Polski Ład podatkowy podpisany przez Prezydenta

Ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, która wejdzie w życie 1.1.2022 r. to ponad 250 stron zmian w ustawach podatkowych między innymi:

Zmiany w ustawie systemowej i zasiłkowej od 2022 r.

Najważniejsze zmiany przewidziane w ustawie to:

Zgodnie z ustawą przyjętą przez Parlament od 2022 r. podwyższeniu ulegnie kwota wolna od podatku do 30 000 zł w skali roku. Obecnie kwota wolna wynosi w większości przypadków nieco ponad 3000 zł, a dla niektórych osób w ogóle jej nie ma. To oznacza, że co do zasady wynagrodzenie do kwoty 30 000 zł nie będzie objęte PIT, natomiast nadal będą potrącane z niego składki na ubezpieczenia społeczne i składka zdrowotna.

Kolejna zmiana obejmuje zmiany w progu podatkowym PIT. Podniesienie progu do 120 000 zł (z obecnej kwoty 85 528 zł) w skali roku oznacza, że dopiero po przekroczeniu 120 000 zł w roku podatkowym podatnik zapłacić 32% PIT. W praktyce każdy, kto zarabia miesięcznie mniej niż 10 000 zł zapłaci PIT w wysokości 17%.  Natomiast osoby, które zarobią powyżej tej kwoty będą od nadwyżki płacili 32% PIT.

Wśród wprowadzonych zmian pojawi się również ulga dla klasy średniej. Celem wprowadzenia ulgi dla klasy średniej jest zneutralizowanie braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Ulga odnosi się do osób, które zarabiają od 5701 zł do 11 141 zł. Należy jednak mieć na uwadze, że przekroczenie chociażby o 1 zł w roku podatkowym kwoty 133 692 zł spowoduje, że ulga nie przysługuje. Ulga dostępna będzie dla pracowników i osób samozatrudnionych rozliczających się na zasadach skali podatkowej. Tym samym zleceniobiorcy nie będą mogli z niej skorzystać. Warto zaznaczyć, że na dzień 16.11.2021 r., nie został opublikowany projekt ustawy o pełnym oskładkowaniu umów zlecenia, który również był zapowiadany w ramach Polskiego Ładu.

Planowane zmiany w obszarze składki zdrowotnej sprowadzają się do likwidacji mechanizmu odliczenia składki od podatku dochodowego od osób fizycznych. Składka na ubezpieczenie zdrowotne dla pracowników i zleceniobiorców oraz samozatrudnionych rozliczających się na skali podatkowej wyniesie 9% podstawy wymiaru. Z kolei osoby prowadzące działalność gospodarczą i korzystające z podatku liniowego odprowadzać będą składkę w wysokości 4,9% dochodu, jednak nie mniej niż 270,90 zł miesięcznie. Osoby prowadzące działalność na zasadach ryczałtu w zależności od osiąganego rocznego przychodu zapłacą składkę zdrowotną w wysokości od ok. 300 zł do ok. 900 zł miesięcznie.

Zmiany w składce zdrowotnej od 1.1.2022 r.

W celu wspierania rodzin wielodzietnych zwolnione z PIT będą rodziny wychowujące co najmniej czwórkę dzieci. Zwolnienie będzie miał miejsce do poziomu 115 528 dochodu każdego z rodziców. W praktyce na rodzinę 2+4 niepodatkowe będą dochody do 231 056 zł.  W tym zakresie będzie miało miejsce stosowanie definicji dziecka uwzględniającej osoby do 25. roku życia, które kontynuują naukę.

Dotychczasowa możliwość sumowania kwoty wolnej od podatku dla rodziców samotnie wychowujących dzieci zastąpiona zostanie ulgą w stałej kwocie 1500 zł. Należy podkreślić, że ulga ta  będzie sumowała się z tzw. ulgą na dzieci.

Od 2022 r. małżonkowie, którzy pozostawali w związku małżeńskim w roku podatkowym, i między którymi istniała rok wspólność majątkowa małżeńska, mają możliwość złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Oznacza to, że nie zostanie zlikwidowany obowiązek pozostawiania w związku małżeńskim przez cały rok, na rzecz proporcjonalnego rozliczenia.

Ponadto ustawa podatkowa przewiduje wiele innych zmian dotyczących m.in. ulg dla osób w wieku emerytalnym, którzy zdecydują się na pracę zamiast emerytury. W ustawie zawarto również zmianę limitu transakcji gotówkowej pomiędzy przedsiębiorcami z maksymalnej kwoty 20 000 zł do kwoty 8000 zł. Zmiana przepisów obejmuje również walkę z szarą strefą przez przeniesienie ciężaru odpowiedzialności za taką działalność tylko na pracodawców.

---

Polski Fundusz Rozwoju od 18.11.2021 r. wzywa pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Konsultacje objaśnień w zakresie funduszu rezerwy inwestycyjnej dostępnej od 2021 r. — Estoński CIT

Nowy model podatkowego rozliczania wydatków na cele inwestycyjne

Przedsiębiorstwa spełniające warunki wejścia w system estoński mogą wybrać taką formę ulgi, która przyniesie im największe korzyści. Pierwszy wariant (ryczałt od dochodów spółek), odchodzi od standardowej formuły rozliczeń podatkowych i zastępuje je rozliczeniem uproszczonym. Drugi wariant jest ściśle zintegrowany z obowiązującym obecnie w Polsce modelem CIT. Zasady opodatkowania pozostają takie jak dotychczas, ale podatnik otrzymuje możliwość utworzenia specjalnego rachunku inwestycyjnego. Odpisy na rachunek powiększają koszty podatkowe, a zatem obniżają dochód do opodatkowania. Tylko jeśli środki z rachunku inwestycyjnego nie zostaną przeznaczane na cele inwestycyjne w określonym terminie lub zostaną przeznaczone na inne cele, wówczas podatnik zobowiązany będzie do ich opodatkowania.

To przedsiębiorcy zdecydują, czy chcą skorzystać z pełnego Estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, czy też z funduszu, rezerwy inwestycyjnej i innych preferencji przewidzianych w „klasycznym” systemie CIT”.

Efektem jest szybsze rozliczenie inwestycji w kosztach podatkowych w porównaniu do „klasycznych” zasad opodatkowania, poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów na wyodrębniony w kapitale rezerwowym podatnika fundusz utworzony na cele inwestycyjne.

„Rezerwa inwestycyjna pozwala spółce gromadzić nieopodatkowane środki, które w przyszłości będą przeznaczone na inwestycje. Wiąże się to jednocześnie z pozostaniem przy dotychczasowym sposobie rozliczania CIT. Jest to rozwiązanie wygodne dla firm, których interesy są w toku, również te podatkowe, np. znajdują się w trakcie procesów inwestycyjnych, angażują się w działalność badawczo-rozwojową” – tłumaczy wiceminister Sarnowski.

Możliwość założenia rezerwy inwestycyjnej ma ponad 40 000 spółek kapitałowych, które spełniają obowiązujące w tym roku warunki skorzystania z estońskiego CIT.

„Właśnie teraz, w ostatnich miesiącach roku, jest najlepszy moment na zdecydowanie się na ten krok. Wiele firm może już z dużym prawdopodobieństwem oszacować osiągnięty w tym roku dochód i podatek który trzeba będzie od niego zapłacić. Założenie rezerwy inwestycyjnej pozwoli na „wyzerowanie” podatku do zapłaty za rok 2021, a jednocześnie będzie stanowić dla spółki silny impuls rozwojowy” – podkreśla wiceminister Sarnowski.

Od przyszłego roku, dzięki rozwiązaniom zawartym w podatkowym pakiecie Polskiego Ładu, rozwiązanie to stanie się szerzej dostępne. Zniesiony zostanie obowiązujący w tym roku limit przychodowy (100 mln zł rocznie). Z rozwiązania będą mogły także skorzystać, obok spółek akcyjnych i z spółek o.o., również spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, proste spółki akcyjne i spółdzielnie.

Konsultacje do 22 listopada

Konsultacje podatkowe są otwarte dla wszystkich zainteresowanych.

Uwagi i opinie można zgłaszać w terminie do 22.11.2021 r. na adres: estonskicitkonsultacje@mf.gov.pl.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Krótsza unijna lista rajów podatkowych

Konkluzje Rady UE w sprawie zmienionego unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych, opublikowane 12.10.2021 r., zawierają aktualny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych, który obejmuje następujące państwa: Samoa Amerykańskie, Fidżi, Guam, Palau, Panamę, Samoa, Trynidad i Tobago, Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych i Vanuatu.

Z dotychczasowej listy usunięto Anguillę, Dominikę i Seszele. Te trzy kraje zostały umieszczone w dokumencie o aktualnym stanie realizacji, który obejmuje jurysdykcje niespełniające jeszcze wszystkich międzynarodowych standardów podatkowych. Jednocześnie są to kraje, które zobowiązały się do wdrożenia zasad dobrego zarządzania w sprawach podatkowych.

Jak podwyżka płacy minimalnej do 3010 zł wpłynie na PPK od 1 stycznia 2022 roku?

Osoba, która ma wynagrodzenie na poziomie płacy minimalnej przez cały 2022 rok przekaże do PPK w ramach wpłat podstawowych swoich i pracodawcy (łącznie jest to 3,5%) kwotę ponad 1250 zł. Co miesiąc do PPK taka osoba będzie pomniejszała swoje wynagrodzenie netto o równowartość 60 zł i 20 groszy wpłaty podstawowej uczestnika PPK.

Wynagrodzenie	Wpłata podstawowa pracodawcy 1,5%	Wpłata podstawowa pracownika 2%	Wpłata dodatkowa pracownika 2%	Wpłata dodatkowa pracodawcy 2,5%	Razem minimalne wpłaty w skali roku 3,5%	Razem maksymalne wpłaty w skali roku  (8%)
3010 zł	45,15 zł	60,20 zł	60,20 zł	75,25 zł	1264,20 zł	2889,60 zł

Obniżenie wpłaty podstawowej uczestnika PPK 

Uczestnik PPK, który otrzymuje łącznie wynagrodzenie nie większe niż 120% minimalnego w wynagrodzenia zgodnie z treścią ustawy o PPK ma możliwość obniżenia swojej wpłaty podstawowej z 2% do co najmniej 0,5%. Od 1.1.2022 roku limit ten będzie wynosił 3612 zł, w 2021 roku wynosił on 3360 zł. W związku z tym jest to dość duży wzrost, dzięki czemu większa grupa będzie mogła skorzystać z tego rodzaju obniżenia wpłaty podstawowej. Systemowo jest to dobre rozwiązanie, natomiast z perspektywy pracodawców powoduje pojawienie się obowiązków z tym związanych wobec większej części pracowników, którzy będą mieli możliwość z niej skorzystać.

Warto pamiętać, że w związku z większą liczbą osób uprawnionych do obniżenia wpłaty podstawowej pracodawcy będą mieli większą liczbę osób do skontrolowania, i weryfikacji na bieżąco, czy dany uczestnik nadal może korzystać z tego rodzaju obniżenia. Zgodnie z przepisami ustawy o PPK pracodawca ma obowiązek weryfikowania w każdym miesiącu, czy uczestnikowi PPK nadal przysługuje prawo do obniżenia wpłaty podstawowej (dotyczy to osób, które korzystają z możliwości obniżenia swojej wpłaty). Decyzja o obniżeniu wpłaty podstawowej zawsze należy do pracownika, nie ma tutaj żadnego automatycznego obniżenia wpłaty podstawowej – dopóki nie złoży on deklaracji, to obowiązek pracodawcy jest niezmiennie wnoszenie 2% za takiego uczestnika. Co ważne, to jeżeli pracownik otrzyma w którymś miesiącu wyższe wynagrodzenie, np. premia spowoduje, że jego świadczenie nie wyniesie 115% tylko 145% płacy minimalnej, to w tym miesiącu należy potrącić takiej osobie 2% wpłaty podstawowej, a w kolejnym miesiącu, w którym wynagrodzenie ponownie wynosić będzie 115% płacy minimalnej, to wpłata podstawowa jest nadal obniżona. Obniżenie obowiązuje, dopóki uczestnik PPK nie zmieni swojej dyspozycji.

Warunki otrzymania dopłaty rocznej w ramach PPK 

Zgodnie z ustawą o PPK, każdy uczestnik otrzyma dopłatę roczną w wysokości 240 zł pod warunkiem, że na jego rachunku zostanie zaewidencjonowana odpowiednia kwota w każdym roku kalendarzowym (będzie to weryfikowane przez PFR po zakończeniu roku i przekazywane bezpośrednio do instytucji finansowej – pracodawca nie będzie uczestniczył w tym transferze środków). Limit uprawniający do otrzymania tego zasilenia ze środków publicznych został oparty na płacy minimalnej.

Do jego obliczenia potrzebujemy równowartość wpłaty podstawowej uczestnika i pracodawcy (3,5 %) od sześciomiesięcznej płacy minimalnej. Oznacza to, że w 2022 r. dopłatę roczną otrzymają wszystkie osoby na koncie, których na koncie zostanie zaewidencjonowana kwota 632,10 zł, tj. 6 x (3010 zł x 3,5 %). W przypadku osób które obniżyły wpłatę podstawową limit ten wynosi 25% powyższej kwoty i jest równy 158,02 zł.

Warto podkreślić, że dopłata roczna nadal wynosi 240 zł, a ustawa o PPK nie przewiduje mechanizmu waloryzacji tej kwoty.

---

Polski Fundusz Rozwoju od 18.11.2021 r. wzywa pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Weryfikacja szczepienia przeciwko COVID-19 przez pracodawcę. Kolejne podejście

W związku z rozpędzającą się czwartą falą pandemii COVID-19 w Polsce, resort zdrowia postanowił wrócić z pomysłem nadania pracodawcom dodatkowych uprawnień dotyczących możliwości weryfikowania czy osoby zatrudnione są zaszczepione przeciwko COVID-19, są ozdrowieńcami albo posiadają negatywny test na obecność COVID-19. Zgodnie z informacjami przekazywanymi przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, nowa wersja ustawy w przeciwieństwie do projektu, który był w konsultacjach społecznych nie umożliwia pracodawcom wysyłania niezaszczepionych pracowników na urlopy bezpłatne. Natomiast pracodawca może otrzymać możliwość przenoszenia takich pracowników na inne stanowiska pracy.

Minister Zdrowia w październiku wskazywał, że komentowany projekt ustawy „czeka na cięższe czasy” biorąc pod uwagę, że w ostatnich dniach resort zdrowia informował o ponad 15 tys. przypadków, wydaje się, że cięższe czasy właśnie nastały. Natomiast ustawy, którą często lobbują organizacje pracodawców, nadal nie ma. Na jej uchwalenie potrzebne jest kilka tygodni, co oznacza, że może wejść w życie na początku grudnia 2021 r.

Założenia projektu

Zgodnie z informacjami przekazywanymi zarówno przez przedstawicieli KPRM, resortu zdrowia jak również resortu rodziny i pracy, ustawa odbyła już konsultacje międzyresortowe. Ministerstwo Rodziny krytycznie oceniło propozycję, aby pracodawcy mogli wysyłać niezaszczepionych pracowników na urlop bezpłatny, w związku z tym tego rodzaju przepisów najprawdopodobniej w treści projektu, który ma zostać skierowany do dalszych prac, nie będzie. Nie można jednak wykluczyć, że tego rodzaju zmiany i zapisy zostaną jeszcze dodane już na etapie prac w Sejmie.

Zapowiedzi wskazują, że w projekcie zostanie umożliwione przenoszenie pracowników którzy nie są zaszczepieni przeciwko COVID-19 na inne stanowiska pracy, które nie wymagają kontaktu z innymi osobami zarówno klientami jak i współpracownikami. Nie jest jasne czy przepisy będą ograniczały się do przenoszenia takich osób w ramach jednego zakładu pracy, np. w tym samym budynku ale na innym piętrze, czy osoba, która nie jest zaszczepiona będzie mogła zostać delegowana do innego miasta czy innego oddziału. Szczegóły powinny zostać uregulowane w treści przepisów. Ponadto nie jest jasne jak długo takie przepisy będą funkcjonowały; czy będą ważne tylko w czasie ogłoszonego stanu epidemii, czy będą mogły zostać wprowadzone na dłuższy czas.

Ozdrowieńcy, testy na COVID-19

Pierwsze zapowiedzi resortu zdrowia wskazywałyby, że alternatywą dla szczepień byłoby posiadanie statusu ozdrowieńca albo negatywnego wyniku testu na COVID-19. Nie jest do końca pewne czy tego rodzaju regulacja zostanie finalnie ujęta w projekcie, ale już w tym momencie kluczowe wydaje się pytanie, jak długo testy byłyby ważne i kto finansowałby wykonywanie takich testów przez pracowników. Należy podkreślić, że szczepionki przeciwko COVID-19 są bezpłatne, w przeciwieństwie do testów. W związku z tym pojawia się pytanie zasadnicze, kto będzie ponosił koszty testu na obecność COVID-19. Czy to pracodawca będzie zobowiązany do ponoszenia tego rodzaju wydatków, czy każdy pracownik samodzielnie zapłaci za wykonywanie testów. Jeżeli testy będą miały ważność np. 48 h, to w ciągu jednego tygodnia taka osoba będzie musiała wykonać przynajmniej dwa testy, co w dłuższej perspektywie może się okazać bardzo drogie. W związku z tym, tego rodzaju rozwiązanie będzie działało zachęcająco na osoby, które dotychczas się nie zaszczepiły, a są niechętnie nastawione do ponoszenia kosztów ciągłego testowania, więc będą skłonne zaszczepić się przeciwko COVID-19.

Dalsze losy projektu

Warto podkreślić, że do uchwalenia przez Sejm takiego projektu mogą być potrzebne głosy przedstawicieli opozycji, którzy na dzisiaj nie określają, czy zgodzą się na takie rozwiązanie. Pojawiają się również głosy dotyczące tego, czy przepisy w proponowanym brzmieniu są zgodne z RODO, a także czy pracodawcy powinni mieć dostęp do takich informacji. Prezes Rady Ministrów informował w piątek 5 listopada, że projekt tej ustawy został skierowany na posiedzenie Komitetu Stałego Rady Ministrów co może oznaczać, że ustawa w najbliższych dniach zostanie przyjęta przez rząd, projekt zostanie przekazany do Sejmu i będzie można szczegółowo zapoznać się ze zmianami przygotowanymi przez resort zdrowia.

Artykuł został przygotowany na podstawie informacji przekazywanych przez przedstawicieli rządu na dzień 8.11.2021 r. Projekt ustawy w tym zakresie nie jest jeszcze opublikowany.

Ankieta: Podatnik sprawdzi, czy będzie mógł skorzystać z estońskiego CIT

Estoński CIT to:

Na czym polega

Podatek zostanie odroczony do momentu wypłaty (dystrybucji) zysku ze spółki.

Dla kogo estoński CIT

To rozwiązanie skierowane do:

Z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółki:

Wszystkie te kryteria muszą być spełnione jednocześnie.

Na stronie MF została udostępniona ankieta dla podmiotów gospodarczych w celu zweryfikowania czy będzie ten podmiot mógł skorzystać z takiego opodatkowania: https://www.podatki.gov.pl/estonski-cit/

Źródło: Ministerstwo Finansów

Podatnikowi, który na wezwanie organów podatkowych, nie przedstawia dowodów – można odmówić zwrotu VAT

Stan faktyczny 

Niemiecka spółka, nie zarejestrowana w Hiszpanii, wystąpiła o zwrot naliczonego podatku VAT od hiszpańskich organów podatkowych. Spółka niemiecka była wzywana przez organ podatkowy do przedstawienia faktur i  dokumentów dotyczących transakcji, co do których ubiegała się o zwrot VAT, jednak dowodów tych nie przedłożyła. Organ podatkowy wydał decyzje odmawiające zwrotu podatku. Sprawa trafiła do hiszpańskiego sądu i na etapie postępowania sądowego spółka niemiecka przedłożyła wszystkie materiały, o które wzywał organ podatkowy. W ocenie spółki na tej podstawie miała prawo do otrzymania zwrotu VAT.

Wątpliwości, w tym zakresie miał sąd rozstrzygający i wstąpił z zapytaniem do TSUE: czy sąd lub trybunał ma obowiązek dokonania oceny dokumentów z opóźnieniem w uzasadnieniu przysługującego podatnikowi niemającemu siedziby w państwie członkowskim prawa do zwrotu podatku VAT z naruszeniem przepisów prawa.

Wyrok TSUE

W przedmiotowej sprawie TSUE rozstrzygnął o zasadności określenia terminu, w którym podatnik musi ustalić spełnienie przesłanek do zwrotu VAT oraz czasu, w którym w wyniku zaniedbania lub nadużycia ze strony podatnika traci on prawo do takiego zwrotu.

Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału możliwość wystąpienia z wnioskiem o zwrot nadpłaty VAT bez żadnego ograniczenia w czasie byłaby sprzeczna z zasadą pewności prawa, zgodnie z którą podatnik nie może być w nieskończoność narażony na kwestionowanie jego sytuacji w zakresie praw i obowiązków względem organów podatkowych

W przedmiotowej sprawie organ podatkowy dochował należytej staranności w celu uzyskania dowodów pozwalających na wykazanie zasadności wniosku o zwrot złożonego przez spółkę niemiecką, lecz jego starania okazały się bezskuteczne. W związku z powyższym, nie uczyniono wykonania przez spółkę prawa do zwrotu VAT praktycznie niemożliwym lub nadmiernie utrudnionym. W ocenie Trybunału, kwestia umożliwienia zwrotu podatku VAT po zakończeniu postępowania przed organami podatkowymi, leży w granicach, które uregulować może dane państwo członkowskie (tzn. może ono taki zwrot przyznać lub nie). Skoro podatnik był wzywany prze organ w celu dokonania zwrotu VAT do przedstawienia określonych dokumentów oraz miał na to odpowiednią ilość czasu, a tego nie uczynił, to można podatnikowi odmówić zwrotu podatku na dalszym etapie postępowania.

Podsumowanie 

Omawiany wyrok TSUE dotyczył, co prawda, spółki niemieckiej, która w ramach procedury zwrotu zagranicznego VAT wnioskowała o zwrot VAT w  Hiszpanii, ale stanowisko Trybunału jest również istotne dla polskich podatników i organów podatkowych.  Wynika z niego, że podatnik występujący o zwrot VAT powinien na wezwanie organów dostarczyć wymagane dokumenty. Jeśli te dokumenty dostarczy na dalszym etapie postępowania może liczyć się z utratą prawa do zwrotu VAT.  Zatem jeśli żądanie dowodów przez organ jest racjonalne i możliwe do wykonania przez podatnika, a jednak podatnik tych dowodów nie dostarcza to może utracić prawo do zwrotu.

Planowane nowe obowiązki w sporządzaniu i przesyłaniu plików JPK

Planowane zmiany od 1.1.2022 r. 

Od 1 stycznia 2022 r. zacznie obowiązywać nowa wersja struktury logicznej JPK_VAT z deklaracją. Ta struktura JPK_VAT z deklaracją zawiera wszystkie zmiany, które weszły w życie w okresie od 1.7.2021 r. do 1.1.2022 r. Zmiany w sporządzaniu JPK_VAT wynikają m.in. ze zmian w VATU w ramach pakietu e-commerce  i rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 29.6.2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 1179). Choć zmiany te zaczęły obowiązywać od 1.7.2021 r., to wprowadzenie ich w pełnym zakresie do sporządzanego JPK_VAT będzie mieć miejsce po raz pierwszy w rozliczeniu za styczeń 2022 r. składanym do 25.2.2022 r.

W nowym JPK_VAT należy:

1) przy korzystaniu z „ulgi na złe długi” wykazać daty upływu terminu płatności lub daty dokonania zapłaty;

2) zastąpić oznaczenie „SW” i „EE” jednym wspólnym oznaczeniem „WSTO_EE”;

3) stosować oznaczenie „IED” (Interfejs Elektroniczny Dostawca) – do ułatwiania sprzedaży na odległość, o której mowa w art. 7a ust. 1 i 2 VATU.

Aby umożliwić podatnikom dostosowanie systemów informatycznych do wprowadzonych zmian ministerstwo finansów opublikowało roboczą wersję struktury logicznej JPK_V7M(2) i JPK_V7K(2). Robocze wersje struktury JPK_VAT zostały opublikowane na stronie KAS https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk.

Planowane zmiany od 1.1.2023 r. 

W ramach Polskiego Ładu planowane są również zmiany w ramach JPK.  Zmiany te przewidują od 1.1.2023 r. obowiązek przesyłania organom skarbowym co miesiąc elektronicznej księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji środków trwałych. Struktury plików mają nazwę JPK_PKPIR (księga przychodów i rozchodów) oraz JPK_EST (ewidencja środków trwałych). Co prawda plik JPK_PKPIR istnieje już obecnie, ale podatnicy mają obowiązek go przesyłać tylko na wyraźne żądanie organu podatkowego. Po zmianach podatnicy będą zobowiązani do przesyłania co miesiąc ww. plików bez żadnego wezwania organu. Nowe pliki JPK przesyłane będą więc obowiązkowo na serwer Ministerstwa Finansów w terminie do 20. dnia każdego miesiąca. Jeśli powyższe obowiązki wejdą w życie 1.1.2023 r., to  od tej daty wszyscy podatnicy będą zobowiązani do prowadzenia w formie elektronicznej zarówno PKPiR, jak i Ewidencji Środków Trwałych.

e-faktura już od 1 stycznia 2022 r.

Jakie korzyści przyniesie przedsiębiorcom korzystanie z e-faktury?

Zmiany w fakturowaniu stanowiące część pakietu SLIM VAT 2 dotyczą m.in.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Ustawa podatkowa z Polskiego Ładu oczekuje na podpis Prezydenta

W ramach tej ustawy przewidziano trzy największe zmiany:

1) zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł,

2) podniesienie progu podatkowego z około 85 000 zł do 120 000 zł,

3) rewolucje w sposobie obliczania składki zdrowotnej.

Ustawa przyjęta uchwalona przez Parlament to ponad  250 stron zmian w ustawach podatkowych między innymi w: 

Najważniejsze zmiany podatkowe obejmuje nowelizacje ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będą polegały przede wszystkim na:

1. podwyższeniu do 30 000 zł kwoty wolnej od podatku dla ogółu podatników obliczających podatek według skali podatkowej,
2. podwyższeniu do 120 000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku,
3. wprowadzeniu ulgi dla klasy średniej,
4. brak ulgi dla klasy średniej dla zleceniobiorców i emerytów,
5. wprowadzenie nowych ulg podatkowych dla seniorów, którzy zdecydują się kontynuować pracę zamiast przejścia na emeryturę a także dla rodzin z co najmniej czwórką dzieci,
6. zmiana mechanizmu naliczania składki zdrowotnej, dla wielu grup będzie ona wynosiła 9% bez możliwości odliczenia od podatku, cześć samozatrudnionych będzie ją płaciła w wysokości 4,9%.