Zmiany w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych od stycznia 2022 r., kwietnia 2022 r. i stycznia 2023 r.

Zmiany obowiązujące od 18.9.2021 r.

Część zmian w ramach nowelizacji ustawy systemowej weszła w życie 18.9.2021 r., warto w związku z tym wspomnieć, które już obowiązują.

Pierwsza z nich objęła osoby współpracujące z przedsiębiorcą i korzystające z tzw. ulgi na start, które dotychczas nie podlegały dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu. Od 18.9.2021 r. mogą przystąpić do tego ubezpieczenia i korzystać ze świadczeń w razie choroby i macierzyństwa.

Druga zmiana objęła warunki nabycia prawa do renty z tytułu niezdolności do pracy. W związku z tym umożliwiono przyznanie renty osobom, które stały się niezdolne do pracy w okresach pobierania świadczenia pielęgnacyjnego, specjalnego zasiłku opiekuńczego lub zasiłku dla opiekuna, nawet jeśli nie było obowiązku opłacenia składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, prawo do świadczenia, przysługuje w momencie, kiedy pozostałe warunki do uzyskania renty z tytułu niezdolności do pracy zostały spełnione.

Trzecia zmiana obejmuje płatników składek. W nowym brzmieniu przepisów umożliwiono sporządzanie protokołu kontroli oraz aneksu do protokołu kontroli także w formie elektronicznej. Do tej pory protokół kontroli mógł być sporządzony wyłącznie w formie pisemnej. Dzięki tej zmianie płatnicy mają możliwość sporządzania tych dokumentów w formie elektronicznej.

Ostatnia zmiana, która weszła w życie we wrześniu dotyczy zwolnienia z naliczania i opłacania odsetek za zwłokę. Począwszy od 18.9.2021 r. od wpłat nie trzeba naliczać i opłacać odsetek za zwłokę, jeżeli ich wysokość nie przekracza 1% minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2021 r. to 28 zł, ponieważ płaca minimalna do końca grudnia 2021 r. wynosi 2800 zł brutto, natomiast w 2022 r. to 30,10 zł, bowiem płaca minimalna począwszy od 1.1.2022 r. wynosić będzie 3010 zł brutto). Do 18.9.2021 r. przepisy pozwalały nie naliczać i nie opłacać odsetek, jeśli ich wysokość nie przekraczała 6,60 zł. Po zmianach wysokość tego progu będzie rosła wraz ze wzrostem płacy minimalnej.

Zmiany w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych od 1.1.2022 r. 

Najwięcej zmian ustawa przewiduje od początku przyszłego roku, to między innymi ograniczenie okresu na dokonywanie korekt do 5 lat, wyższy zasiłek za czas pobytu w szpitalu czy przyznanie ochrony ubezpieczeniowej w momencie śmierci pracodawcy, a w szczególności:

1. nieterminowe opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne nie spowoduje ustania dobrowolnych ubezpieczeń – od stycznia 2022 r. ustawodawca zdecydował się na zmianę zasad dotyczących osób, które nieterminowo opłacają składki na ubezpieczenia społeczne; jest to bardzo korzystne rozwiązanie dla ubezpieczonych (przykładowo osób objętych dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym), które nie będą otrzymywały odmowy prawa do świadczenia z powodu stwierdzenia ustania ubezpieczenia chorobowego na skutek nieterminowego opłacania składek i nie będą musiały składać wniosków o wyrażenie zgody na opłacenie składek po terminie; ubezpieczony dobrowolnie będzie objęty ubezpieczeniami od dnia zgłoszenia do dnia wyrejestrowania;
2. renta socjalna a dodatkowe dochody – od stycznia 2022 r. osoby otrzymujące rentę socjalną zostaną objęte podobnymi zasadami jak osoby otrzymujące rentę z  tytułu niezdolności do pracy; dla wielu rencistów będzie to oznaczało możliwość pobierania renty w pełnej lub zmniejszonej wysokości;
3. osoby dorabiające do emerytury przeliczą świadczenie raz w roku – otrzymujący emeryturę i jednocześnie pracujący, oraz ci, którzy otrzymują rentę z tytułu niezdolności do pracy będą mieli prawo do przeliczenia swojego świadczenia na zasadach takich samych bez względu na to, czy świadczenie zostało im przyznane na nowych, czy na starych zasadach; od nowego roku osoby, które dorabiają do świadczeń przyznanych na starych zasadach będą mogły tylko raz w roku wystąpić (tak jak obecnie osoby otrzymujące tzw. nowe emerytury) o doliczenie okresów składkowych przebytych po przyznaniu renty lub emerytury, czyli o przeliczenie świadczenia (podniesienie jego wysokości). Obecnie osoby, które otrzymały świadczenie na starych zasadach mogą przeliczać emeryturę częściej niż raz w roku; niezmiennie będzie istniała możliwość przeliczenia świadczenia przyznanego na podstawie nowych i starych zasad w momencie ustania ubezpieczenia, co może mieć miejsce np. w momencie rozwiązania stosunku pracy;
4. wyższy zasiłek chorobowy za czas pobytu w szpitalu – od stycznia zasiłek chorobowy za okres pobytu w szpitalu będzie wyższy, czyli 80% podstawy wymiaru. Z drugiej strony ulegnie skróceniu okres, za który będzie przysługiwał zasiłek chorobowy po ustaniu ubezpieczenia (np. po rozwiązaniu umowy o pracę), będzie przysługiwał przez do 91 dni. Ten skrócony okres pobierania zasiłku nie będzie dotyczył niezdolności do pracy spowodowanej gruźlicą, występującej w czasie ciąży lub powstałej wskutek poddania się niezbędnym badaniom lekarskim przewidzianych dla kandydatów na dawców komórek, tkanek i narządów oraz zabiegowi pobrania komórek, tkanek i narządów;
5. zasiłek macierzyński również po śmierci pracodawcy – ustawodawca rozszerzył krąg osób uprawnionych do zasiłku macierzyńskiego i zasiłku w wysokości zasiłku macierzyńskiego; ze świadczeń tych będą mogły korzystać osoby, które z przyczyn od siebie niezależnych (tj. śmierci pracodawcy) utraciły prawo do ubezpieczenia chorobowego i urodziły dziecko po ustaniu tego ubezpieczenia; taka sytuacja występowała w momencie, kiedy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą umierała i nie było innej osoby, która byłaby dla takiego ubezpieczonego lub ubezpieczonej pracodawcą;
6. korekty już tylko pięć lat wstecz – ustawodawca likwiduje możliwość nieograniczonego w czasie dokonywania korekt dokumentów rozliczeniowych; przez 5 lat będzie można składać korekty dokumentów za styczeń 2022 r. i kolejne miesiące. Po tym terminie zmiany na koncie ubezpieczonego będą możliwe tylko na skutek wyroku sądu lub prawomocnej decyzji. Dokumenty rozliczeniowe korygujące za okresy od stycznia 1999 r. do grudnia 2021 r. będzie można złożyć do 1.1.2024 r.; to oznacza, że jeszcze istnieje możliwość dokonania korekty np. za 2002 r. lub 2005 r. ale zniknie ona 1.1.2024 r.

Zmiany od 1.4.2022 r. oraz 1.1.2023 r.

Ponadto, ustawa przewiduje jeszcze dwie istotne zmiany. Pierwsza z nich wchodzi w życie 1.4.2022 r. – od tego dnia zmieni się forma zawiadomienia przez ZUS płatnika o wysokości obowiązującej go stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe. Zamiast informacji w formie papierowej płatnicy otrzymają ją w formie elektronicznej na Platformie Usług Elektronicznych ZUS. Natomiast ostatnia zmiana wejdzie w życie dopiero za rok, czyli od 1.1.2023 r. płatnik składek będzie musiał założyć profil informacyjny na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS i przekazać ZUS swój adres elektroniczny. Są to zmiany, które będą łączyły się z planowanym na 2023 r. wdrożeniem JPU_ZUS, podobnego do znanego już od wielu miesięcy JPK_VAT, ale tym razem w relacji pracodawca ZUS.

Zmiany w plikach JPK_VAT w związku ze skróceniem terminu zwrotu VAT

Przygotowano projekt zmian do rozporządzenia z 15.10.2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Przygotowane zmiany wiążą się ze zmianami wprowadzonymi w VATU w zakresie skrócenia terminu zwrotu VAT:

1) zwrotu VAT w terminie 40 dni wprowadzanego ustawą z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (Dz.U. z 2021 r. poz. 2076), oraz

2) zwrotu VAT w terminie 15 dni wprowadzanego ustawą z 29.10. 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105) -tzw. Polski Ład.

W związku z wprowadzeniem ww. zmian w VATU, które zaczną obowiązywać od 1.1.2022 r. konieczne stało się dostosowanie rozporządzenia w sprawie JPK_VAT – dotyczące zakresu deklaracji podatkowych i ewidencji, tak aby możliwe było składanie przez podatników deklaracji w wykazanym podatkiem do zwrotu w proponowanych skróconych terminach. Pozostałe zmiany przepisów rozporządzenia w sprawie JPK_VAT proponowane w projekcie mają charakter upraszczający oraz doprecyzowujący.

Realizacja zwrotu VAT w skróconych terminach będzie możliwa począwszy od pierwszego okresu rozliczeniowego za 2022 r.

Polski Ład – zmiany dla małych przedsiębiorców

1. Zmiany w zakresie ubezpieczeń zdrowotnych

Składka zdrowotna w przychodach z działalności gospodarczej 

Polski Ład zakłada zmianę zasad podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu przez przedsiębiorców. Osoby uzyskujące przychody z działalności gospodarczej mają odprowadzać składkę zdrowotną proporcjonalną do osiąganych dochodów. Co więcej, znaczną część składki zdrowotnej można w obecnym stanie prawnym odliczyć od podatku, co powoduje, że składka ta kosztuje podatnika miesięcznie około 50 zł. Polski Ład likwiduje możliwość tego odliczenia.

Opodatkowanie na zasadach ogólnych

W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych wysokość składki zdrowotnej po wprowadzeniu Polskiego Ładu ma być wyliczana jako 9% naszego dochodu. Dla przedsiębiorcy, który w ciągu roku osiągnie 100 tys. dochodu będzie to oznaczać 2-krotny wzrost – 9000 zł składki zdrowotnej (obecnie 4581,72 zł).

Podatek liniowy

Podatek liniowy – przedsiębiorcy rozliczający się na podatku liniowym będą mogli skorzystać z niższej wysokości składki zdrowotnej – 4,9% dochodu.

Ryczałt

Inaczej ma wyglądać sytuacja w przypadku ryczałtu. Tutaj składka zdrowotna obliczana będzie na podstawie naszego rocznego przychodu:

 

Minimalna kwota składki zdrowotnej 

Ponadto, wprowadzona została minimalna kwota składki zdrowotnej, która wynosić będzie 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2022 roku wynagrodzenie minimalne wynosić będzie 3010 zł, w związku z czym minimalna kwota składki zdrowotnej wyniesie 270,90 zł. Oznacza to, że składka minimalna obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów w przedziale od 0 zł do 5510 zł. Dla dochodów powyżej 5510 zł, składka naliczana będzie jako 4,9% dochodu.

Sposobem, żeby uratować składkę grudniową jest wpłata jej 31 grudnia. W takiej sytuacji będzie uwzględnienie jej w rozliczaniu styczniowym. Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej wskazuje maksymalne terminy zapłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne. To oznacza, że składkę za grudzień 2021 r. można zapłacić np. 31 grudnia, nie trzeba czekać do stycznia. Przedsiębiorca będzie mógł ją wówczas odliczyć od podatku za 2021 r. na dotychczasowych zasadach. Warto też zwrócić uwagę, że w zeznaniu za 2021 r. wykaże wówczas nie 12, ale 13 składek zdrowotnych, łącznie z zapłaconą w styczniu 2021 r. składką za grudzień 2020 r.

Ustalenie podstawy do ubezpieczeń zdrowotnych

Dochód, stanowiący podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, należy ustalić następująco:

1) w pierwszym miesiącu opłacania składki zdrowotnej będzie to wynik pomniejszenia osiągniętych przychodów o poniesione koszy uzyskania przychodu;
2) w kolejnych miesiącach wynik ten pomniejsza się dodatkowo o zapłacone ubezpieczenie społeczne, jeśli nie zostało zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
3) dochód za kolejne miesiące ustala się narastająco jako różnicę między sumą przychodów osiągniętych od początku roku i sumą kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu PDOFizU, poniesionych od początku roku;
4) tak ustalony dochód pomniejsza się o sumę dochodów za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach.

 

Składka zdrowotna przy kilku działalnościach

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowy albo podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana od sumy dochodów.

W przypadku prowadzenia więcej niż jednej pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla ustalenia limitu przychodów warunkujących wysokość składki przyjmuje się sumę przychodów z tych działalności.

Przedsiębiorca na żądanie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych ma obowiązek przekazać informację i przedstawić dokumenty potwierdzające stosowaną formę opodatkowania oraz wysokość przychodu lub dochodu z pozarolniczej działalności stanowiącego podstawę wymiaru składki, w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania.

Obowiązki ZUS

Przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników, będą zobowiązani do comiesięcznego raportowania do ZUS informacji o poziomie uzyskanego dochodu. Od jego wysokości uzależniona będzie wysokość kwoty składki zdrowotnej, jaką będzie trzeba uiścić do ZUS.

Terminy płatności ZUS zostały ujednolicone i ustalone na 20. dzień miesiąca.

Zmiany w składce zdrowotnej od 1.1.2022 r. Ekspert Legalis Księgowość Kadry Biznes Oskar Sobolewski

2. Zmiany w formach opodatkowania

Formy opodatkowania

W zakresie podatku liniowego i ryczałtu nie dokonano większych zmian. Natomiast w zakresie podatku dochodowego na zasadach ogólnych kluczowe z punktu widzenia przedsiębiorców w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym ma.:

Kwota wolna od podatku to roczny limit zarobków, do przekroczenia którego nie płaci się podatku PIT.

W pierwszym progu zaliczka wynosi 17% minus kwota zmniejszająca podatek. Natomiast w drugim progu jest to kwota 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł minus kwota zmniejszająca podatek.

Ulga dla klasy średniej 

Ulga polegać ma na odliczeniu od dochodu pewnej kwoty, której wysokość uzależniona będzie od poziomu rocznych przychodów. Przy czym nie chodzi o każdy rodzaj przychodów a wyłącznie o przychody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 PDOFizU, czyli podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. z wyłączeniem przychodów wolnych od podatku. Prawo do ulgi będą mieli podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskają przychody w wysokości mieszącej się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł (odpowiednio miesięcznie – dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek – w wysokości od 5 701 zł do 11 141 zł).

3. Zmiany w płatnościach

Terminal online

Zgodnie z art. 19a ust. 3 PrPrzed przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3 VATU, zapewnia współpracę kasy rejestrującej z terminalem płatniczym zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących, określonymi w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie tej ustawy.

Zgodnie z przepisami od 1.7.2022 r. praca kasy fiskalnej działającej w trybie online będzie musiała być zintegrowana z terminalem płatniczym. Za niedopełnienie tego obowiązku będzie grozić kara w wysokości 5 tys. zł, która wynika z art. 111 ust. 6kb VATU dodaje się ust. 6kb. Zgodnie z nim w przypadku stwierdzenia, że podatnik prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, wbrew art. 19a ust. 3 PrPrzed, nie zapewnia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym, przy użyciu, którego zapewnia możliwość przyjmowania płatności, zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji, nakłada na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 5000 zł.

 

Obowiązek wpłat bezgotówkowych

Zgodnie z art. 19a ust. 1 i 2 PrPrzed, przedsiębiorca dokonujący sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej powinien zapewnić możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego.

Zgodnie z tą ustawą instrument płatniczy ma szerokie znaczenie, obejmując zindywidualizowane urządzenie lub uzgodniony przez użytkownika i dostawcę zbiór procedur, wykorzystywane przez użytkownika do złożenia zlecenia płatniczego; Tak więc pojęcie instrumentu płatniczego dotyczy nie tylko kart płatniczych, ale także np. tzw. elektronicznych portmonetek.

Oznacza to obowiązek zapewnienia przez przedsiębiorców możliwości dokonywania płatności bezgotówkowych przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu UsłPłU (np. karty płatniczej, karty wirtualnej czy elektronicznej karty przedpłaconej).

Z zakresu proponowanej regulacji wyłączono przedsiębiorców niemających obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Co istotne, wobec podatników, którzy wbrew wprowadzonemu obowiązkowi, nie zapewnią możliwości dokonywania płatności bezgotówkowych, przewidziano wprowadzenie rozwiązań mających na celu czasowe ograniczenie niektórych preferencji w VAT takich jak:

 

Ulga na nabycie terminalu płatniczego

Przedsiębiorcy, którzy dokonają zakupu terminala płatniczego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą liczyć na ulgę.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych będzie mógł odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości:
1) 2500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o podatku od towarów,
2) 1 000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określonych w pkt 1.

 

Limity płatności

Limit płatności gotówką zmniejszony z 15 000 do 8000 zł

W obecnym stanie prawnym przepisy PrPrzed (art. 19 pkt 2) stanowią, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty. Transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Po wejściu w życie przepisów Polskiego Ładu przedmiotowy limit zmniejszy się do 8000 zł.

 

Zgodnie z art. 22p ust. 1 PDOFizU, odpowiednio podatnicy oraz podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca wyżej opisanej transakcji:
1) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub
2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu na tzw. białej liście podatników VAT – w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, lub
3) pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” została dokonana z pominięciem tego mechanizmu.

Limit wartości transakcji B2C 

W przypadku transakcji z udziałem konsumentów wprowadzono limit wartości transakcji B2C, powyżej którego konsumenci są obowiązani dokonywać płatności z tytułu tych transakcji za pośrednictwem rachunku płatniczego.

Zgodnie z nowelizowanymi przepisami PrKonsU (art. 7b), konsument będzie obowiązany dokonywać płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego, jeżeli jednorazowa wartość transakcji z przedsiębiorcą, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekroczy 20 000 zł lub równowartość tej kwoty.

Transakcje w walutach obcych będą przeliczane na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

4. Zmiany w zakresie opodatkowania zbycia składników majątku wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej

w obecnym stanie prawnym, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 PDOFizU za przychód z działalności gospodarczej uznaje się również „przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą”. Wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele osobiste podatnika nie jest odpłatnym zbyciem, wobec czego nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

W odniesieniu jednak do rzeczy wykorzystywanych w ramach działalności gospodarczej na podstawie leasingu operacyjnego, w sytuacji, gdy leasingobiorca wykupi taki składnik do majątku prywatnego, przychód z jego sprzedaży nie jest kwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej, a po upływie 6 miesięcy od dnia nabycia nie jest opodatkowany.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor KIS, w piśmie z 9.12.2020 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.617.2020.1.LS, w którym możemy przeczytać:

„(…) Sprzedaż przedmiotowego samochodu należy w opisanych przez Wnioskodawcę okolicznościach zdarzenia przyszłego zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d PDOFizU, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy. W takiej sytuacji przychód nie powstanie, jeżeli zbycie rzeczy będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie (wykup z leasingu). Natomiast w przypadku sprzedaży przedmiotowego samochodu przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup z leasingu) powstanie obowiązek podatkowy na podstawie ww. przepisu. (…)”.

Od nowego roku ulegnie to zmianie. Ministerstwo Finansów uniemożliwiło podatnikom korzystanie z powyższej preferencji. Zgodnie nowym brzmieniem art. 14 ust. 2 pkt 19 PDOFizU sprzedaż wykupionych z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego środków trwałych (np. samochodów), o ile nastąpi w przeciągu 6 lat od wycofania ich z działalności gospodarczej, będzie generowała przychód z działalności gospodarczej.

 

5. Zmiany w zakresie amortyzacji składników majątku nabytych przed rozpoczęciem ich wykorzystywania w działalności gospodarczej

Wartość początkowa składników majątku, które są wnoszone do spółki, a które były użytkowane przed tym wniesieniem

Zgodnie ze znowelizowanym brzmieniem art. 22g ust. 1 pkt 1 PDOFizU Ministerstwo Finansów planuje dokonanie zmiany w określaniu wartości początkowej składników majątku, które są wnoszone do spółki, a które były użytkowane przed tym wniesieniem.

Na gruncie obecnie obowiązujących przepisów, dla celów amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, za wartość początkową przyjmuje się m.in. cenę zakupu. Co za tym idzie nawet w sytuacji, gdy środek trwały jest przyjmowany do używania po kilku latach, odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane od jego początkowej wartości, co niewątpliwie jest podejściem korzystnym dla podatników. Zmiana zakłada, by w sytuacji wprowadzenia do działalności gospodarczej składnika majątku, który uprzednio był wykorzystywany przez osobę fizyczną do celów prywatnych, jego wartość początkowa była równa jego cenie zakupu lub wartości rynkowej, jeżeli jest ona niższa od ceny zakupu.

Amortyzacja nieruchomości

Całkowity zakaz amortyzacji prywatnych mieszkań 

W obecnym stanie prawnym, każda osoba prowadząca działalność gospodarczą w domu, może zaliczyć amortyzację lokalu mieszkalnego do kosztów uzyskania przychodu.

W wyniku nowelizacji przepisów w ramach Polskiego Ładu art. 22c pkt 2 PDOFizU otrzymał nowe brzmienie, w związku z czym amortyzacji nie będą podlegały:

Przepisy przejściowe

Zgodnie z pierwotnymi założeniami ustawy całkowity zakaz amortyzacji prywatnych mieszkań miał zacząć obowiązywać już od stycznia 2022 roku.

Jednak w ustawie „Polski Ład” został dodany art. 71 ust. 2 wskazujący na istnienie przepisów przejściowych, zgodnie z którymi podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą, nie dłużej niż do dnia 31.12.2022 roku, zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1.1.2022 roku.

6. Zmiany w zakresie opodatkowania najmu

Najem jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub jako odrębne źródło przychodów 

Najem dla celów podatkowych może być traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub jako odrębne źródło przychodów. Wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzeczy w najem. Nie dotyczy to jedynie przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą albo najem jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 PDOFizU odrębnym źródłem przychodów są określone:

W myśl aktualnie obowiązującego art. 9a ust. 6 PDOFizU dochody osiągane przez podatników z najmu prywatnego (czyli ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6), są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy wybiorą opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zatem obecnie podatnicy mogą wybrać, w jaki sposób chcą opodatkować przychody z najmu:

Ryczałt jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego od 2023 r.

W obecnym stanie prawnym PDOFizU do opodatkowania takich przychodów nakazuje stosować zasady ogólne (skalę podatkową 17/32%), dając jednak podatnikom możliwość wyboru alternatywnej formy opodatkowania – ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. „Polski Ład” wprowadza zasadnicze zmiany w opodatkowaniu najmu prywatnego. Od 2023 r. domyślną i jedyną formą zostanie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych obliczany na dotychczasowych zasadach (8,5% i 12,5%).

7. Zmiany w zakresie ulg

Ulga na prototyp

Możliwość odliczenia dodatkowych 30% wydatków od podstawy opodatkowania 

Ulga na prototypy dotyczy produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Wspiera poniesione przez podatnika koszty na etapie testowania wynalazku, przed rozpoczęciem jego produkcji na masową skalę i wprowadzeniem go na rynek. Firma, która zdecyduje się przygotować prototyp, może zaliczyć wydatki poniesione na jego wytworzenie w koszty uzyskania przychodu. Teraz dodatkowo z tytułu ulgi na prototyp zyska możliwość odliczenia dodatkowych 30% wydatków od podstawy opodatkowania (nie więcej jednak niż 10% dochodu).

Produkcja próbna to etap rozruchu technologicznego produkcji, w trakcie którego nie są już wymagane dalsze prace projektowo-konstrukcyjne czy prace inżynieryjne. Zatem ulga ta będzie obejmować swoim zakresem koszty produkcji próbnej aż do momentu rozpoczęcia produkcji właściwej nowego produktu.

Wprowadzenie na rynek nowego produktu obejmuje działania podejmowane przez podatników w celu uzyskania niezbędnej dokumentacji umożliwiającej uzyskanie certyfikatów i zezwoleń dotyczących nowego produktu (chodzi o certyfikaty i zezwolenia, których uzyskanie warunkuje możliwość sprzedaży nowego produktu).

Kiedy będzie możliwe odliczenie kosztów kwalifikowanych 

Możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych będzie występować, jeżeli:

Ulga na robotyzację

Wydatki kwalifikowane w ramach ulgi na robotyzację 

Z ulgi na robotyzację skorzysta przedsiębiorca, który będzie automatyzował swoją produkcję, tj. zakupi i zaimplementuje robota przemysłowego.

Zgodnie z zapowiedziami za wydatki kwalifikowane w ramach ulgi na robotyzację będą uważane m.in.:
1) koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych, maszyn i urządzeń i innych rzeczy funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, które będą służyć ergonomii i bezpieczeństwu pracy w odniesieniu do tych stanowisk pracy, gdzie będzie zachodzić interakcja człowieka z robotem przemysłowym; maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania, lub serwisowania robotów przemysłowych, urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych,
2) koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych,
3) koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych i innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, oraz
4) opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego robotów przemysłowych i innych środków trwałych.

Definicja robota przemysłowego oraz maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych

W nowych przepisach pojawiła się także definicja robota przemysłowego oraz maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych:

Robot przemysłowy – automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa i stacjonarna lub mobilna maszyna, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadająca właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
1) wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
2) jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane – to w szczególności jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu, pozycjonery jedno- i wieloosiowe, tory jezdne, słupowysięgniki, obrotniki, nastawniki, stacje czyszczące, stacje automatycznego ładowania, stacje załadowcze lub odbiorcze złącza kolizyjne. Ponadto, definicja obejmuje efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
1) nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania, cięcia w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu, w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia, paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wykonywania pomiarów,
2) obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek, drukarek, pras, wyoblarek.

 

Ulga na innowacyjnych pracowników

W ramach nowych rozwiązań ma zacząć funkcjonować tzw. ulga na innowacyjnych pracowników, która ma ułatwić konkurowanie przedsiębiorcom o specjalistów o kluczowych umiejętnościach i kompetencjach. W ramach tej ulgi podatnik będący płatnikiem, który jednocześnie:

– będzie uprawniony odliczyć od zaliczek na podatek dochodowy oraz od zryczałtowanego podatku dochodowego (potrącalnych z dochodów osób u niego zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub umów cywilno-prawnych czy też praw autorskich) koszty kwalifikowane, których nie odliczył od swojego dochodu w zeznaniu rocznym w ramach ulgi B+R, gdyż np. poniósł stratę.

Ulga na innowacyjnych pracowników ma umożliwić oferowanie lepszych warunków płacowych wysoko wykwalifikowanym pracownikom.

Dłuższy urlop inspektorów pracy

Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami od nowego roku inspektorowi pracy zatrudnionemu w Państwowej Inspekcji Pracy na stanowisku, na którym wykonywane są czynności kontrolne przez okres nie krótszy niż 10 lat, przysługuje dodatkowy urlop wypoczynkowy w wymiarze 6 dni roboczych, a po 20 latach pracy – w wymiarze 12 dni roboczych.

Przypomnijmy, że pracownikami wykonującymi czynności kontrolne są inspektorzy pracy zatrudnieni na stanowiskach:

Nowe deklaracje ZUS będą obowiązkowe od stycznia 2022 r.

Już za miesiąc wchodzą w życie nowe przepisy uchwalone w ramach tzw. Polskiego Ładu. Jedną z najistotniejszych zmian, jakie czekają przedsiębiorców od 2022 r. jest wprowadzenie nowych zasad opłacania składki zdrowotnej.

Składka zdrowotna od 2022 roku

Stała, ryczałtowa składka zdrowotna, opłacana co miesiąc w tej samej wysokości, odchodzi do lamusa. Od stycznia większość przedsiębiorców musi przygotować się na opłacanie zmiennej składki zdrowotnej, uzależnionej od wysokości dochodów firmy.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą i rozliczające się na zasadach ogólnych, według skali podatkowej (stawki 17% i 32%), zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% swoich dochodów. W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, składka zdrowotna wyniesie 4,9% dochodu.

Składka zdrowotna w ryczałtowej wysokości zachowana zostanie jedynie dla dwóch pozostałych grup przedsiębiorców, czyli tych rozliczających się kartą podatkową oraz – w ograniczonym zakresie – dla osób, które wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Przedsiębiorcy na karcie podatkowej w 2022 roku zapłacą co miesiąc stałą kwotę składki zdrowotnej w wysokości 270,90 zł.

Z kolei tzw. ryczałtowcy zapłacą składkę zdrowotną w stałej wysokości, ale uzależnionej od wysokości przychodów. Zgodnie z nowymi przepisami, firmy na ryczałcie zapłacą bowiem każdego miesiąca jedną z trzech kwot, w zależności od przedziału, w jakim kształtują się ich roczne przychody:

1. przychody < 60 000 zł, to składka zdrowotna jako 9% od kwoty 60% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 320 zł);
2. przychody 60 000 – 300 000 zł, to składka zdrowotna jako 9% od kwoty 100% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 540 zł);
3. przychody > 300 000 zł, to składka zdrowotna jako 9% od kwoty 180% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 960 zł).

W przypadku aż trzech z czterech grup przedsiębiorców (zasady ogólne, liniowcy i ryczałtowcy), wysokość składki zdrowotnej uzależniona będzie od wartości zmiennej, tj. dochodów bądź przychodów firmy.

Nowe przepisy wprowadzają obowiązek raportowania do ZUS informacji o przychodach i dochodach firmy (w przypadku liniowców i firm na zasadach ogólnych), bądź informacji o samych tylko przychodach (ryczałtowcy).

Nowy obowiązek przedsiębiorcy – miesięczne deklaracje o bieżących przychodach i dochodach

Zgodnie z nowymi przepisami, każda osoba prowadząca działalność gospodarczą, należąca do jednej ze wspomnianych trzech grup, będzie zobligowana do składania comiesięcznych deklaracji zawierających informację o bieżących przychodach i dochodach. Nowe deklaracje będą składane do ZUS do 20. dnia kolejnego miesiąca i będą podlegać weryfikacji przez tę instytucję.

Warto nadmienić, iż do tej pory jednoosobowe działalności gospodarcze (tj. firmy niezatrudniające żadnych pracowników) nie miały obowiązku składania do ZUS żadnej comiesięcznej dokumentacji. Od stycznia 2022 roku ten stan ulegnie jednak zmianie. Wszyscy przedsiębiorcy, o których mowa powyżej, będą zobligowani do comiesięcznego raportowania do ZUS swoich danych finansowych.

Jakie deklaracje złożyć do ZUS w 2022 roku?

Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej opublikowało projekt rozporządzenia określającego nowe wzory deklaracji. Zmianie ulegną dwa najczęściej używane formularze, tj.:

1. deklaracja rozliczeniowa ZUS DRA oraz
2. raport imienny ZUS RCA.

To właśnie te dwie deklaracje zostały zmodyfikowane na potrzeby przepisów Polskiego Ładu i to one służyć będą do raportowania comiesięcznych przychodów i dochodów osiąganych przez przedsiębiorcę.

Deklaracja ZUS DRA składana jest przez wszystkich zobowiązanych przedsiębiorców, w tym również firmy jednoosobowe. Z kolei deklaracja ZUS RCA składana jest dodatkowo przez tych przedsiębiorców, którzy są płatnikami również dla innych ubezpieczonych (np. pracowników, zleceniobiorców).

Co znalazło się w nowych wzorach deklaracji? 

Zmianie uległa niemal cała druga strona każdej z deklaracji. W nowych deklaracjach przedsiębiorca każdego miesiąca informował będzie ZUS o wybranej przez siebie formie opodatkowania (zasady ogólne, podatek liniowy, karta podatkowa lub ryczałt).

W dalszej części zmienionej deklaracji przedsiębiorca zobowiązany będzie do złożenia takich informacji jak:

1. suma przychodów w bieżącym roku kalendarzowym (kwota przychodów osiągniętych od początku roku do końca miesiąca, za który dokonywane jest rozliczenie) oraz
2. kwota dochodu uzyskanego w poprzednim miesiącu.

Kolejna część każdej z deklaracji zawiera dodatkowo tzw. roczne rozliczenie składki zdrowotnej i służyć będzie do wykazania różnic między składką należną za cały rok, a sumą rzeczywiście zapłaconych składek miesięcznych. Ta część deklaracji wypełniana jednak będzie tylko raz do roku i jedynie przez osoby opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Źródło: zus.pl

Wzór e-Faktury udostępniony na ePUAP

Wzór struktury logicznej e-Faktury (FA_VAT) jest dostępny w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP.

Opublikowany wzór uwzględnia uwagi wniesione w ramach testów roboczej wersji struktury, rozpoczętych w październiku 2021 roku. Dziękujemy za uwagi zgłoszone w ramach testów.

Główne zmiany to:

Struktura będzie obowiązywać od 1.1.2022 r.

Aktualnie trwają prace nad dostosowaniem środowiska testowego do wysyłki plików według zaktualizowanego wzoru. MF planuje udostępnienie zaktualizowanego środowiska testowego 13.12.2021 r.

Polscy przedsiębiorcy od stycznia 2022 r. będą korzystać z e-Faktury dobrowolnie. Będzie to jedna z dopuszczalnych form dokumentowania sprzedaży – obok faktur papierowych i faktur elektronicznych, które już obecnie funkcjonują w obrocie gospodarczym. Docelowo w 2023 r. wszyscy przedsiębiorcy obowiązkowo mają korzystać z e-Faktury.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Składka zdrowotna za grudzień 2021 r. opłacona w styczniu 2022 r. nie będzie podlegać odliczeniu

Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona w styczniu 2022 roku za grudzień 2021 roku nie będzie podlegała odliczeniu na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. – przypomina Ministerstwo Finansów. Resort podkreśla, że przy odliczeniach składki zdrowotnej kluczowa jest data, kiedy składka została opłacona.

Ministerstwo Finansów przypomina, że przy odliczeniach składki zdrowotnej kluczowa jest data, kiedy składka została opłacona. Dla celów odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego istotna jest data opłacenia składki, a nie okres składkowy, którego dotyczy opłacana składka.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Zmiany w składce zdrowotnej od 1.1.2022 r.

Opłacalność rozliczenia podatkiem liniowym po zmianach w ramach Polskiego Ładu

Rozliczanie podatkiem liniowym

Obecnie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybrać jako formę rozliczenie podatku dochodowego – tzw. podatek liniowy. Stawka podatku jest stała i wynosi 19% od dochodu, przy czym tak wyliczony podatek można pomniejszyć o składkę zdrowotną   (dokładnie 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej). Taka forma opodatkowania choć zawiera pewne ograniczenia jest korzystna dla lepiej zarabiających przedsiębiorców, bowiem nie podlega progresywnej stawce opodatkowania (tak jest przy opodatkowaniu wg skali).

Jednak podatnicy wybierający rozliczenie podatkiem liniowym nie mogą skorzystać z niektórych ulg, m.in. internetowej czy na dzieci. Nie mogą też rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Nie ma też do nich zastosowania kwota wolna od podatku, która dotyczy podatników rozliczających się na zasadach ogólnych wg skali.

Ten sposób rozliczenia zmieni się znacznie po wejściu w życie od 1 stycznia 2022 r. zmian w podatkach wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu. Najistotniejszą zmianą będzie brak możliwości obniżenia podatku dochodowego o składkę zdrowotną – to dotyczy zresztą wszystkich podatników nie tylko rozliczających się podatkiem liniowym. Ponadto zmieni się sposób naliczania składki zdrowotnej. Będzie ona  liczona od dochodu i sposób jej wyliczenia będzie zależeć od formy opodatkowania.

Składka zdrowotna 

Zmiany w ramach Polskiego Ładu wprowadzone do ustawy z  27.8.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – przewidują, że składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, którzy rozliczają się liniowo wyniesie 4,9% podstawy wymiaru składki, jednak nie mniej niż kwota odpowiadająca 9%:

1)     minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia roku składkowego, w przypadku składki obliczanej od miesięcznej podstawy jej wymiaru;

2)     iloczynu liczby miesięcy w roku składkowym i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu tego roku składkowego, w przypadku składki obliczanej od rocznej podstawy jej wymiaru.

Podstawa wymiaru składki w nowej wysokości obowiązywać będzie od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego, będzie to rok składkowy. Składka zdrowotna za styczeń 2022 r. będzie ustalana jeszcze na podstawie dotychczasowych zasad, jednak już nie będzie odliczana od podatku. W tej sytuacji pojawia się problem skoro rok składkowy to rok od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego, to jak ustalić minimalne wynagrodzenie na 1 stycznia dla składki za luty 2022 r. Niewątpliwie jest to błąd ustawodawcy, jeśli przepis art. 79a ww. ustawy nie zostanie doprecyzowany to najprawdopodobniej w drodze wykładni celowościowej będzie się przez minimalne wynagrodzenie przyjmować kwotę minimalnego wynagrodzenia na 1.1.2022 r. w kwocie 3010 zł. To oznaczałoby, że minimalna miesięczna składka zdrowotna podatnika rozliczającego się liniowo wyniesie 270,90 zł (3010 zł x 9%). Jednak nie można tej składki odliczyć od podatku.

Składka zdrowotna będzie odliczana od dochodu pomniejszanego tylko o składki na ubezpieczenie społeczne, natomiast tego dochodu do wyliczenia składki zdrowotnej nie będzie można pomniejszyć o przysługujące podatnikowi ulgi (np. ulgi na złe długi czy B+R) co jest możliwe do wyliczenia dochodu do opodatkowania.

Przykład 

Podatnik rozliczający się liniowo za luty 2021 r. od dochodu 10 000 zł obliczył 19% podatek, który pomniejszył o składkę zdrowotną w kwocie 312,02 zł, czyli (10 000 zł x 19%) – 312,02 zł = 1900 zł -312,02 zł = 1587,98 zł to podatek  plus  nieodliczona składka zdrowotna 69,79 zł (381,81 zł – 312,02 zł). Razem obciążenie za luty 2021 r.: 1587, 98 zł + 69,79 zł = 1657,77 zł.

Ten sam podatnik za luty 2022 r. od 10 000 zł zapłaci 1900 zł podatku i 490 zł składki zdrowotnej, którą obliczy od dochodu (10 000 zł x 4,9%), której jednak nie odliczy od podatku. Razem obciążenie za luty 2022 r.: 1900 zł (podatek) + 490 zł (składka zdrowotna) = 2390 zł. Zapłaci zatem w luty 2022 r. o 732,23 zł (2390 zł-1657,77zł).

Jakie rozliczenie wybrać?

Od nowego roku obciążenia podatkowe podatników rozliczających się liniowo znacznie wzrosną. Można się zastanawiać czy w takim razie nie lepiej przejść na rozliczenie według skali podatkowej. Na to pytanie jednak trudno odpowiedzieć jednoznacznie, bowiem dużo zależeć będzie od tego w jakiej wysokości dochody podatnik osiągnie w przyszłym roku, co oczywiście jest trudne do jednoznacznego określenia zważywszy na wiele zewnętrznych czynników ekonomicznych, które na to wpływają.

Zmiana w skali podatkowej 

W każdym razie, jeśli chodzi o rozliczenie przedsiębiorców według skali podatkowej to ich też obejmą znaczące zmiany. Korzystne zmiany polegają na tym, że kwota wolna od podatku wzrośnie do 30 000 zł, a także zostanie podwyższona do 120.000 zł kwota dochodu rozliczana stawką 17% w pierwszym progu podatkowym. Natomiast negatywną zmianą będzie również składka zdrowotna, która będzie obliczana w wysokości 9% od dochodu i również nie będzie jej można odliczyć od podatku. Zatem przykładowo od 10 000 zł będzie to 900 zł składki zdrowotnej. Jednak żeby złagodzić to obciążenie ustawodawca przewidział tzw. ulgę dla klasy średniej, o którą będzie można pomniejszyć dochód. Kwota ulgi wyliczana będzie jako iloczyn przychodów (kwoty brutto) i odpowiedniego wskaźnika, przy czym dotyczy przychodów w przedziale od 68 000 do 133 000. Jeśli podatnik przekroczy taki przychód traci ulgę. Tę ulgę można będzie odliczać miesięcznie albo w zeznaniu podatkowym. Przy czym jeśli podatnik będzie z niej korzystał w ciągu roku, a w zeznaniu rocznym okaże się, że jego przychody są wyższe niż 133 000 to będzie musiał całą ulgę zwrócić. Bezpieczniej będzie z tej ulgi więc skorzystać dopiero w zeznaniu podatkowym.

Podsumowanie

O tym jaką w przyszłym roku wybrać formę opodatkowania musi zdecydować każdy podatnik indywidualnie, mając na uwadze to jakie może osiągnąć w przyszłym roku dochody. Na pewno dla podatników lepiej zarabiających, którzy docelowo nie będą mogli skorzystać z ulgi dla klasy średniej, nadal bardziej opłacalną formą będzie podatek liniowy z 4,9% składką zdrowotną od dochodu, niż rozliczenie wg skali z 9% składką zdrowotną od dochodu.

Praktyki platformy Vinted pod obserwacją organów nadzorczych

Organy ochrony danych koncentrują się w szczególności na następujących kwestiach: wymaganiu przez operatora strony internetowej przesłania skanu dowodu tożsamości, w celu odblokowania środków otrzymanych ze sprzedaży na koncie użytkownika oraz związanej z tym podstawie prawnej, a także na procedurze i kryteriach blokowania konta oraz odpowiednich okresach przechowywania danych.

W związku z tym, że główna siedziba spółki Vinted znajduje się na Litwie, wiodącym organem nadzorczym jest litewski organ ochrony danych. Platforma Vinted jest również dostępna w kilku innych krajach w Europie. Z tego powodu krajowe organy nadzorcze wspólnie podjęły decyzję o utworzeniu zespołu zadaniowego, który usprawni podjęcie skoordynowanych działań przy rozstrzyganiu otrzymanych skarg. Zagwarantuje to spójne i efektywne zbadanie zgodności z przepisami RODO procesów przetwarzania danych przez spółkę Vinted.

Źródło: https://uodo.gov.pl/pl/138/2213

Tarcza antyinflacyjna

Energia elektryczna bez akcyzy

Jednym z priorytetów rządu jest złagodzenie podwyżek cen energii elektrycznej. Na cenę tą składa się również akcyza, która wynosi obecnie 5 zł za 1 MWh. Rząd zdecydował się zrezygnować z poboru tego podatku i zwolnić z akcyzy energię elektryczną zużywaną przez gospodarstwa domowe.

„Zimowy” gaz z niższym VAT

Kolejną propozycją jest obniżenie stawki VAT z 23% do 8% na trzy miesiące – od stycznia do marca 2022 r. Dla budżetu to koszt ok. 0,7 mld zł. Na zmianach skorzysta ponad 9 mln gospodarstw domowych.

Zgodnie z dyrektywą VAT, po konsultacji z Komitetem ds. VAT każde państwo członkowskie może stosować obniżoną stawkę w tym zakresie. Polska skorzysta z tych przepisów. Obniżka stawki VAT wymaga zmiany w krajowych przepisach o VAT.

Tańsze paliwo i energia elektryczna

Obniżone zostaną do minimalnego poziomu na jaki pozwalają przepisy unijne:

Obniżenie akcyzy do poziomu dozwolonego przez prawo europejskie minimum, zmniejszy obciążenie podatkiem w zależności od rodzaju paliwa. Oznaczać będzie także niższe koszty energii elektrycznej dla podmiotów gospodarczych. To ok. 1,5 mld zł oszczędności dla podatników.

Od stycznia do marca 2022 r. VAT na energię elektryczną zostanie obniżony z 23% do 5%. Dla budżetu to koszt ok. 1,15 mld zł.

Ponadto od stycznia do maja 2022 r., sprzedaż paliw silnikowych nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży detalicznej.

Źródło: Ministerstwo Finansów