SLIM VAT2 przyniesie wiele ciekawych rozwiązań

1.1.2021 r. weszła w życie nowelizacja ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU), wprowadzająca pakiet tzw. SLIM VAT (Simple Lokal And Modern VAT). Nowelizacja zawiera rozwiązania upraszczające rozliczenia oraz rozwiązania o charakterze doprecyzowującym i uzupełniającym w stosunku do niektórych konstrukcji prawnych, o których mowa w ustawie.

Okazuje się, że rozwiązania te – według rządu – są niewystarczające. Rząd proponuje, bowiem, kolejne uproszczenia w postaci pakietu SLIM VAT2. Planuje się, że większość rozwiązań, o których mowa w tym pakiecie, weszłoby w życie 1.10.2021 r, a pozostałe – 1.1.2022 r.

Rząd zapowiada również trzecią odsłonę SLIM VAT. Jej prezentacja zapowiadana jest na drugą połowę tego roku.

Podobnie, jak w przypadku SLIM VAT pakiet SLIM VAT2 przewiduje zmiany w VATU oraz w ustawie z 29.8.1997 r. – Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1896 ze zm.). Zmieni się również rozporządzenie Ministra Finansów z 3.12.2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2013 r. poz. 1485).

Pakiet SLIM VAT2 składać się będzie z pięciu bloków zawierających 15 uproszczeń:

1. blok pierwszy dotyczy prostszego fakturowania – łatwiejsze wystawianie korekt faktur, rezygnacja z duplikatu faktury, wydłużenie czasu na wcześniejsze wystawienie faktury z 30 do 60 dni, uproszczenie wystawiania faktur zbiorczych oraz zniesienie limitu kilometrowego dla uznania biletu za fakturę,
2. blok drugi to przyjazne odliczanie VAT – uproszczenia dotyczące wykonywania prawa do odliczenia VAT (np. odliczeń dotyczących samochodu służbowego),
3. blok trzeci dotyczy zmian w VAT w obrocie międzynarodowym – uproszczenia w zakresie importu usług, korekt faktur oraz odpowiedzialności solidarnej agencji celnych,
4. blok czwarty to rozliczenia w VAT w obrocie nieruchomościami – zmiana sposobu zgłaszania kupna nieruchomości do urzędu skarbowego,
5. blok piąty dotyczy poprawy płynności w ramach mechanizmu podzielonej płatności oraz modyfikacji w uldze na złe długi – zmiany w zasadach MPP dotyczące, m.in., wpłat do KRUS oraz przedłużenie terminu skorzystania z ulgi na złe długi z 2 na 3 lata.

 

O szczegółach dotyczących pakietu SLIM VAT2 można przeczytać w artykule: SLIM VAT2 — nowe rozwiązania

E-commerce — zmiany w VAT

Z 1.7.2021 MF planuje wdrożyć do polskich przepisów tzw. pakiet VAT e-commerce. Zmiany mają na celu m.in. ułatwienie podatnikom dokonywania rozliczeń na gruncie VAT w transakcjach dokonywanych wobec konsumentów w wielu krajach UE.

Obecnie podatnicy, jeśli chcą dokonać sprzedaży towarów do innego kraju mają do czynienia z tzw. sprzedażą wysyłkową. Oznacza to, że do pewnego progu mogą wykazywać sprzedaż w deklaracji krajowej i opodatkować w kraju swojej siedziby. Progi w zależności od kraju wynoszą od 35 000 do 100 000 euro.

Jeśli podatnik przekroczy ten próg musi zarejestrować się dla celów VAT w kraju, do którego sprzedaż przekroczyła próg. Jest to dla niego zatem problem nie tylko formalny, ale często organizacyjno-finansowy.

Z 1.7.2021 r. Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić szereg zmian w zakresie e-commerce.

O szczegółach dotyczących zmian w VAT odnośnie E-commerce można przeczytać w artykule: E-commerce — zmiany w VAT

KSSIP z karą pieniężną za naruszenie przepisów RODO

Zdaniem UODO administrator nie zastosował odpowiednich środków technicznych i organizacyjnych, które pozwoliłyby zapewnić poufność usług przetwarzania. KSSIP nie przetestowała i nie dokonała oceny skuteczności środków technicznych i organizacyjnych, mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa danych osobowych znajdujących się w kopii bazy danych platformy szkoleniowej Krajowej Szkoły Sądownictwa i Prokuratury, a tym samym niewłaściwe uwzględniła ryzyka, jakie wiąże się ze zmianami w procesie przetwarzania danych osobowych.

Ponadto należy wskazać, że administrator powierzył przetwarzanie danych osobowych podmiotowi przetwarzającemu bez umownego zobowiązania go do przetwarzania danych osobowych wyłącznie na udokumentowane polecenie administratora.

Przypomnijmy, KSSIP zgłosiła UODO naruszenie ochrony danych osobowych, w związku z powiadomieniem przez Komendę Główną Policji o pojawieniu się w Internecie danych osobowych związanych z domeną kssip.gov.pl. Zgłoszony incydent polegał na uzyskaniu przez nieznane osoby nieupoważnionego dostępu do kopii bazy danych witryny szkoleniowej KSSIP powstałej w trakcie testowej migracji do nowej platformy szkoleniowej. Naruszenie dotyczyło danych osobowych ponad 50 tys. osób, użytkowników podlegających szkoleniu ustawicznemu, których dane osobowe zgromadzono na platformie szkoleniowej KSSiP. Osoby te piastują stanowiska m.in.: sędziów, asesorów sądowych, prokuratorów i asesorów prokuratury, referendarzy sądowych.

Środki organizacyjne i techniczne

Administrator wdraża odpowiednie środki techniczne i organizacyjne, tak aby przetwarzanie danych osobowych odbywało się zgodnie z RODO. Środki te są w razie potrzeby poddawane przeglądom i uaktualniane. Oznacza to, że administrator przy dokonywaniu oceny proporcjonalności zabezpieczeń powinien wziąć pod uwagę czynniki i okoliczności dotyczące przetwarzania (np. rodzaj, sposób przetwarzania danych) i ryzyko, jakie się z nim wiąże.

Na zasobach informatycznych KSSiP znajdowała się kopia bazy danych, której istnienie i bezpieczeństwo, po wykonaniu czynności migracyjnych, w żaden sposób nie zostało zweryfikowane przez administratora, co jest jego prawnym obowiązkiem wynikającym z przepisów o ochronie danych osobowych. KSSIP, w związku ze zmianami w procesie przetwarzania, nie podjęła wystarczających działań mających na celu zweryfikowanie bezpieczeństwa środowiska przetwarzania przed rozpoczęciem działań migracyjnych, jak i po ich zakończeniu.

Powierzenie przetwarzania danych musi być dokładnie określone

W sytuacji powierzenia przetwarzania danych osobowych podmiotowi zewnętrznemu, w umowie powierzenia przetwarzania danych osobowych należy określić przedmiot i czas trwania przetwarzania, charakter i cel przetwarzania, rodzaj danych osobowych oraz kategorie osób, których dane dotyczą, a także obowiązki i prawa administratora.

Treść umowy powierzenia w tej sprawie w sposób niewystarczający określała zakres powierzanych danych. KSSiP, powierzając przetwarzanie danych osobowych podmiotowi przetwarzającemu, nie zawarła w umowie powierzenia przetwarzania danych osobowych kategorii osób oraz nie doprecyzowała rodzaju danych osobowych przez wskazanie ich kategorii. Ponadto ukarany podmiot nie zawarł w umowie zobowiązania podmiotu przetwarzającego do przetwarzania danych osobowych wyłącznie na udokumentowane polecenie administratora.

Model współpracy administratora z podmiotem przetwarzającym był nieskuteczny. Brak zrozumienia przez administratora roli, jaką on pełni w relacji z podmiotem przetwarzającym, doprowadziły do naruszenia ochrony danych osobowych. KSSiP, zarówno przed naruszeniem ochrony danych, jak i po jego stwierdzeniu, nie miała pełnej świadomości, jak kształtują się prawa i obowiązki, pomiędzy administratorem a podmiotem przetwarzającym.

Postępowanie względem podmiotu przetwarzającego umorzone

Podmiot przetwarzający wypełniał obowiązki wynikające z umowy powierzenia i umowy głównej, a także stosował przyjęte przez siebie środki organizacyjne mające na celu zapewnienie bezpieczeństwa systemów informatycznych. To administrator nie podjął się analizy, czy wskazując podmiotowi przetwarzającemu miejsce do wykonania kopii zapasowej bazy danych, nie naraża danych osobowych w niej zawartych na naruszenie ich poufności.

W opinii UODO nie ma również podstaw do zarzucenia podmiotowi przetwarzającemu naruszenia obowiązku wspierania administratora w wywiązywaniu się z obowiązków. W konsekwencji postępowanie w powyższym zakresie zostało umorzone.

Decyzja dostępna jest pod linkiem: https://www.uodo.gov.pl/decyzje/DKN.5130.2024.2020

Nowe rozporządzenie w sprawie współpracy wierzyciela, organu egzekucyjnego i dłużnika zajętej wierzytelności w postępowaniu egzekucyjnym należności pieniężnych

Z dniem 20.2.2021 r. wszedł w życie art. 7a EgzAdmU. Jest to o tyle istotne, że jego zapisy dotyczą też bezpośrednio wierzycieli, a taki status mają m.in. organy gminy, czyli wójt gminy. Dlatego ważne jest, aby te organy zapoznały się z nowymi regulacjami, w tym z aktem wykonawczym wydanym na podstawie ww. przepisu. Na uwagę zasługuje, że treść nowego artykułu jest dwuczłonowa. Po pierwsze w § 1 wyrażono zasadę współpracy w postępowaniu egzekucyjnym, o treści – wierzyciel, organ egzekucyjny i dłużnik zajętej wierzytelności współpracują w postępowaniu egzekucyjnym w sposób prowadzący do prawidłowego wykonania obowiązku podlegającego egzekucji administracyjnej, w tym przekazują informacje dotyczące czynności egzekucyjnych i innych czynności podejmowanych przez te podmioty, a także zdarzeń mających wpływ na egzekwowany obowiązek zapłaty należności pieniężnej, odsetek z tytułu jej niezapłacenia w terminie, kosztów upomnienia i kosztów egzekucyjnych. Natomiast w § 2 zawarto upoważnienie ustawowe dla właściwego ministra – do wydania stosownego rozporządzenia w ww. zakresie przedmiotowym. Jest to rozporządzenie z 18.2.2021 r. Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie współpracy wierzyciela, organu egzekucyjnego i dłużnika zajętej wierzytelności w postępowaniu egzekucyjnym należności pieniężnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 320).

W § 4 wspomnianego rozporządzenia wprowadzono nowe uszczegółowione obowiązki dla wierzyciela (m.in. organy gminy) – w odniesieniu do zawiadomienia kierowanego do organu egzekucyjnego na podstawie art. 32aa EgzAdmU. I tak, w § 4 postanowiono, że:

Wierzyciel podaje w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 32aa pkt 1 lit. a, b id ustawy, wysokość należności pieniężnej pozostałej do wyegzekwowania, a w przypadku:

1) wyegzekwowania należności pieniężnej przez inny organ egzekucyjny – również datę jej wyegzekwowania oraz nazwę tego organu egzekucyjnego;

2) korekty dokumentu, o którym mowa wart.3a §1 ustawy, powodującej zmniejszenie wysokości należności pieniężnej –również datę dokonania tej korekty oraz wysokość odsetek z tytułu niezapłacenia należności pieniężnej w terminie, naliczonych na dzień wystawienia tytułu wykonawczego od zmniejszonej wysokości należności pieniężnej;

3) zapłaty wierzycielowi należności pieniężnej – również :

a) datę uzyskania należności pieniężnej, odsetek z tytułu niezapłacenia jej w terminie i kosztów upomnienia,

b) wysokość:

– uzyskanych: należności pieniężnej, odsetek z tytułu niezapłacenia jej w terminie i kosztów upomnienia,

– odsetek z tytułu niezapłacenia należności pieniężnej w terminie, naliczonych na dzień wystawienia tytułu wykonawczego od zmniejszonej w wyniku zapłaty wysokości należności pieniężnej,

c) informację, że zapłaty dokonał podmiot, o którym mowa w art. 71ca § 1 pkt 1, 2 i 4 ustawy.

W uzasadnieniu wskazanego rozporządzenia m.in. postanowiono, że nowe regulacje mają służyć temu, aby na każdym etapie postępowania egzekucyjnego wierzyciel był zobowiązany do niezwłocznego przekazywania organowi egzekucyjnemu prowadzącemu postępowanie egzekucyjne, informacji mających istotny wpływ na to postępowanie.

Podsumowując, wskazane nowe regulacje prawne w dość szczegółowy sposób regulują kwestie proceduralne związane z tokiem postępowania egzekucyjnego. Wierzyciele, w tym organy samorządowe, staną więc przed poszerzonymi wymogami, którym będą musiały sprostać. Należy także pamiętać, że podane kwestie mogą być weryfikowane w trakcie kontroli przez regionalne izby obrachunkowe, a więc i mogą być wykazywane nieprawidłowości w tym zakresie.

MRPiT: Nowe rozwiązania związane z rynkiem pracy

Rynek pracy w ostatnich latach bardzo się zmienił, dlatego resort pracy planuje wprowadzić nowe rozwiązania w jego obszarze.

Planowane prace

Zaplanowano prace nad nowymi rozwiązaniami związanymi z rynkiem pracy, m.in. założeniami do ustawy o wsparciu zatrudnienia oraz nowelizacji ustawy dotyczącej zatrudniania cudzoziemców.

Podczas posiedzenia RRP omówiono także projekt planu finansowego Funduszu Pracy i Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych na rok 2021.

Sytuacja na rynku pracy

Według danych Eurostatu w grudniu 2020 r. Polska była, po Czechach, drugim krajem w UE o najniższej stopie bezrobocia 3,3%. Według danych GUS w styczniu 2021 r. odnotowana została poprawa koniunktury w większości badanych obszarów gospodarki.

W zakresie instrumentów nadzorowanych przez resort pracy do 19 lutego 2021 r. przyznano wsparcie dla 6,8 mln miejsc pracy ograniczając znacznie skalę wpływu kryzysu na sytuację przedsiębiorstw i pracowników, a tym samym na sytuację polskich gospodarstw domowych.

Formy wsparcia udzielane polskim przedsiębiorcom w celu ochrony miejsc pracy

Podczas posiedzenia omówiono dotychczasowe formy wsparcia jakie są udzielane polskim przedsiębiorcom w celu ochrony miejsc pracy.

Dzięki tarczy branżowej uruchomionej 19 grudnia 2020 r. branże, które od początku wybuchu pandemii borykają się z największymi ograniczeniami działalności, tj. gastronomiczna, rozrywkowa, fitness i sprzedaży detalicznej, otrzymują dodatkowe wsparcie w walce z kryzysem wywołanym pandemią.

W ramach tarczy branżowej przedsiębiorcy mogą uzyskać dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników w kwocie 2000 zł. Do 18 lutego 2021 r. ponad 33 tys. przedsiębiorców złożyło wnioski o pomoc w tym instrumencie. Przedsiębiorcy mogą wystąpić o pomoc do 28 lutego 2021 r., a w ramach nowych branż wprowadzonych rozporządzeniem Rady Ministrów do 31 marca 2021 r.

Od 1 lutego 2021 r. przedsiębiorcy z określonych 48 branż mogą korzystać z jednorazowej dotacji na pokrycie bieżących kosztów działalności w wysokości do 5 tys. zł. Instrument ten przeznaczony jest dla mikro i małych przedsiębiorców, również tych, którzy rozpoczęli działalność w 2020 r. Wnioski o dotację można składać do 31 marca 2021 r. za pośrednictwem systemu praca.gov.pl. Do 18 lutego 2021 r. złożono ponad 56 tys. wniosków.

W posiedzeniu wzięli udział przedstawiciele Ministerstwa Rozwoju, Pracy i Technologii, a także organizacji związkowych i organizacji pracodawców reprezentatywnych w rozumieniu ustawy o Radzie Dialogu Społecznego.

Źródło:

gov.pl

Zmiany co do wystawiania skierowań na szczepienie przeciwko COVID-19 oraz kart szczepień

Rozporządzenie wprowadza zmiany do rozporządzenia Ministra Zdrowia z 6.4.2020 r. w sprawie rodzajów, zakresu i wzorów dokumentacji medycznej oraz sposobu jej przetwarzania (Dz.U. z 2020 r. poz. 666 ze zm.). Nowe przepisy są istotne dla podmiotów leczniczych, a w szczególności dla podmiotów realizujących szczepienia przeciwko COVID-19 w kontekście zmian dotyczących skierowań na szczepienie przeciwko COVID-19 oraz kart szczepień.

Przepisy rozporządzenia doprecyzowują dane dotyczące oznaczenia pacjentów, które powinno zawierać skierowanie na szczepienie przeciwko COVID-19. Są to:

W przepisach rozporządzenia określono również, że powyżej wymienione zmiany co do oznaczenia pacjenta dotyczą również karty szczepień. Dodać należy, że wpisów do karty szczepień w zakresie szczepień przeciwko COVID-19 mogą dokonywać osoby przeprowadzające lekarskie badanie kwalifikacyjne oraz szczepienie ochronne.

Rozporządzenie uchyla również przepisy dotyczące wystawienia skierowania na szczepienie przeciwko COVID-19 w postaci elektronicznej oraz co do terminu ważności wystawionego skierowania na szczepienie przeciwko COVID-19.

Od czerwca 2021 r. planowana stopniowa likwidacja OFE

Podobnie jak w poprzednim projekcie, zgodnie z założeniami rządu środki jakie członkowie OFE mają zgromadzone na swoich rachunkach mają zostać przeniesione na IKE plus albo do ZUS-u. Według danych na koniec 2020 roku na OFE jest zgromadzone niespełna 149 mld zł, a członków OFE było ponad 15 milionów.

Główne założenia projektu

Ustawa likwidująca OFE zgodnie z pierwotnym planem miała wejść w życie w czerwcu 2020 roku, a cała reforma zostać przeprowadzona do końca 2020 roku. Przez pandemię i kryzys spowodowany COVID-19 rząd został zmuszony do odłożenia tej reformy. Wielokrotnie przesuwany termin na jej dokonanie został w końcu zaprezentowany w projekcie ustawy. Jeżeli nic już nie pokrzyżuje planów, to na początku 2022 roku będziemy mieli zupełnie inny kształt systemu emerytalnego w Polsce. W pierwszym filarze emerytalnym będzie się znajdował ZUS/FUS, w którym ubezpieczeni będą gromadzili środki na emeryturę podstawową (z finansowanej składki emerytalnej), w drugim filarze będą PPE i PPK (które obecnie są na etapie tworzenia przez ostatnią grupę pracodawców), czyli grupowe formy oszczędzania na przyszłość współfinansowane przez podmioty zatrudniające i osoby zatrudnione, natomiast w III filarze będą indywidualne formy gromadzenia kapitału takie jak IKE, IKE plus, IKZE i projektowane obecnie OIPE.

Zgodnie z projektem ustawy domyślnie środki zgromadzone w OFE zostaną przeniesione na IKE plus po potrąceniu 15% Podatku Morawieckiego czyli tzw. opłaty przekształceniowej. Natomiast każdy z posiadaczy OFE będzie mógł złożyć odpowiedni wniosek w którym wskaże, że zgodnie z jego wolą środki mają zostać przeniesione do ZUS. Zasadnicza różnica pomiędzy tymi wariantami to kwestia dziedziczności środków i konieczność zapłacenia opłaty przekształceniowej. Decydując się na transfer środków na IKE plus kosztem 15% opłaty zyskujemy dziedziczenie zgromadzonych przez członka OFE środków, natomiast wybierając ZUS otrzymamy środki bez utraty 15% opłaty przekształceniowej, ale nasi spadkobiercy nie otrzymają środków które zgromadziliśmy.

Konsekwencje transferu środków na IKE plus

Jeżeli zdecydujemy się na transfer środków na IKE plus, to poza wspomnianą możliwością dziedziczenia środków i opłatą przekształceniową środki staną się prywatne, będą zarządzanie przez prywatną instytucję finansową. PTE zostanie przekształcone w TFI i będzie zarządzało środkami posiadaczy IKE plus. Kosztem opłaty przekształceniowej zgodnie z treścią projektu ustawy posiadacz IKE nie powinien już zapłacić podatku podczas wypłaty swoich środków. Jest to założenie ustawodawcy, które będzie skuteczne dopóki ktoś nie zdecyduje się na zmianę tego przepisu, może się bowiem okazać, że w przyszłości środki te zostaną ponownie opodatkowane. Środki gromadzone na IKE plus będą inwestowane przez instytucje finansowe (przekształcone TFI) i będą mogły być pomnażane w sposób kapitałowy, takiej możliwości nie będą miały środki które trafią do ZUS-u. Środki będzie można wypłacić po osiągnięciu wieku emerytalnego jednorazowo albo ratalnie w zależności od decyzji osoby posiadającej IKE plus.

 

Konsekwencje transferu środków do ZUS

Jeżeli zdecydujemy się na transfer środków do ZUS, to poza brakiem opłaty przekształceniowej i możliwości dziedziczenia środków, środki będą zarządzane przez ZUS i będą wypłacane wraz z wypłatą emerytury po osiągnięciu przez posiadacza OFE wieku emerytalnego. W związku z tym wycofując środki będziemy musieli zapłacić podatek dochodowy zgodnie z obowiązującymi przepisami w momencie wypłaty środków (obecnie jest to 17% albo 32% zależności od wysokości świadczenia). Takie środki po prostu staną się częścią emerytury w ramach I filaru emerytalnego.

Proces legislacyjny

Obecnie, na dzień 25 lutego 2021 roku nie rozpoczął się jeszcze proces legislacyjny ani na Radzie Ministrów ani w Parlamencie, należy się jednak spodziewać, że w najbliższych tygodniach ustawa powinna zostać uchwalona tak, żeby ponad 15 milionów członków OFE mogło podjąć decyzje w czerwcu i lipcu dokąd ich środki mają trafić. Projekt ustawy przewiduje, że w ciągu nieco ponad 2 miesięcy każdy z członków OFE będzie mógł wyrazić chęć przeniesienia środków nie na IKE plus ale do ZUS-u, osoby które nie zdążą tego zrobić w tym terminie z automatu trafią do IKE plus co oznacza, że ich kapitał emerytalny na etapie akumulacji zmniejszy się o 15%. Nie można wykluczyć, że na etapie prac legislacyjnych zostaną wprowadzone do projektu ustawy poprawki, które zmienią jeszcze opisane propozycje w sposób zasadniczy, zarówno przedstawiciele rynku finansowego, politycy opozycji, pracodawcy i strona społeczna zapowiadają zgłaszanie wielu poprawek do projektu ustawy.

Rozporządzenie wprowadzające ułatwienia dla przedsiębiorców z UK, Irlandii Północnej oraz Norwegii podpisane przez ministra

Zgodnie z ww. rozporządzeniem, podatnik, o którym mowa w art. 18a ust. 1 ustawy o VAT, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium:

– Królestwa Norwegii, Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego. Zatem podmioty te mogą prowadzić działalność opodatkowaną podatkiem VAT w Polsce na dotychczasowych zasadach.

Zgodnie z treścią ww. rozporządzenia składając deklarację VAT za styczeń 2021 r. podmioty brytyjskie, podmioty norweskie oraz podmioty z Irlandii Północnej nie muszą działać przez przedstawiciela podatkowego.

Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, z mocą od 1.1.2021 r.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Część osób pracujących za granicą zapłaci w efekcie ulgi abolicyjnej podwójny podatek

Z ulgi abolicyjnej korzystają podatnicy, którzy osiągają za granicą dochody z tytułu umowy o pracę, z działalności wykonywanej osobiście, np. z zasiadania w radach nadzorczych spółek, w radach dyrektorów, zarządach, a także osoby uzyskujące dochody na podstawie kontraktów menedżerskich czy z tytułu działalności gospodarczej. Przysługuje ona podatnikom pracującym w krajach, z którymi Polska umówiła się na metodę proporcjonalnego odliczenia. To m.in. Australia, Holandia, Irlandia, Norwegia, USA czy Wielka Brytania.

Co do zasady w przypadku metody proporcjonalnego odliczenia zagraniczny dochód jest opodatkowany w naszym kraju, ale podatku nie trzeba płacić w tej części, w jakiej został uregulowany za granicą. Ulga abolicyjna pozwalała uniknąć tej zapłaty. W efekcie osoba, która musi stosować metodę proporcjonalnego odliczenia, rozlicza się tak jak ten, komu wolno stosować wyłączenie z progresją.

Zmiana wprowadza od przyszłego roku maksymalne odliczenie w ramach ulgi abolicyjnej do poziomu 1360 zł. To oznacza, że będzie można skorzystać z ulgi w przypadku zagranicznego dochodu nieprzekraczającego kwoty 8 tys. zł. Od nadwyżki trzeba będzie dopłacić w Polsce różnicę między podatkiem płaconym w kraju wykonania pracy a tym naliczonym przez polskiego fiskusa.

W uzasadnieniu projektu ustawy Ministerstwo Finansów podaje, że zmiana ma ograniczyć nieprawidłowości i unikanie opodatkowania dochodów. Twierdzi też, że likwidacja ulgi abolicyjnej dotknie relatywnie niewielką liczbę osób. W 2018 roku z ulgi abolicyjnej skorzystało 67 tys. osób, z tej grupy 26 tys. osób będzie miało podatek wykraczający poza limit. Ponad 60 proc. podatników będzie mogło skorzystać z ulgi tak jak dotychczas.

 

Źródło:

newseria.pl

Do 25 lutego 2021 r. należy dokonać rocznej korekty VAT naliczonego

Po zakończeniu 2020 roku, należy wyliczyć rzeczywistą proporcję sprzedaży za ten rok, będzie ona wstępną proporcją na rok następny.

Rozliczenia korekty rocznej VAT naliczonego dokonuje się w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej – za ostatni okres rozliczeniowy. Zatem podatnicy, którzy rozliczają się miesięcznie powinni za 2020 r. rozliczyć roczną korektę w deklaracji za miesiąc styczeń 2021 r. – składanej do 25.2.2021 r., natomiast podatnicy rozliczający się kwartalnie powinni rozliczyć korektę w deklaracji za pierwszy kwartał 2021 r. – składanej do 26.4.2021 r. (25 kwietnia – niedziela).

Warto przypomnieć, że rocznej korekty VAT naliczonego dokonuje się wyłącznie w stosunku do:

1) towarów niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, wykorzystywanymi w działalności gospodarczej,
2) środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł.

Jeśli środki trwałe i wartości niematerialne i prawne przekraczają wartość 15 000 zł, okresy korekty wynoszą:

1) 5 lat – dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, innych niż nieruchomości i prawo wieczystego użytkowania gruntów,
2) 10 lat – dla nieruchomości (prawa wieczystego użytkowania gruntów).

Roczna korekta VAT w JPK_V7M/JPK_V7K

Do korekty za cały rok posłużyć należy się plikiem JPK_V7M/JPK_V7K, mimo jego wprowadzenia w drugiej części roku. W celu ujęcia rocznej korekty (oraz ewentualnych innych korekt) w ewidencji VAT oraz w nowym pliku JPK_VAT należy sporządzić dokument wewnętrzny z oznaczeniem „WEW”.

W części deklaracyjnej kwoty korekty rocznej wpisuje się w takich samych wartościach jak wykazane w części ewidencyjnej w polach:

P_44 Zbiorcza wysokość podatku naliczonego z tytułu korekty podatku naliczonego od nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych – wykazana w K_44 (pole opcjonalne), w przypadku braku kwot do korygowania – pole pozostaje puste;

P_45 Zbiorcza wysokość podatku naliczonego z tytułu korekty podatku naliczonego od nabycia pozostałych towarów i usług – wykazana w K_45 (pole opcjonalne), w przypadku braku kwot do korygowania pole pozostaje puste.