP w przekazanych formularzach podatkowych uniemożliwi skorzystanie z elektronicznej formy złożenia zeznania, a tym samym wywiązanie się z obowiązków podatkowych w podatku PIT.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Obniżone stawki VAT w 2023 roku

Przygotowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, które ma na celu:

1) objęcie od 1 stycznia 2023 r. podstawowych produktów spożywczych, tj. produktów wymienionych w poz. 1 – 18 załącznika nr 10 do VATU 0% stawką VAT,

2) przedłużenie do 30 czerwca 2023 r. okresu obowiązywania stawki 0% dla nieodpłatnych dostaw towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz: Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych, jednostek samorządu terytorialnego – na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie,

3) czasowe obniżenie (od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r.) stawki VAT do wysokości 8% na następujące towary wykorzystywane w produkcji rolnej:

a) środki poprawiające właściwości gleby, stymulatory wzrostu oraz podłoża do upraw, o których mowa w ustawie o nawozach i nawożeniu, z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do VATU, (towary te do 31.1.2022 r. były opodatkowane stawką 8%, a od 1.2.2022 r. stawką 0% na podstawie przepisów wprowadzonych w ramach tarczy antyinflacyjnej);

b) polepszacze gleby, środki wapnujące, biostymulatory, podłoża do upraw, produkty nawozowe mieszane składające się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego – o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z 5.6.2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003, z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów, (towary te do 31.12.2022 r. objęte są stawką 0%);

c) nawozowe produkty mikrobiologiczne, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy o nawozach i nawożeniu, wpisane do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy oraz unijnych odpowiedników takich produktów (tj. biostymulatorów mikrobiologicznych); towary te będą objęte 0% stawką VAT do 31.12.2022 r.

 

Ostatnie chwile na założenie PUE ZUS przez przedsiębiorców

Z informacji ZUS wynika, że PUE założyło już ponad 10,5 mln osób, przy czym ponad 89% osób prowadzących własną działalność i ponad 87% firm rozliczających składki od 1 do 5 osób ma profil na PUE ZUS z rolą płatnika.

Założenia konta na PUE ZUS jest, co do zasady, szybkie i proste. W tym celu należy na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wejść w odpowiednią podstronę (https://www.zus.pl/pue/rejestracja) a następnie wybrać odpowiednią kategorie, w ramach której chcemy założyć swoje konto. PUE ZUS może posiadać zarówno osoba fizyczna jak i przedsiębiorca. Do potwierdzenia tożsamości można użyć Profilu Zaufanego, również przez bankowość elektroniczną, a także podpisu kwalifikowanego. Jeżeli ktoś będzie potrzebował pomocy, może udać się do placówki ZUS w celu założenia swojego konta.

Zmiany, które wchodzę w życie 1.1.2023 r. w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych

	Przed nowelizacją	Po nowelizacji	Konsekwencja nowelizacji
Art. 47b ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Nie każdy płatnik składek miał obowiązek posiadania dotychczas profilu na Platformie Usług Elektronicznych ZUS.	Każdy płatnik składek ma obowiązek założyć i utrzymywać profil informacyjny na PUE ZUS i przekazać Zakładowi swój adres elektroniczny. W przypadku gdy płatnik składek nie dopełni tego obowiązku profil zostanie założony przez ZUS. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.
47c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS dotychczas mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym. Natomiast, podpisanie pism w formie elektronicznej z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym było możliwe tylko w przypadku, gdy przepisy szczególne pozwalały na ten rodzaj podpisu.	Wszystkie pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS za pośrednictwem profilu w PUE mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.

Opracowane na podstawie nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

Covidowa praca zdalna. Stan zagrożenia epidemicznego przedłużony do końca marca 2023 roku

Minister Zdrowia 16.5.2022 r. zakończył formalnie w Polsce stan epidemii. Od tego czasu obowiązuje jednak stan zagrożenia epidemicznego. To oznacza, że praca zdalna wdrożona na podstawie przepisów covidowych nadal będzie obowiązywała. Zgodnie art. 3 ustawy z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, oraz w okresie 3 miesięcy po ich odwołaniu, w celu przeciwdziałania COVID-19, pracodawca może polecić pracownikowi wykonywanie, przez czas oznaczony, pracy określonej w umowie o pracę, poza miejscem jej stałego wykonywania (praca zdalna).

 

Praca zdalna nadal w Sejmie

Zgodnie z założeniem ustawodawcy praca zdalna ma zastąpić w treści przepisów Kodeksu pracy przepisy dotyczące telepracy. Projekt przewiduje zdefiniowanie pracy zdalnej jako pracy, która może być wykonywana całkowicie lub częściowo w miejscu wskazanym przez pracownika i każdorazowo uzgodnionym z pracodawcą, w tym pod adresem zamieszkania pracownika, w szczególności z wykorzystaniem środków bezpośredniego porozumiewania się na odległość. To oznacza, że definicja pracy zdalnej będzie podobna do tej z art. 3 ustawy covidowej.