Jak na gruncie VAT rozliczyć sprzedaż wysyłkową do Wielkiej Brytanii?

Opis sytuacji: Spółka (polski rezydent podatkowy), czynny podatnik VAT została zarejestrowana do systemu OSS, ponieważ prowadzi sprzedaż dla konsumentów na terytorium UE za pośrednictwem sklepu internetowego. Towar znajduje się w magazynie w Polsce, z którego jest wysyłany do klientów indywidualnych. Spółka posiada własny sklep internetowy. Planowane jest rozszerzenie sprzedaży do krajów trzecich, głównie Wielkiej Brytanii. Możliwe będą dwie opcje, sprzedaż towarów w przesyłce do 135 Funtów i druga opcja powyżej tej wartości. Sprzedaż towarów w przesyłkach o wartości 135 Funtów i poniżej, wymaga od spółki zarejestrowania się do VAT w UK i tam należny dokonywać rozliczenia zarówno VAT należnego jak i naliczonego. W jaki sposób należy zatem wystawić fakturę VAT do takiej sprzedaży? Czy prawidłowe będzie wskazanie na fakturze stawki VAT obowiązującej na terytorium UK? Jeśli faktury będą zawierały stawkę 20%, to czy mamy je ujmować w deklaracji JPK_V7 w poz. sprzedaż poza terytorium kraju, czy w ogóle nie wykazywać ich w Polskiej deklaracji? W przypadku sprzedaży powyżej 135 Funtów, czy wymagana jest rejestracja do VAT w UK i czy faktury wystawione do takich droższych przesyłek powinny być ze stawką 20%, czy ze stawką 0% jako eksport? Jak należy wykazywać faktury w polskiej deklaracji VAT?

W obu tych przypadkach mamy do czynienia w istocie z trzema czynnościami (z perspektywy różnych systemów podatkowych; proszę pamiętać, że Wielka Brytania nie jest już państwem członkowskim Unii Europejskiej). W Polsce jest eksport towarów, natomiast w Wielkiej Brytanii (kraju trzecim) najpierw import towarów, zaś później dostawa krajowa tych towarów.

Dla Was – jako polskiego podatnika VAT – sprzedaż wysyłkowa towarów do Wielkiej Brytanii nie jest WSTO (wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość). Z Waszego punktu widzenia (jako polskiego podatnika) mamy do czynienia z eksportem towarów. W następstwie dostawy towarów (zaczynającej się z Polski) towary są wywożone do kraju trzeciego. Jest to więc eksport towarów. Jeśli będziecie mieli Państwo potwierdzenie wywozu towarów poza UE, to będzie można zastosować stawkę 0% VAT (polskiego VAT).

W JPK_V7 obie te czynności (niezależnie od wartości) należy wykazać jako eksport towarów (ze stawką 0% VAT).

Natomiast opodatkowanie tych sprzedaży w Wielkiej Brytanii pozostaje obojętne z punktu widzenia polskiej deklaracji VAT (pliku JPK-V7). Nie są to czynności, które byłyby wykazywane w deklaracji VAT (JPK_V7). Należy wykazać eksport towarów i tyle (to wszystko).

Nie wykazujemy tych sprzedaży oczywiście również w ramach deklaracji VIU-D. Nie są to bowiem, jak już wskazywano wyżej, wewnątrzwspólnotowe sprzedaże towarów na odległość.

Szkolenia bhp niezbędne po powrocie z urlopu wychowawczego

 

Zgodnie z § 10 ust. 1 oraz § 11 ust. 1 i 3 rozporządzenia MGiP z 27.7.2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bhp (Dz.U. Nr 180, poz. 1860 ze zm.):

W przypadku wprowadzenia na stanowisku robotniczym oraz innym, na którym występuje narażenie na działanie czynników szkodliwych dla zdrowia, uciążliwych lub niebezpiecznych:

– pracownik zatrudniony na tym stanowisku odbywa instruktaż stanowiskowy przygotowujący go do bezpiecznego wykonywania pracy w zmienionych warunkach. Tematyka i czas trwania instruktażu stanowiskowego powinny być uzależnione od rodzaju i zakresu wprowadzonych na stanowisku zmian.

Wnioski

Pracownica, która wraca po urlopie wychowawczym do pracy, na pewno nie musi być poddana szkoleniu wstępnemu ogólnemu, ponieważ dotyczy ono jedynie osób nowo zatrudnionych, co w przypadku skorzystania z urlopu wychowawczego nie występuje. Można tutaj zastanowić się nad przeprowadzeniem szkolenia stanowiskowego bhp, ale tylko wtedy gdy na danym stanowisku pracy (zajmowanym konkretnie przez tę osobę) występuje narażenie na działanie czynników szkodliwych dla zdrowia, uciążliwych lub niebezpiecznych, a w okresie przerwy w pracy danego pracownika wprowadzono na jego stanowisku pracy zmiany warunków techniczno-organizacyjnych. Zakładam jednak, że w naszym przypadku nie miało to miejsca.

Uważamy, że w omawianym tu przypadku pozostaje nam tylko szkolenie okresowe z zakresu bhp, jednakże musimy mieć tutaj na uwadze zapisy ustawy z 26.6.1974 r. – Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 2020 r poz. 1320 ze zm.), które uzależniają obowiązek przeprowadzenia szkolenia okresowego od przeważającej działalności pracodawcy w rozumieniu przepisów o statystyce publicznej. Zgodnie z art. 237³ § 22, § 23, § 24 KP:

Zalecalibyśmy, w przypadku gdy:

– poddanie pracownicy szkoleniu okresowemu z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy.

Tymczasowe zajęcie ruchomości – nowe uprawnienia urzędów celno-skarbowych

W ramach Polskiego Ładu wprowadzono zmiany do ustawy z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej i dodano w dziale V rozdział 1b „ Nabycie sprawdzające”, a także w ustawie z 17.6.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji w dziale II dodano rozdział 5a „Zatwierdzenie tymczasowego zajęcia ruchomości”. Na mocy tych zmian od początku 2022 roku tymczasowego zajęcia ruchomości może dokonać kontrolujący, który prowadzi kontrolę celno-skarbową. Zajmowanymi ruchomościami mogą być np. maszyny, komputery, surowce i środki transportu. Tymczasowego zajęcia ruchomości organ może dokonać jeszcze przed zakończeniem kontroli celno-skarbowej.

Tymczasowego zajęcia ruchomości organ może dokonać, gdy zaległość podatkowa przekracza kwotę 10 000 zł (bez odsetek pod zaległości, kosztów upomnienia i kosztów egzekucyjnych) i nie może to zajęcie trwać dłużej niż 96 godzin od chwili podpisania protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości przez funkcjonariusza dokonującego tego zajęcia. Ważne jest to, że tymczasowe zajęcie nie obejmuje ruchomości o wartości znacznie przekraczającej kwotę potrzebną do zaspokojenia egzekwowanej należności, przy czym przepisy nie konkretyzują, co oznacza to znaczne przekroczenie wartości. Daje to więc dużą dowolność organom i może powodować liczne spory.

Od tymczasowego zajęcia dłużnik może się uchronić, jeżeli okaże dowód, że wykonał ciążące na nim zobowiązanie, albo że dochodzony obowiązek nie jest wymagalny, został umorzony, wygasł z innego powodu lub nie istnieje. Jeśli nie będzie mógł okazać takiego dowodu, to z chwilą podpisania protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości straci prawo do rozporządzania zajętymi ruchomościami i nie może ich sprzedać. Warto zaznaczyć, że tymczasowe zajęcie następuje w drodze protokołu, a nie postanowienia, dłużnik nie ma więc możliwości złożenia zażalenia na tymczasowe zajęcie ruchomości.

W czasie trwania tymczasowego zajęcia ruchomości po otrzymaniu odwzorowania cyfrowego protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości organ egzekucyjny w zależności od zasadności podjętego tymczasowego zajęcia ruchomości wydaje postanowienie o:

1) zatwierdzeniu w całości tymczasowego zajęcia ruchomości;

2) zatwierdzeniu w części tymczasowego zajęcia ruchomości;

3) odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości.

Z chwilą wydania postanowienia o zatwierdzeniu w całości albo w części tymczasowego zajęcia ruchomości tymczasowe zajęcie ruchomości staje się zajęciem egzekucyjnym tych ruchomości.

List otwarty w sprawie składki zdrowotnej w Polskim Ładzie – doradców podatkowych, księgowych, biur rachunkowych

Sygnatariusze listu apelują o powołanie grupy ekspertów, którzy w sposób merytoryczny odnieśliby się do zapisów powyższej ustawy. Przedstawili również szereg kwestii, które wymagają pilnych konsultacji oraz modyfikacji.

Poniżej prezentujemy najważniejsze punkty wspólnej pracy:

Pełna treść listu: https://www.kibr.pl/wp-content/uploads/2022/04/LIST-OTWARTY-ODNOS%CC%81NIE-SKLADKI-ZDROWOTNEJ-W-Polskim-Ladzie-7_BB_IL-1.pdf

 

Źródło: Krajowa Izba Biur Rachunkowych.

Zaniechanie poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na Ukrainie

W dotychczasowym stanie prawnym podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek byli zobowiązani rozpoznać dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 PDOPrU (zalicza się do nich m.in. koszty wytworzenia lub cenę nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn oraz koszty poniesione z tytułu realizacji nieodpłatnego świadczenia). W przypadku przekazania darowizn lub realizacji świadczenia nieodpłatnego na rzecz podmiotów wymienionych w art. 38w PDOPrU, podatnicy są zobowiązani ustalić dochód, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 3 PDOPrU.

Jednak na mocy wprowadzonego rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy- zaniechano pobór zryczałtowanego podatku od dochodów spółek od osiągniętego dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 PDOPrU, osiągniętego w okresie od 24.2.2022 r. do 31.12.2022 r., w wysokości jaka odpowiada:

1) poniesionym kosztom wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn przekazanych podmiotom wymienionym w art. 38w ust. 1 PDOPrU na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy:

a) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,

b) jednostkom samorządu terytorialnego,

c) Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

d) podmiotom wykonującym na terytorium Polski lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego;

2) kosztom poniesionym z tytułu wykonania nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na Ukrainie, realizowanego na rzecz ww. podmiotów.

Zaniechaniem poboru ryczałtu od dochodów spółek objęte zostały wszelkie świadczenia, niezależnie od ich rodzaju, a zatem pieniężne, rzeczowe oraz nieodpłatne świadczenia przekazane lub realizowane na rzecz ww. podmiotów. Przyjęci takiego rozwiązania ministerstwo finansów motywuje, spodziewaną dużą różnorodnością tych świadczeń, uzależnioną od sytuacji faktycznej, w jakiej znalazł się dany uchodźca. Pomocą humanitarną może być zaspokojenie podstawowych potrzeb życiowych, tj. udostępnienie lokalu mieszkalnego, zapewnienie żywności. Pomocą taką może być w konkretnym przypadku sfinansowanie leczenia, czy też opłacenie nauki, czy kursów pozwalających na zmianę kwalifikacji zawodowych.

O ochronie danych osobowych osób przybywających z Ukrainy podczas Forum IOD

Spotkanie było adresowane do inspektorów ochrony danych (IOD) z jednostek samorządowych i dotyczyło między innymi aktualnych problemów związanych z ochroną danych osobowych, z jakimi mierzą się podmioty przetwarzające dane osobowe osób szukających schronienia i pomocy w związku z sytuacją spowodowaną atakiem Federacji Rosyjskiej na Ukrainę. Przedstawicielka UODO omówiła zagadnienia związane ze stosowaniem przepisów RODO do przetwarzania danych osobowych osób przybywających z Ukrainy.

Stosowanie RODO

Monika Kurzajewska z Wydziału Współpracy z Inspektorami Ochrony Danych w Departamencie Orzecznictwa i Legislacji wskazała, że w ostatnim czasie Urzędowi Ochrony Danych Osobowych sygnalizowanych jest wiele wątpliwości i pytań związanych ze stosowaniem przepisów ogólnego rozporządzenia o ochronie danych (RODO) do przetwarzania danych osobowych osób przybywających z Ukrainy. Wyjaśniła, że takie przetwarzanie musi odbywać się z poszanowaniem zasad określonych w przepisach RODO, a obowiązki określone w tych przepisach muszą być wykonywane, tak jak w każdym innym przypadku. Zgodnie z RODO, każdy administrator ma obowiązek wdrożyć odpowiednie środki techniczne i organizacyjne, aby przetwarzanie odbywało się zgodnie z RODO i aby móc to wykazać.

Zasady, warunki i tryb udzielania cudzoziemcom ochrony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez właściwe organy zostały uregulowane w ustawie z dnia 13 czerwca 2003 r. o udzielaniu cudzoziemcom ochrony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2021r. poz. 1108). Kwestie ochrony czasowej reguluje art. 106 tej ustawy. Natomiast zgodnie z art. 107 ochrony czasowej udziela się na podstawie i w granicach określonych w decyzji Rady Unii Europejskiej, przez okres określony każdorazowo w tej decyzji.

W dniu 4 marca 2022 r. Rada (UE) wydała decyzję wykonawczą 2022/382 stwierdzającą istnienie masowego napływu wysiedleńców z Ukrainy w rozumieniu art. 5 dyrektywy 2001/55/WE i skutkującą wprowadzeniem tymczasowej ochrony.

Ustawa z dnia 12 marca 2021 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (tzw. specustawa) uwzględnia fakt wprowadzenia ochrony czasowej, określonej decyzją wykonawczą Rady (UE) 2022/382.

Niniejsza ustawa przewiduje procedurę uproszczonej legalizacji pobytu określonej w przepisach ustawy grupy osób przybywających z Ukrainy oraz kompleksowo reguluje wszelkie kwestie związane z ich pobytem jak również zakres świadczonej im pomocy.

W stosunku do określonej w specustawie grupy osób przybywających z Ukrainy zastosowanie znajdą przepisy specustawy, a nie przepisów Rozdziału 3 Działu III ustawy o udzieleniu cudzoziemcom ochrony na terytorium RP.

Przesłanki przetwarzania danych osobowych

W przypadku podmiotów publicznych co do zasady przetwarzanie danych osobowych może odbywać się po spełnieniu jednej z przesłanek określonych w art. 6 ust. 1 RODO i art. 9 ust. 2 RODO, w połączeniu z właściwymi przepisami szczególnymi określającymi zadania tych podmiotów. Dlatego wskazanie odpowiedniej przesłanki wymaga szczegółowej analizy konkretnych obowiązków/zdań realizowanych przez taki podmiot oraz przepisów prawa mających zastosowanie w określonej sytuacji. Analizę tę należy przeprowadzić w oparciu o dokładną znajomość wszystkich okoliczności fatycznych dotyczących rodzaju danych i ceków ich przetwarzania. W aspekcie określenia właściwej podstawy przetwarzania danych należy również uwzględnić status osoby przybywającej z Ukrainy (np. czy do niej znajdują zastosowanie przepisy ustawy z dnia 12 marca 2022 r.) – powiedziała Monika Kurzajewska.

Obowiązek informacyjny

W świetle przepisów RODO obowiązek informacyjny należy spełnić, o ile nie zachodzi jedna z przesłanek, która przewiduje możliwość zwolnienia z tego obowiązku. Zgodnie z art. 12 RODO administrator podejmuje odpowiednie środki, aby w zwięzłej, przejrzystej, zrozumiałej i łatwo dostępnej formie, jasnym i prostym językiem, udzielić osobie której dane dotyczą, wszelkich informacji, o których mowa w art. 13 i 14, oraz prowadzić z nią wszelką komunikację na mocy art. 15-22 i 34 w sprawie przetwarzania. Administrator powinien zatem dostosować się do odbiorców tych informacji. Dlatego, jeżeli administrator przetwarza dane osób innej narodowości niż polska, powinien zapewnić, aby informacje były przekazywane w języku dla nich zrozumiałym, a nie w języku, którego nie znają – w przeciwnym przypadku administrator nie będzie w stanie wykazać realizacji zasady przejrzystości i rozliczalności.

Jak wskazała prelegentka, w celu zapewnienia większej przejrzystości, rozważyć także należy warstwowe spełnienie obowiązku informacyjnego. W Wytycznych w sprawie przejrzystości na podstawie rozporządzenia 2016/679 przyjętych dnia 29 listopada 2017 r. można znaleźć przykłady w tym zakresie.

Rejestr czynności przetwarzania

Prelegentka przypomniała również, że nowy proces przetwarzania danych osobowych, np. udzielana pomoc obywatelom Ukrainy, zawsze powinien być poddany analizie administratora i znaleźć swoje odzwierciedlenie w prowadzonym przez niego rejestrze czynności przetwarzania. Właściwie opracowany i przygotowany rejestr czynności przetwarzania danych ułatwia, m.in. przygotowanie klauzuli informacyjnej skierowanej do osób, których dane są przetwarzane.

Zadania IOD

Prelegentka podjęła także temat zadań pełnionych przez inspektorów ochrony danych, którzy powinni na bieżąco reagować na zmieniające się potrzeby administratora związane z zapewnieniem przestrzegania przepisów o ochronie danych osobowych, w tym podejmować działania doradcze lub związane ze szkoleniem osób przetwarzających dane osobowe.

***

Organizatorem Forum Inspektorów Ochrony Danych było Stowarzyszenie Wielkopolski Ośrodek Kształcenia i Studiów Samorządowych (WOKiSS), które zrzesza 275 jednostek lokalnych.

Źródło: https://uodo.gov.pl/pl/138/2338

Samochód, dla którego nie jest prowadzona ewidencja przebiegu generuje w spółce rozliczającej estoński CIT ukryty zysk

Stan faktyczny

Spółka posiada w składnikach majątku samochody osobowe, dla których nie jest prowadzona ewidencja przebiegu, pomimo faktu iż są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z brakiem ewidencji odlicza 50% podatku VAT, a koszt podatkowy stanowi 75% wartości netto. Samochody osobowe, nie są wykorzystywane do celów prywatnych, jedynie do celów służbowych.

Spółka zadawała pytanie czy w świetle art. 28m ust. 4 pkt 2b PDOPrU samochody osobowe wykorzystywane przez spółkę wyłącznie do działalności gospodarczej bez prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu powinny zostać przez spółkę opodatkowane i zaliczone do ukrytych zysków?

Zdaniem spółki, koszty dotyczące składników majątku, które są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej, mimo nie prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie podlega opodatkowaniu i nie stanowi ukrytego zysku.

Stanowisko organu podatkowego

W wydanej interpretacji organ podatkowy nie zgodził się ze stanowiskiem spółki. Organ podatkowy zauważył, że zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. a PDOPrU, do ukrytych zysków nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, w pełnej wysokości – w przypadku składników majątku wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności gospodarczej. Natomiast zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b PDOPrU, do ukrytych zysków nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, w wysokości 50% – w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej.

W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 VATU, uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika (art. 16 ust. 5f PDOPrU).

W ocenie organu skoro spółka dla posiadanych samochodów osobowych nie prowadzi ewidencji przebiegu, to zgodnie z art. 16 ust. 5f PDOPrU uznaje się, że samochody te są wykorzystywane również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W takiej sytuacji, tylko 50% kosztów dotyczących samochodów osobowych nie stanowi ukrytych zysków (art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b PDOPrU). Natomiast pozostałe 50% wydatków stanowi ukryte zyski i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Podsumowanie

Zaprezentowane stanowisko przez organ podatkowy prowadzi do wykładni rozszerzającej spornych przepisów. W ocenie organu podatkowego w przypadku spółki rozliczającej estoński CIT każdy samochód w tej spółce, dla którego nie jest prowadzona ewidencja przebiegu generuje ukryty zysk. Takie stanowisko budzi wątpliwości, słuszne wydaje się, że podatek dotyczy tylko wydatków na samochody, z których faktycznie korzystają wspólnicy spółki i nie jest prowadzona ewidencja ich przebiegu.

Zmiany w liczeniu składki zdrowotnej z podpisem Prezydenta

Prezydent podpisał ustawę z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja m.in. modyfikuje zasady ustalania dochodu do obliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców, który będzie obliczany z uwzględnieniem różnic remanentowych. Dzięki temu firmy, które kupiły towary jeszcze w 2021 r., a sprzedadzą je np. dopiero w 2022 r., będą uwzględniać wydatki na zakupy przy obliczaniu składki zdrowotnej.

Znowelizowane przepisy doprecyzowują również dwie inne ważne kwestie, z których wynika:

Źródło: Ministerstwo Finansów

Oskładkowanie umów zleceń od 2023 roku

Krajowe Programy Reform (KPR) były podstawowym instrumentem realizacji, przez państwa członkowskie UE, strategii „Europa 2020”. Okres obowiązywania tej strategii upłynął z końcem poprzedniej dekady. W grudniu 2019 r. Komisja Europejska (KE) przedstawiła nowy dokument, który zawiera wizję długofalowego rozwoju UE – Europejski Zielony Ład. Realizacja reform i inwestycji ma przebiegać w oparciu o cztery wzajemnie uzupełniające się wymiary: transformacja klimatyczna, poprawa produktywności gospodarki, sprawiedliwość społeczna oraz stabilność makroekonomiczna. Zmiana strategicznej podstawy rozwoju gospodarczego UE nie oznacza odejścia od sporządzania KPR. Dokumenty te wciąż będą opracowywane. Wyjątkiem był rok 2021, w którym państwa członkowskie, które przedkładały Krajowy Plan Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO), w tym Polska, nie były zobowiązane do równoległego przygotowania KPR.

W 2022 r. zgodnie z zapisami aktualnej Rocznej Analizy Zrównoważonego Wzrostu Gospodarczego 2022, Semestr europejski, czyli cykl koordynacji polityk gospodarczych i społecznych w UE, ma powrócić do kształtu sprzed pandemii. Oznacza to powrót do przygotowania KPR. Wraz z KPR państwa członkowskie przekazują Komisji Europejskiej aktualizację Programów Stabilności lub Konwergencji, co ma potwierdzić spójność procesów programowania reform strukturalnych i planowania budżetowego.

Ograniczenie segmentacji rynku w ramach KPR

Poprzez ograniczenie segmentacji rynku autorzy KPR rozumieją wyeliminowanie przede wszystkim umów zlecenia, które nie są w pełni oskładkowanego (kiedy jest to kolejna umowa zlecenia z dobrowolnymi składkami na ubezpieczenia społeczne). Dzięki temu zwiększona zostanie ochrona socjalna wszystkich osób pracujących na podstawie umów cywilnoprawnych, poprzez objęcie tych umów składkami na ubezpieczenia społeczne, niezależnie od uzyskiwanych przychodów. Planowane zmiany przyczynią się do uporządkowania systemu ubezpieczeń społecznych, uszczelnienia zasad podlegania ubezpieczeniom, zwiększenia ochrony ubezpieczeniowej czy podwyższenia przyszłych świadczeń długoterminowych. Tego rodzaju zmiana to z jednej strony większy koszt dla pracodawców (obowiązek zapłacenia składek) oraz zleceniobiorców (którzy otrzymają niższe świadczenie), ale finalnie w przyszłości będą mieli większy kapitały wypracowany na emeryturę. Zgodnie z założeniem pisanym w KPR wejście w życie przepisów dotyczących objęcia wszystkich umów zlecenia składkami na ubezpieczenie społeczne, niezależnie od osiąganych przychodów ma mieć miejsce w pierwszym kwartale 2023 r.

Udoskonalanie elastycznych form organizacji pracy i pracy w obniżonym wymiarze czasu

Druga ważna zmiana, która jest obecnie procedowana obejmuje uregulowanie na stałe pracy zdalnej w Kodeksie pracy, w tym obszarze są już przygotowane projekty ustaw, ale są one nadal w konsultacjach międzyresortowych. Zgodnie z KPR wskazano, że zmiany które zastąpią w Kodeksie pracy telepracę, mają ułatwić efektywne wykorzystanie potencjału zasobów ludzkich w gospodarce, i pozwoli na dostosowania do pojawiających się wyzwań rozwojowych, łącznie z niekorzystnymi trendami demograficznymi. Rozwiązanie to wychodzi naprzeciw godzeniu pracy zawodowej z obowiązkami rodzinnymi, w tym w opiece nad dziećmi w wieku do 8 lat czy też krewnymi wymagającymi opieki lub wsparcia z poważnych względów medycznych. Uchwalenie nowelizacji Kodeksu pracy w zakresie pracy zdalnej, z której będą mogli korzystać wszyscy pracownicy oraz uchwalenie nowelizacji Kodeksu pracy wprowadzającej rozwiązania umożliwiające szersze stosowanie elastycznych form organizacji czasu pracy dla rodziców dzieci do lat 8 ma zostać wdrożone jeszcze w trzecim kwartale tego roku.

Polski Ład – zmiany od lipca 2022 r.

Na co zwrócić uwagę i na co się przygotować skoro zmiany planowane są od lipca 2022 roku, a dopiero co przedsiębiorcy nauczyli się starej wersji Nowego ładu?

Wprowadzenie nowej skali podatkowej, zmiana w kwocie zmniejszającej podatek oraz niepobieranie zaliczek na podatek

Skala podatkowa obecna:

Skala podatkowa projektowana:

Ministerstwo Finansów zaplanowało zatem obniżenie stawki podatku z 17% do 12%. Zmiana ta umotywowana jest tym, aby obniżyć podatki tak jak zapowiadano w ramach polskiego ładu, ale w taki sposób, aby było mniejsze zamieszanie, a przede wszystkim dotyczyło to wszystkich Polaków na skali podatkowej.

Jednocześnie z uwagi na zmianę skali podatkowej, zmienia się też kwota zmniejszająca podatek z kwoty 425 złotych do 300 złotych (rocznie odpowiednio 5 100,00, po zmianie: 3 600,00 PLN).

W przypadku kwoty zmniejszającej podatek pojawia się problem, który polega na tym, że niektórzy pracownicy pracują w wielu miejscach i pojawia się problem związany z faktem, iż w trakcie roku nie mogą w pełni skorzystać z odliczenia kwoty zmniejszającej podatek. Wprowadza się zatem w projekcie, że jeśli ktoś ma kilka etatów, wtedy ma możliwość rozliczania kwoty zmniejszającej podatek u kilku płatników

W oświadczeniu o stosowanie pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo

2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo

3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek

W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik może złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli:

1) łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz

2) w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w art. 31c.

Tym samym w przypadku pracy w kilku miejscach będzie możliwość rozliczania maksymalnie kwoty zmniejszającej podatek w trzech miejscach. Jeśli mamy np. 5 etatów, to i tak tylko w trzech miejscach rozliczamy kwotę zmniejszająca podatek maksymalnie.

Dodatkowo ustawodawca zdecydował o wprowadzeniu możliwości złożenia oświadczenia o niepobierani zaliczek na podatek dochodowy. Kto ma taką możliwość?

Przykład:

Jan Kowalski otrzymał wynagrodzenie z umowy o pracę za miesiące styczeń w wysokości 6 000 zł. Jan składa oświadczenie o niepobieraniu zaliczki na podatek dochodowy, ponieważ zakłada, że w roku podatkowym jego dochody nie przekroczą kwoty 30 000 zł.

Jednocześnie, jeśli podatnik złoży wniosek do płatnika żeby nie pobierał zaliczek, a dojdzie do zmiany sytuacji podatnika i np. jednak przekroczy on ten limit, wtedy podatnik jest obowiązany niezwłocznie wycofać ten wniosek, jeżeli stwierdzi, że wysokość tych dochodów przekroczy tę kwotę.

 

Likwidacja ulgi dla klasy średniej

Ulga dla klasy średniej, czyli mechanizm którego nawet Ministerstwo Finansów nie do końca najwyraźniej zrozumiało zostanie zlikwidowane. Mechanizm ulgi dla klasy średniej polega na uldze dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oblicza się według określonego w ustawie wzoru.

Wzór używamy w zależności od osiąganych przychodów. Przedstawia się on następująco:

Opcja 1: (A x 6,68% – 4.566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68.412 zł, i nieprzekraczającego kwoty 102.588 zł

Opcja 2: (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102.588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133.692 zł.

Litera A ona sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu (zgodnie z art. 27 ustawy o PIT) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty uzyskania przychodu z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

W ramach rekompensaty za likwidację ulgi dla klasy średniej ma posłużyć obniżenie skali podatkowej.

Przywrócenie preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci

Polski ład zlikwidował możliwość rozliczenia z dzieckiem dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Zmiana ta jednak dla wielu osób nie jest korzystna z uwagi na fakt, iż wprowadzono w jego miejsca odliczenie na stałe kwoty 1 500 zł od podatku. Dla osób z wyższymi zarobkami jest to jednak ekonomicznie mniej opłacalny wariant. W ramach projektowanych zmian wrócić ma możliwość odliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko w ramach podobnego jak stary mechanizm, ale z nieznacznie zmienionymi warunkami.

Będzie możliwe rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ale tylko w przypadku osoby samotnie wychowującej, bez np. opieki naprzemiennej.

Projekt przewiduje, iż od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1) małoletnie,

2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe

– podatek może być określony na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.

Jednocześnie jednak w stosunku do poprzednich przepisów, które obowiązywały jeszcze na koniec roku 2021zmienia się wysokość dochodów jakie może osiągnąć dziecko.

Projektowane przepisy przewidują, iż sposób opodatkowania łącznego z dzieckiem jest możliwy, jeśli dziecko nie osiągnęło:

1) dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b oraz

2) przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 (ulga do 26 roku życia, ulga na powrót)

– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Nie jest to już zatem stała kwota 3089,00 złotych tylko zmieniana co roku dwunastokrotność kwoty renty socjalnej.

Zmiany w składce zdrowotnej

W przypadku przedsiębiorców planuje się także zmiany w odniesieniu do możliwości odliczenia składki zdrowotnej.

Uczenie nowych pracowników, obowiązkiem pracodawcy

Projektowany przepis art. 31a ustawy PIT wskazuje, iż płatnik jest obowiązany przed pierwszą wypłatą poinformować nowo zatrudnionego podatnika o możliwości złożenia oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki. Sam warunek ustawy wymaga, aby poinformować pracownika, którego dopiero zatrudniamy o tym jakie wnioski czy oświadczenia może złożyć. Tym samym działy kadr powinny przeanalizować wszystkie możliwości jakie pracownik ma. Wydaje się, że jest to zupełnie zbędny obowiązek ustawowy, ponieważ realnie to pracownik wie, czy ma żonę, czy ma dziecko, ile ma tych dzieci.

Ustawodawca powinien dążyć do ułatwiania przepisów, aby podatnicy nie mieli tylu wątpliwości, a nie przenosić tych obowiązków na pracodawców.

Przesunięcie terminu obowiązku składania JPK dot. ksiąg podatkowych i handlowych

W ramach zmian podatkowych przewidzianych w ustawie z 29 października 2021 r. wprowadzono konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów, ewidencji/wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (uproszczonych ewidencji podatkowych) w formie elektronicznej i przesyłania ich w takiej formie do urzędu skarbowego.

W związku z projektowaną zmianą, przepisy te wejdą w życie z opóźnieniem to jest w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2024 dla tych podatników, którzy składają już JPK VAT, a dla pozostałych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2025.

W przypadku z kolei dużych podatników których przychody za poprzedni rok podatkowy przekroczą kwotę 50 mln euro, oraz podatkowych grup kapitałowych, będą obowiązani prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2023 r. i począwszy od tego roku podatkowego będą obowiązani do przesyłania tych ksiąg w formie ustrukturyzowane.