Nowe rozporządzenie dotyczące prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych od 1.1.2022 r.

Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani m.in. prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów (art. 15 ust. 1 RyczałtU). W związku z tym minister jest upoważniony do wydania rozporządzenia określającego sposobu prowadzenia ewidencji, szczegółowych warunków, jakim powinna odpowiadać ewidencja, aby stanowiła dowód w postępowaniu podatkowym, sposobu dokumentowania przychodów oraz obliczania należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a także sposobu prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Obecnie obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 17.12.2002 r.  w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Jednak w związku ze zmianami w ustawach podatkowych, które wynikają z tzw. Polskiego Ładu zaistniała konieczność wydania nowego rozporządzenia, które zastąpi dotychczas obowiązujące.

Nowe rozporządzenie wejdzie w życie od 1.1.2022 r. i  wprowadza następujące zmiany:

1) określa nowy wzór ewidencji przychodów, który uwzględnia nowe stawki ryczałtu, tj. stawki 14% oraz 12%,

2) określa składniki, które nie podlegają objęciu wykazem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, tj.:

a) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;

b) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10 PDOFizU.

Jest to zmiana analogiczna do przyjętej w PDOFizU w zakresie prowadzonej na podstawie tej ustawy ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Rozporządzenie będzie mieć zastosowanie do przychodów osiągniętych od 1.1.2022 r.

Polski Ład. Zmiany w rozliczaniu wynagrodzeń od 2022 r.

Stosunek pracy – obliczanie miesięcznych zaliczek PIT

Zakłady pracy, którymi są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Zasady obliczania miesięcznych zaliczek określa art. 32 PDOFizU.

Zaliczki na podatek od dochodów ze stosunku pracy i pokrewnych oblicza się na zasadach ogólnych czyli stosując stawki z tabeli 2-stawkowej skali podatkowej. Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:

1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Dochodem jest suma uzyskanych w ciągu miesiąca przychodów ze stosunku pracy, służbowe, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 PDOFizU oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych przez płatnika, pomniejszona o koszty uzyskania w wysokości podstawowej 250 zł lub podwyższonej dla dojeżdżających do pracy z innej miejscowości – 300 zł albo procentowej w razie korzystania przez pracownika z praw autorskich (50%), oraz o potrącone przez płatnika ze środków pracownika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne.

Obliczoną zaliczkę pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2), w którym stwierdzi, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 (z działalności gospodarczej);

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Oświadczenie PIT-2 składa się jednokrotnie. Jeżeli stan faktyczny wynikający z tego, złożonego wcześniej, nie uległ zmianie, nie ma potrzeby co roku przedkładać nowego.

Zaliczki wg Polskiego Ładu 

Od 1.1.2022 r. zacznie obowiązywać nowa skala podatkowa, w której podwyższeniu ulegnie kwota  stanowiąca górną granicę pierwszego przedziału skali z dotychczasowych 85 528 zł do 120 000 zł. Poza tym, zmieni się kwota zmniejszająca podatek, która będzie wynosić 5100 zł.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	120 000	17% minus kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł
120 000		15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Dotychczas odliczana od zaliczki na podatek składka zdrowotna potrącona w danym miesiącu przez płatnika ze środków ubezpieczonego, nie będzie w ogóle uwzględniana. Zniesiono bowiem prawo do obniżania podatku o składkę zdrowotną w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.

Mimo to spora grupa pracowników w ogóle nie zapłaci podatku. Tak się stanie na skutek podniesienia kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku do 30 000 zł. Pracownikowi zarabiającemu przez cały rok np. 3100 zł brutto lub minimalną krajową – 3010 zł w ogóle nie wyjdzie podatek do zapłaty.

Z kolei osoby z wyższymi dochodami ze stosunku pracy i pokrewnych, tj. między 5701 zł a 11 141 zł miesięcznie będą korzystały z nowej ulgi dla pracowników (zwanej ulgą dla klasy średniej). Ulga ma zrównoważyć brak odliczenia składki zdrowotnej. Z kolei pracownicy, np. wysoko wykwalifikowani, zajmujący ważne stanowiska  zarabiający 13 000 zł miesięcznie i więcej, będą tracić.

Jedną z nowości jest także możliwość złożenia przez pracownika wniosku sporządzonego na piśmie w sprawie niestosowania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 250 zł. Płatnik zacznie pobierać zaliczki bez stosowania tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. W obecnym stanie prawnym pracownik nie ma podstawy do takiego ruchu, co czasem skutkuje koniecznością dopłacenia podatku w zeznaniu rocznym.

Kolejna istotna rzecz dotyczy pracowników korzystających z procentowych kosztów uzysku i ze zwolnień podatkowych. W przypadku zastosowania zwolnień od podatku dla pracowników: w wieku do 26. lat, dla przybyłych z zagranicy, dla mających co najmniej czworo dzieci, dla pracujących seniorów, w zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, suma łącznych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 1-3 PDOFizU, np. z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich), oraz wymienionych przychodów zwolnionych od podatku w zakresie przychodów ze stosunku pracy i pokrewnych, nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej czyli 120 000 zł.

Ulga dla pracowników 

Na czym polega „ulga dla klasy średniej”? Otóż, za miesiące, w których podatnik uzyskał w danym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu według skali, płatnik pomniejsza dochód o kwotę ulgi dla pracowników, w wysokości obliczonej według wzoru:

1) (A x 6,68% – 380,50 zł) : 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,

2) (A x (–7,35%) + 819,08 zł) : 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

– w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Ulga będzie stosowana przez zakład pracy niejako z urzędu, automatycznie. Natomiast podatnik będzie mógł złożyć sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę powyższej ulgi dla pracowników. Wówczas płatnik nie pomniejszy dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Wniosek przyda się w sytuacji, gdy pracownik stwierdzi, że rocznie jego przychody nie osiągną kwoty uprawniającej do ulgi. Aby z niej skorzystać podatnik musi rocznie uzyskać przychód nie niższy niż 68 412 zł. Chodzi o sumę uzyskanych przychodów ze stosunku pracy i pokrewnych. Jeśli pracownikowi w trakcie roku zostanie odliczona ulga, ale roczny przychód będzie niższy niż ten minimalny, to w rocznym rozrachunku będzie musiał podatek dopłacić.

Zmniejszenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki 

Obecnie jest tak, że w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika będącego m.in. pracodawcą, zgodnie z ogólnymi zasadami, jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami PDOFizU, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki (art. 83 ust. 1 ŚwiadOpZdrU).

Od 1.1.2022 r. ów przepis nieco się zmieni. Mianowicie, w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, np. pracodawcę, zgodnie z przepisami art. 7 i 81 ŚwiadOpZdrU, będzie wyższa od kwoty ustalonej w nowym ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty. Kwotą, do której będzie przyrównywana składka zdrowotna wyliczona wg stopy 9% podstawy, będzie zaliczka na podatek obliczona zgodnie z przepisami PDOFizU, ale w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r.

Co to w praktyce oznacza? Tyle, że trzeba będzie obliczyć zaliczkę na dotychczasowych zasadach, czyli z odliczeniem kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 43,76 zł, a nie 425 zł. W przeciwnym razie, pracownicy, u których zaliczka na podatek wyjdzie 0 zł – np. przy minimalnym wynagrodzeniu za pracę – w ogóle nie płaciliby składki zdrowotnej. Ta bowiem uległaby obniżeniu do zerowej zaliczki.

Przykładowe listy płac na 2022 r.

1) pracownik w wieku 35 lat, z wynagrodzeniem 3100 zł (podstawowe koszty uzyskania przychodów, prawo do kwoty zmniejszającej podatek, brak PPK)

Lista płac	Styczeń 2022
Płaca zasadnicza	3100 zł
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne	3100 zł
Składki społeczne w części finansowanej przez pracownika, łącznie 13,71%	425,01 zł
Przychód	3100 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu)	2425 zł (3 100 zł – 250 zł – 425,01 zł)
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	2674,99 zł (3100 zł – 425,01 zł)
Składka zdrowotna do ZUS 9%	240,75 zł
Zaliczka na podatek:	0 zł [(2425 zł x 17%) – 425 zł]
Kwota do wypłaty	2434,24 zł (3100 zł – 425,01 zł – 240,75 zł)

 

2) pracownik w wieku 59 lat, zatrudniony na 1/4 etatu, z wynagrodzeniem 900 zł (podstawowe koszty uzyskania przychodów, prawo do kwoty zmniejszającej podatek, brak PPK)

Lista płac	Styczeń 2022
Płaca zasadnicza	900 zł
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne	900 zł
Składki społeczne w części finansowanej przez pracownika, łącznie 13,71%	123,39 zł
Przychód	900 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu)	527 zł (900 zł – 250 zł – 123,39 zł)
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	776,61 zł (900 zł – 123,39 zł)
Składka zdrowotna: – według stawki 9% – do ZUS po obniżeniu do zaliczki na podatek obliczonej wg stanu na dzień 31.12.2021 r.	69,89 zł 45,83 zł
Zaliczka na podatek: – do US – zaliczka na podatek obliczona wg stanu na dzień 31.12.2021 r.	0 zł [(527 zł x 17%) – 425 zł ] 45,83 zł [(527 zł x 17%) – 43,76 zł]
Kwota do wypłaty	730,78 zł (900 zł – 123,39 zł – 45,83 zł)

3) pracownik w wieku wyżej 26 lat, wynagrodzenie – 6 500 zł (podstawowe koszty uzyskania przychodów, prawo do kwoty zmniejszającej podatek, brak PPK)

Lista płac	Styczeń 2022
Płaca zasadnicza	6500 zł
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne	6500 zł
Składki społeczne w części finansowanej przez pracownika, łącznie 13,71%	891,15 zł
Przychód	6500 zł
Ulga dla pracownika: (6500 zł x 6,68% – 380,50 zł) : 0,17	315,88 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu)	5043 zł (6 500 zł – 250 zł – 891,15 zł – 315,88 zł)
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	5608,85 zł (6 500 zł – 891,15 zł)
Składka zdrowotna do ZUS 9%	504,80 zł
Zaliczka na podatek:	432 zł [(5043 zł x 17%) – 425 zł]
Kwota do wypłaty	4672,05 zł (6 500 zł – 891,15 zł – 504,80 zł – 432 zł)

4) pracownik w wieku wyżej 26 lat, wynagrodzenie – 10 000 zł (podstawowe koszty uzyskania przychodów, prawo do kwoty zmniejszającej podatek, brak PPK)

Lista płac	Styczeń 2022
Płaca zasadnicza	10 000 zł
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	10 000 zł
Składki społeczne w części finansowanej przez pracownika, łącznie 13,71%	1371 zł
Przychód	10 000 zł
Ulga dla pracownika: (10 000 zł x (–7,35%) + 819,08 zł) : 0,17	494,59 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu)	7884 zł (10 000 zł – 250 zł – 1 371 zł ­ –494,59 zł)
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	8629 zł (10 000 zł – 1 371 zł)
Składka zdrowotna do ZUS 9%	776,61 zł
Zaliczka na podatek:	915 zł [(7884 zł x 17%) – 425 zł]
Kwota do wypłaty	6 937,39 zł (10 000 zł – 1 371 zł – 776,61 zł ­– 915 zł)

5) pracownik w wieku wyżej 26 lat, wynagrodzenie – 15 000 zł (podstawowe koszty uzyskania przychodów, prawo do kwoty zmniejszającej podatek, brak PPK)

Lista płac	Styczeń 2022
Płaca zasadnicza	15 000 zł
Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne	15 000 zł
Składki społeczne w części finansowanej przez pracownika, łącznie 13,71%	2056,50 zł
Przychód	15 000 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu)	12 694 zł (15 000 zł – 250 zł – 2056,50 zł)
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	12 943,50 zł (15 000 zł – 2056,50 zł)
Składka zdrowotna do ZUS 9%	1164,92 zł
Zaliczka na podatek:	1733 zł [(12 694 zł x 17%) – 425 zł]
Kwota do wypłaty	10 045,58 zł (15 000 zł – 2056,50 zł – 1 164,92 zł ­– 1733 zł)

Nowe zwolnienia z PIT

Poza znanym już zwolnieniem dla młodych w wieku do 26. lat, od 1.1.2022 r. będą miały zastosowanie kolejne, nowe.

1) przeniesienie miejsca zamieszkania (ulga relokacyjna) – art. 21 ust. 1 pkt 152 PDOFizU

Wyłączone z opodatkowania będą przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 PDOFizU,

c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub 5-proc. podatkiem od własności intelektualnej albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego.

Zwolnienie przysługuje pod warunkiem, że:

1) w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz

2) podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce w okresie obejmującym:

a) trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium RP, oraz

b) okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na Polskę, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz

3) podatnik:

a) posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub

b) miał miejsce zamieszkania:

– nieprzerwanie co najmniej przez okres, o którym mowa w pkt 2, w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do EOG, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub

– na terytorium Polski nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres, o którym mowa w pkt 2, oraz

4) posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz

5) nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku podatników, którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na teren Polski.

Zwolnienie będzie miało zastosowanie do podatników, którzy przenieśli tu miejsce zamieszkania po dniu 31.12.2021 r.

2) rodziny wielodzietne (cztery +) – art. 21 ust. 1 pkt 153 PDOFizU

Od przyszłego roku zwolnione od podatku dochodowego będą przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 PDOFizU (działalność wykonywana osobiście),

c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub  5 proc. podatkiem od własności intelektualnej albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej.

Chodzi tu o dzieci:

Przy ustalaniu prawa do zwolnienia nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Podatnik korzystający z takiej ulgi będzie obowiązany złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Na żądanie organów podatkowych podatnik będzie musiał przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do powyższego zwolnienia, w szczególności:

1) odpis aktu urodzenia dziecka;

2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Informacji nie trzeba będzie składać, jeżeli w złożonym zeznaniu podatkowym, w którym podatnik dokonał odliczenia ulgi na dzieci na podstawie art. 27f updof, oświadczył, że równocześnie skorzystał ze zwolnienia z tytułu posiadania co najmniej czworo dzieci i prawo do zastosowania tego zwolnienia i tego odliczenia przysługiwało w stosunku do tych samych dzieci.

3) pracujący seniorzy  – art. 21 ust. 1 pkt 154 PDOFizU

Kolejne, nowe zwolnienie dotyczy zarabiających osób uprawnionych do emerytury lub renty. Zwolnione będą przychody:

a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników,

b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin,

c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin,

d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,

e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a, tj. pieniężnego otrzymywanego po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej,

f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa ustawie – Prawo o ustroju sądów powszechnych.

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających powyższym zwolnieniom od podatku nie będą uwzględniane przychody podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie, zwolnionych od podatku dochodowego, oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Ponadto, suma przychodów zwolnionych od podatku, tj. u młodych do 26. lat, dla seniorów, dla rodzin wielodzietnych oraz powracających do Polski, nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

Powyższe zwolnienia będą stosowane już trakcie roku podatkowego przez płatnika, przy poborze zaliczek na podatek, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. W oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwolnienia dla powracających do Polski, podatnik wskaże również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia. Płatnik uwzględni zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika. Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik pominie zwolnienie najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał powiadomienie.

Zleceniobiorcy

Przychody z działalności wykonywanej osobiście uzyskiwane przez osoby wykonujące umowy zlecenia podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 41 PDOFizU. Zgodnie z nim, podstawą opodatkowania jest tu dochód tj. przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% przychodu  pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki społeczne. Do dochodu stosuje się najniższą stawkę podatkową określoną w skali, tj. 17%.

Od 1.1.2022 r. składka zdrowotna już nie będzie obniżała zaliczki na podatek. Jeżeli podatnik (zleceniobiorca) złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie miesięcznych zaliczek, płatnik ich nie pobierze najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. kwoty 30 000 zł (5100 zł : 0,17), oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi od tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia z tytułu PIT-2, lub są opłacane samodzielnie z działalności gospodarczej. Wniosek podatnik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Od 1.1.2022 r. – 12% stawka ryczałtu dla informatyków, programistów i innych zawodów z branży IT

Od 1.1.2022 r. 12% stawkę od przychodów ewidencjonowanych będą mogli stosować przedsiębiorcy do świadczenia usług:

1) związanych z wydawaniem:

a) pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

b) pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

c) pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

d) programowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line;

2) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Ograniczenia w zastosowaniu ryczałtu 

Zastosowania z ryczałtu nie będzie jednak możliwe, jeśli zgodnie z art. 8 ust. 2 RyczałtU  podatnik chcący skorzystać z ryczałtu uzyskuje z działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Podatnik, który rozlicza się już w formie ryczałtu traci to prawo jeśli w roku podatkowym wykona powyższe czynności, wówczas poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Składka zdrowotna 

Zmiany w przepisach wynikające z Polskiego Ładu w prowadzają również zmianę zasad naliczania składki zdrowotnej w ryczałcie ewidencjonowanym. Podatnicy wybierający tę formę opodatkowania, również działający w branży IT, od 2022 roku składkę zdrowotną zapłacą wysokości 9% podstawy jej wymiaru. Przy czym będą obowiązywać trzy podstawy wymiaru składki zdrowotnej:

1. 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli roczne przychody nie przekroczą kwoty 60 000 zł,
2. 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 60 000 zł ale nie więcej niż 300 000 zł,
3. 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 300 000 zł.

Ponadto, podatnik od stycznia 2022 roku nie będzie miał możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku.

Od 1.1.2022 r. wartość dopuszczalnych opóźnień w transakcjach handlowych zostanie obniżona z 5 mln zł do 2 mln zł

Z dniem 1.1.2022 r. zacznie obowiązywać niższy limit dopuszczalnych opóźnień w transakcjach handlowych. Zgodnie z art. 13b ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, zakazane jest nadmierne opóźnianie się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych przez podmioty, o których mowa w art. 2 tej ustawy, niebędące podmiotami publicznymi. Przy czym to nadmierne opóźnianie się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych ma miejsce w przypadku, gdy w okresie 3 kolejnych miesięcy suma wartości świadczeń pieniężnych niespełnionych oraz spełnionych po terminie przez ten podmiot wynosi co najmniej 2 mln zł.

Przez okres przejściowy w latach 2020 i 2021 limit ten wynosił nie  2 mln, lecz 5 mln zł. Zatem od 2022 r. wartość dopuszczalnych opóźnień w transakcjach handlowych zostanie obniżona, co może skutkować większą liczbą wszczynanych postępowań  przez Prezesa UOKiK oraz wyższymi sankcjami pieniężnymi z tego tytułu.

Jeden organ skarbowy w sprawach rejestru działalności na rzecz spółek lub trustów

Od 31.10.2021 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 25.10.2021 r. w sprawie wyznaczenia organu Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań organu właściwego do prowadzenia rejestru działalności na rzecz spółek lub trustów (Dz.U. z 2021 r. poz. 1968). Rozporządzenie zostało wydane w związku z wejściem w życie ustawy z 30.3.2021 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 815). Na podstawie dodawanego art. 129l , minister finansów może wyznaczyć organ KAS do wykonywania zadań organu właściwego do prowadzenia rejestru działalności na rzecz spółek lub trustów, określając przy tym zakres tych zadań, mając na względzie przygotowanie techniczne i organizacyjne urzędu obsługującego ten organ.

Na podstawie omawianego rozporządzenia wyznaczono Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach do wykonywania zadań organu właściwego w sprawach rejestru działalności na rzecz spółek lub trustów.

Organ ten ma za zadanie:

1)  prowadzenie rejestru oraz określanie organizacyjnych warunków i technicznych sposobów jego prowadzenia;

2) przetwarzanie informacji o podmiotach wpisanych do rejestru;

3) rozpatrywanie wniosków o wpis do rejestru, dokonywania aktualizacji wpisów oraz wykreślania podmiotów z rejestru;

4) nakładania kar pieniężnych przewidzianych w art. 153a ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, na podmioty prowadzące działalność na rzecz spółek lub trustów, które nie dopełniły obowiązku uzyskania wpisu do rejestru;

5) wykonywanie zadań organu prowadzącego rejestr działalności regulowanej.

Zmiany w danych, które powinien zawierać dokument elektroniczny TAX FREE

Przygotowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie elektronicznym TAX FREE oraz jego wydruku. Nowelizacja rozporządzeniu ma zapewnić zgodność z przepisami ustawy z 10.5.2018 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1781) oraz bezpieczeństwo danych w zakresie rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego środka rozliczenia bezgotówkowego.

Zmiana rozporządzenia określa zmianę danych, które powinien zawierać dokument elektroniczny TAX FREE będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym oraz wydruk tego dokumentu. Zmiana wprowadza rozwiązania mające na celu:

1) niezamieszczanie na dokumencie elektronicznym TAX FREE unikalnego identyfikatora ID SISC osoby wystawiającej ten dokument, ponieważ częścią unikalnego numeru ID SISC jest z reguły numer PESEL;

2) niezamieszczanie na wydruku dokumentu elektronicznego TAX FREE informacji o numerze rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego – w przypadku zwrotu VAT w formie rozliczenia bezgotówkowego;

3) zmianę pieczęci potwierdzającej wywóz towaru poza terytorium UE.

Rozwiązania te mają:

1) zapewnić ochronę danych osobowych osoby wystawiającej dokument elektroniczny TAX FREE;

2) sprawić, że wydruk będzie zawierać wszystkie dane określone w dokumencie elektronicznym TAX FREE poza informacją dotyczącą numeru rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego – w przypadku zwrotu VAT w formie rozliczenia bezgotówkowego;

3) wyeliminować wątpliwości co do sposobu potwierdzania na wydruku wywozu towarów poza UE przez organy celne innego państwa członkowskiego UE.

Zmiany zaczną obowiązywać z 1.1.2022 r.

Praca zdalna a czas pracy

Podczas pierwszego lockdownu na pracę zdalną przeszło średnio 6 na 10 Polaków. Z kolei wiosną 2021 r. – czyli dokładnie rok po wybuchu pandemii – zdalnie wciąż pracowało 31,84 %. Do biur na stałe wróciło nieco ponad 29 % Polaków, z kolei 14 % wykonywało swoje obowiązki w modelu hybrydowym – wynika z marcowego badania „Rynek pracy: rok z koronawirusem” Gi Group, Grafton Recruitment i CBRE. Jesienią, kiedy liczba zachorowań ponownie zaczęła rosnąć, wiele firm ponownie zdecydowało się wysłać pracowników na home office.

Eksperci wskazują, że praca zdalna wymusiła inwestycje po stronie firm, które musiały wyposażyć pracowników w sprzęt mobilny, komputery i rozwiązania usprawniające komunikację i pracę w cyfrowym środowisku. Z drugiej strony postawiła nowe wyzwania związane z mierzeniem efektywności i czasu pracy.

Czas pracy podczas pracy zdalnej

W ocenie pracowników największym wyzwaniem związanym z przejściem na home office okazało się właściwe rozplanowanie czasu i obowiązków zawodowych, ale badania pokazują, że – w miarę upływu kolejnych, pandemicznych miesięcy – ten problem tracił na znaczeniu. Z raportu „Rynek pracy: rok z koronawirusem” wynika, że ok. 40 % Polaków chce pracować w pełni zdalnie lub hybrydowo nawet po całkowitym wygaśnięciu pandemii. Dla porównania za pracą z biura opowiada się tylko co 10. badany. Co istotne, prawie połowa ankietowanych Polaków oceniła, że efektywność ich pracy nie spadła i od początku pandemii utrzymuje się na podobnym poziomie.

Badanie „Efektywność pracy zdalnej”, przeprowadzone w październiku 2020 r. dla Rzetelnej Firmy i Krajowego Rejestru Długów, pokazało m.in., że home office wydłuża czas pracy, a aż 45 % pracowników poświęca na zdalną pracę więcej czasu niż w siedzibie firmy. Większość jest jednak zadowolona z takiego modelu: 72 % zatrudnionych oceniło, że praca zdalna daje więcej elastyczności oraz pomaga lepiej zorganizować obowiązki służbowe i połączyć je z domowymi zadaniami. 66 % uważa też, że bezpośredni nadzór przełożonego nie jest potrzebny, żeby skutecznie wykonywać swoją pracę.

Efektywność pracy na home office

Jak wskazuje wspomniane badanie, zainteresowanie monitorowaniem czasu pracy zdalnej wśród polskich firm jest relatywnie niewielkie, ponieważ większość przedsiębiorstw woli rozliczać swoich pracowników z efektów i jakości pracy. Zgoda na taki model wymaga jednak pewnej dozy zaufania.

Źródło: newseria.pl

PFR od 18.11.2021 r. będzie wzywał pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Polski Fundusz Rozwoju od 18.11.2021 r. wzywa pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Wezwania dla większości podmiotów zostaną udostępnione w ich profilu informacyjnym PUE ZUS, umożliwia to ustawa, która w ostatnich tygodniach weszła w życie. Dzięki temu proces będzie szybszy i tańszy. Podmioty, które nie posiadają PUE ZUS, otrzymają wezwania do zawarcia umowy o zarządzanie PPK pocztą tradycyjną.

Zgodnie z art. 8 ust. 5 ustawy o PPK, w przypadku gdy w wyniku dokonanej weryfikacji, okaże się, że podmiot zatrudniający nie dopełnił obowiązku zawarcia umowy o zarządzanie PPK w terminie, PFR wzywa w formie pisemnej podmiot zatrudniający do zawarcia, w terminie 30 dni od dnia otrzymania wezwania, umowy o zarządzanie PPK z funduszem zdefiniowanej daty zarządzanym przez wyznaczoną instytucję finansową albo do przekazania do PFR informacji o zawarciu umowy o zarządzanie PPK z inną instytucją finansową. Wezwanie uznaje się za skuteczne w momencie zwrotnego potwierdzenia odbioru lub przez nadanie przesyłką poleconą po bezskutecznej dwukrotnej próbie dostarczenia pisma za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.

PFR wskazuje, że w odpowiedzi na wezwanie pracodawca powinien:

• zawrzeć umowę o zarządzanie PPK, jeśli jest to jego obowiązkiem i poinformować o tym PFR albo
• jeśli obowiązek zawarcia tej umowy nie dotyczy tego pracodawcy − poinformować PFR o tym fakcie, podając przyczynę nie zawarcia tej umowy.

Co do zasady, zgodnie z przepisami ustawy o PPK są dwie sytuacje, w których pracodawca nie miał obowiązku tworzenia PPK. pierwsza z nich to prowadzenie na dzień objęcia obowiązkiem tworzenia PPK, Pracowniczego Programu Emerytalnego, w którym składka podstawowa została ustalona na poziomie co najmniej 3,5%, a w PPE uczestniczy co najmniej 25% osób zatrudnionych.

W wezwaniu do zawarcia umowy o zarządzanie PPK, udostępnionym podmiotowi zatrudniającemu w systemie ZUS, zawarty będzie link przekierowujący ten podmiot bezpośrednio na stronę PFR (www.wezwania-ppk.pfr.pl). Podmiot zatrudniający będzie tam mógł wypełniać formularz, w którym poinformuje PFR o zawarciu umowy o zarządzanie PPK albo poda przyczynę jej nie zawarcia.

Do formularza pracodawca zaloguje się za pomocą podanych w treści wezwania numeru NIP i TOKENU. Pracodawca, który otrzyma wezwanie pocztą tradycyjną, również powinien wypełnić ten formularz, co oznacza, że bez względu na formę otrzymania wezwania (przez PUE ZUS czy pocztą tradycyjną) pracodawca i tak będzie musiał wypełnić formularz na stronie PFR.

Korzystniejsze zasady amortyzacji dla pojazdów niskoemisyjnych

Sejm przyjął ustawę z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych  oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza zmiany także do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – w zakresie zasad amortyzacji pojazdów niskoemisyjnych. Zmiany te mają zacząć obowiązywać w 2026 r.

W zmianach dotyczących limitu amortyzacji pojazdów spalinowych oraz niskoemisyjnych, które mogą być odliczane w kosztach uzyskania przychodu  przewidziano uzależnienie wysokości limitu amortyzacji od wielkości emisji przez pojazd CO₂.

Zaproponowane rozwiązania są korzystniejsze dla pojazdów, które charakteryzują się niską emisją CO₂ – poniżej 50 g/km. Wprowadzone rozwiązania przewidują:

1) utrzymanie na niezmienionym poziomie, stałej stawki amortyzacji dla pojazdów elektrycznych: 225 000 zł;

2) wprowadzenie stałej stawki amortyzacji dla pojazdów napędzanych wodorem na poziomie 225 000 zł (dotychczas pojazdy napędzane wodorem traktowane były wszystkie jak pojazdy inne niż elektryczne – stawka amortyzacji wynosiła 150 000 zł.);

3) wprowadzenie zmiennych w czasie stawek amortyzacji dla pojazdów uzależnionych od emisji CO₂ napędzanych pojazdów hybrydowych oraz pojazdów spalinowych.

Limit amortyzacji samochodów
Okres	Pojazdy emitujące > 50 g/km CO2	Pojazdy emitujące < 50 g/km CO2
2021 r. – 2025 r.	150 000 zł	150 000 zł
od 2026 r.	100 000 zł	150 000 zł

Dane odnośnie do emisji CO₂ przez pojazd zawarte są w jego dokumentach homologacyjnych. Dane te mają być pozyskiwane z Centralnej Ewidencji Pojazdów, która jest częścią systemu informatycznego Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK).

Minimalne stawki podatku od środków transportowych na 2022 rok

Zostały ogłoszone minimalne stawki podatku od środków transportowych na 2022 r. w obwieszczeniu Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z  8.10.2021 r. w sprawie stawek minimalnych podatku od środków transportowych obowiązujących w 2022 r. (M.P. poz. 968).

W związku z tym, że wskaźnik kursu euro na dzień 1.10.2021 r. w stosunku do kursu euro na dzień 1.10.2020 r. jest niższy niż 5%, to w 2022 roku, będą obowiązywały stawki minimalne podatku od środków transportowych w wysokości określonej na 2021 r.

Warto przypomnieć, że stawki podatku od środków transportowych,  ustala organ gminy, na terenie której znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. Jednak stawki te nie mogą być niższe od minimalnych stawek podatku od środków transportowych ogłoszonych przez ministra finansów.