Opodatkowanie gruntów leśnych pod linami energetycznymi

Opodatkowanie gruntów leśnych będących w zarządzie Lasów Państwowych, a udostępnionych przedsiębiorstwom energetycznym w celu przeprowadzenia napowietrznych linii wysokiego napięcia ma historię obfitującą w zwroty, nakazujące wyróżnić trzy okresy. W okresie pierwszym, trwającym do 2016 r., twierdzono, że w odniesieniu do tych gruntów nie należy stosować podatku od nieruchomości, ale podatek rolny, co dla Lasów Państwowych było oczywiście korzystne. W okresie drugim, którego dotyczy niniejsze opracowanie, a więc począwszy od 2016 r. wykładnia odwróciła się o 180 stopni i sądy, w licznych sprawach, zaczęły akceptować pobieranie przez organy podatkowe podatku od nieruchomości, przy przyjęciu, że podatnikiem jest odpowiednia jednostka organizacyjna Lasów Państwowych (kierunek nr 1). Absolutnie wyjątkowo można napotkać pogląd przeciwny (kierunek nr 2). Okres trzeci zaczyna się w 2019 r., kiedy to odpowiednie zmiany ustaw o podatkach i opłatach lokalnych (art. 1a ust. 2a pkt 4 PodLokU) i o podatku leśnym (art. 1 ust. 4 PodLeśnyU) wyraźnie wyłączyły przedmiotowe grunty spod podatku od nieruchomości. Tak więc spór, w którym Lasy Państwowe mają małą szansę na wygraną, a to ze względu na zdecydowaną dominację kierunku nr 1, dotyczy opodatkowania za lata sprzed 2019 r.

Gmina może stosować własny prewspółczynnik – interpretacja KIS

Tak stwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 19.7.2019 r. (0115-KDIT1-1.4012.194.2019.2.MN).

Zgodnie z art. 90c ust. 1 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.; dalej: VATU), w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a VATU, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego.

Z art. 86 ust. 2a VATU wynika, że w razie nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć.

Dodatkowo, wydano rozporządzenie Ministra Finansów z 17.12.2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz.U. z 2015 r. poz. 2193), które określa w przypadku niektórych podatników sposób określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej uznany za najbardziej odpowiadający specyfice wykonywanej przez tych podatników działalności i dokonywanych przez nich nabyć, oraz wskazuje dane, na podstawie których jest obliczana kwota podatku naliczonego z wykorzystaniem sposobu określenia proporcji.

Zdaniem Dyrektora KIS, w odniesieniu do zagadnienia dotyczącego korekty podatku, o której mowa w art. 90c VATU według indywidualnie wyliczonego prewspółczynnika, opartego na kryterium udziału rocznego sumy określonych w m³ ilości ścieków odprowadzonych w ramach transakcji zewnętrznych w sumie określonych w m³ ilości ścieków odprowadzonych w ramach ogółu transakcji, należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy prewspółczynnik wskazany przez gminę opiera się na jednoznacznych i jasnych kryteriach (tj. ilości ścieków odprowadzonych w ramach transakcji zewnętrznych w ogólnej ilości odprowadzonych ścieków na podstawie wskazań liczników), pozwala to na obiektywne ustalenie struktury sprzedaży, tj. proporcji między czynnościami opodatkowanymi i nieopodatkowanymi w tym obszarze.

A zatem, biorąc pod uwagę argumentację gminy oraz przedstawione dane dotyczące wysokości prewspółczynników obliczonych według rozporządzenia oraz według indywidualnie wyliczonego prewspółczynnika opartego na kryterium udziału rocznego ilości ścieków odprowadzonych w ramach transakcji zewnętrznych w sumie ilości ścieków odprowadzonych w ramach ogółu transakcji, Dyrektor KIS przyznał rację gminie, że metoda liczenia indywidualnego prewspółczynnika stanowi w tym przypadku bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji (najbardziej odpowiadający specyfice wykonywanej działalności), niż wskazany w rozporządzeniu.

Wytyczne dotyczące udziału wykonawców z państw trzecich w rynku zamówień publicznych UE

Wytyczne mają pomóc również instytucjom zamawiającym w skutecznym przeglądzie ofert, identyfikacji ofert o nietypowo niskich cenach oraz dostosowaniu swoich zamówień tak, aby dokonać wyboru najbardziej innowacyjnej, prospołecznej lub ekologicznej opcji. W związku z tym wytyczne dotyczą przede wszystkim następujących zagadnień:

1. dostępu wykonawców zagranicznych – tylko przedsiębiorstwa z państw trzecich, z którymi UE podpisała wiążące międzynarodowe lub dwustronne umowy o wolnym handlu obejmujące zamówienia publiczne, mają zagwarantowany dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych, a inne przedsiębiorstwa mogą zostać wykluczone; ponadto państwa członkowskie mogą wedle swojego uznania ograniczać dostęp do swoich rynków w dziedzinach obronności i bezpieczeństwa,
2. odrzucania nietypowo tanich ofert – przypomniano o możliwości odrzucania takich ofert oraz zamieszczono listę kontrolną pytań, które organy mogą zadać oferentowi, aby otrzymać wyjaśnienia na temat ceny,
3. zamówień publicznych opartych na jakości – zawarto konkretne przykłady strategicznych zamówień i wyjaśniono, w jaki sposób można określić i egzekwować normy społeczne, środowiskowe i dotyczące pracy w ramach procedury udzielania zamówień publicznych, niezależnie od tego, czy przedsiębiorstwa je składające mają siedzibę w UE, czy też nie.

Projekt nowej ustawy – Prawo zamówień publicznych

Przewidują one także zmiany kilkudziesięciu ustaw wynikające z konieczności aktualizacji znajdujących się w nich odesłań do nowej ZamPublU, zmianę uchylającą wyłączenia stosowania ZamPublU oraz inne zmiany merytoryczne związane z systemem zamówień publicznych.

Podkreślić należy, że przewidziano liczne przepisy intertemporalne. Zgodnie z nimi do postępowań o udzielenie zamówienia, wszczętych i niezakończonych przed 1.1.2021 r. stosować się będzie przepisy dotychczasowe (tj. ZamPublU albo przepisy odrębne). Analogiczne rozwiązanie wprowadza się w przypadku konkursów będących w toku w dniu wejścia w życie nowej ZamPublU, a także w przypadku umów w sprawie zamówienia publicznego oraz umów ramowych, zawartych przed 1.1.2021 r. oraz zawartych po 31.12.2020 r., lecz w następstwie postępowania o udzielenie zamówienia wszczętego przed 1.1.2021 r.

Ponadto także w odniesieniu do postępowań odwoławczych i postępowań toczących się wskutek wniesienia skargi do sądu, wszczętych i niezakończonych przed 1.1.2021 r., przewidziano zastosowanie przepisów dotychczasowych, tak aby postępowania te mogły zakończyć się w reżimie prawnym, w którym zostały wszczęte.

Dodatkowo, aby uniknąć wątpliwości, w przepisach przejściowych rozstrzyga się, że w przypadku postępowań odwoławczych oraz postępowań toczących się wskutek wniesienia skargi do sądu, które będą wszczynane po dniu wejścia w życie nowej ustawy, ale dotyczyć będą postępowań o udzielenie zamówienia wszczętych przed dniem jej wejścia w życie, zastosowanie będą miały regulacje nowego Prawa zamówień publicznych.

W zakresie projektu nowej ustawy – Prawo zamówień publicznych wymaga zauważenia obszerność tej regulacji. Projekt ma 623 artykułów, jednocześnie w niemałym zakresie są to nowe regulacje, nieprzewidziane dotychczas w ZamPublU. W związku z tym w poniższym tekście omówione zostaną w pierwszej kolejności tylko nowe regulacje dotyczące trybu przetargu nieograniczonego, który pozostaje podstawowym trybem udzielania zamówień publicznych.

Data wszczęcia przetargu i substytut SIWZ

W projekcie jednoznacznie przesądza się, że datą wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego będzie dzień przekazania do publikacji ogłoszenia o zamówieniu Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej (art. 130 ust. 1 pkt 1). Doprecyzowuje się, że od dnia takiej publikacji ogłoszenia, nie krócej niż do dnia udzielenia zamówienia, zamawiający zapewnia na stronie internetowej prowadzonego postępowania bezpłatny, pełny, bezpośredni i nieograniczony dostęp do specyfikacji warunków zamówienia. Rezygnuje się przy tym z ogólnej regulacji dotyczącej specyfikacji istotnych warunków zamówienia i mającej odpowiednie zastosowanie do wszystkich trybów udzielania zamówienia. Zmienia się też funkcjonujące od co najmniej kilkunastu lat określenie „specyfikacja istotnych warunków zamówienia” (SIWZ) na – zdaniem projektodawców – bardziej adekwatne określenie w odniesieniu do zawartych w nim treści tj. na „specyfikację warunków zamówienia” (SWZ).

Co istotne, w projekcie ustawy uwypuklony został obowiązek zamawiającego w zakresie wskazywania w SWZ dokładnego adresu strony internetowej (ścieżki dostępu), pod którym udostępniane będą zmiany i wyjaśnienia dotyczące treści SWZ oraz inne dokumenty zamówienia bezpośrednio związane z postępowaniem o udzielenie zamówienia. Ma to zapewnić wykonawcom sprawniejszy dostęp do dokumentacji zamówienia.

Termin składania ofert

Warto zwrócić uwagę na obowiązek przedłużenia terminu składania ofert przez zamawiającego w przypadku nieudzielenia wyjaśnień dotyczących treści SWZ w ustawowych terminach. Termin na złożenie wniosku o wyjaśnienie treści SWZ będzie liczony wstecz, tj. od pierwotnie wyznaczonego terminu składania ofert, pomimo przedłużenia terminu składania ofert. W projekcie ustawy zawarto również regulację, nieprzewidzianą dotychczas w ZamPublU, zgodnie z którą zamawiający może wyznaczyć termin składania ofert o 5 dni krótszy niż 35 dni, jeżeli składanie ofert odbywa się w całości przy użyciu środków komunikacji elektronicznej, bez możliwości odstąpienia od wymagania użycia środków komunikacji elektronicznej.

Zakres dopuszczalnych zmian w SWZ

Wprowadza się też przepis wskazujący na ograniczenia co do zakresu zmiany treści SWZ, zgodnie z którym w przypadku gdy zmiany treści SWZ prowadziłyby do istotnej zmiany charakteru zamówienia w porównaniu z pierwotnie określonym, w szczególności zaś prowadziłyby do znacznej zmiany zakresu zamówienia, zamawiający unieważnia postępowanie na podstawie art. 256, tj. z tego powodu, że wystąpiły okoliczności powodujące, że dalsze prowadzenie postępowania jest nieuzasadnione. Jako przykład takiej niedopuszczalnej zmiany podaje się zwiększenie zakresu zamówienia (np. dodanie części zamówienia – tzw. pakietu), zmianę rodzaju zamówienia (np. z dostawy na usługi), zmianę charakteru zamówienia (np. z leasingu na sprzedaż).

Procedura odwrócona w przetargu nieograniczonym

W ustawie proponuje się doprecyzowanie w przepisach właściwych dla przetargu nieograniczonego regulacji stanowiącej o tzw. procedurze odwróconej, dopuszczalnej jedynie dla tego trybu (obecnie unormowanej w art. 24aa ZamPublU, a w projekcie – w art. 139). Po pierwsze, uproszczeniem ma być brak obowiązku wykonawców do złożenia wraz z ofertą oświadczenia wstępnego, jeżeli zamawiający przewidzi w SWZ możliwość żądania tego oświadczenia wyłącznie od wykonawcy, którego oferta została najwyżej oceniona. Po drugie, jeżeli wobec wykonawcy, którego oferta została najwyżej oceniona zachodzą podstawy wykluczenia, wykonawca ten nie spełnia warunków udziału w postępowaniu, nie składa podmiotowych środków dowodowych lub oświadczenia wstępnego, potwierdzających brak podstaw wykluczenia lub spełnianie warunków udziału w postępowaniu, zamawiający dokonuje ponownej oceny ofert pozostałych wykonawców, a następnie dokonuje kwalifikacji podmiotowej wykonawcy, którego oferta została najwyżej oceniona, w zakresie braku podstaw wykluczenia oraz spełniania warunków udziału w postępowaniu. Po trzecie, z projektu wynika, że zamawiający kontynuuje procedurę ponownej oceny ofert w odniesieniu do ofert wykonawców pozostałych w postępowaniu, a następnie dokonuje kwalifikacji podmiotowej wykonawcy, którego oferta została najwyżej oceniona, w zakresie braku podstaw wykluczenia oraz spełniania warunków udziału w postępowaniu, do momentu wyboru najkorzystniejszej oferty albo unieważnienia postępowania o udzielenie zamówienia.

Używanie samochodu służbowego do celów prywatnych a koszty paliwa – interpretacja KIS

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30.7.2019 r. (IBPB-2-2/4511-62/16-1/MZ).

Zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; dalej: PDOFizU), wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:

Ponadto:

Dyrektor KIS przyznał racje podatnikowi, że zastosowanie ryczałtu, o którym mowa w art. 12 ust. 2a PDOFizU jest wystarczające i kompletne dla określenia wartości przychodu pracownika z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia wynikającego z możliwości korzystania z samochodu firmowego dla celów prywatnych.

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko zajęte przez WSA we Wrocławiu w wyroku z 23.11.2015 r. (I SA/Wr 1595/15), w którym sąd uznał, że wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustalona ryczałtowo na podstawie art. 12 ust. 2a PDOFizU obejmuje wszelkie świadczenia wynikające z tego tytułu, w tym także koszt paliwa. Błędne jest więc stanowisko, że ryczałt z tytułu używania służbowego samochodu do celów prywatnych dotyczy tylko kosztów stałych utrzymania samochodu (z wyłączeniem wydatków na benzynę). W przepisie tym ustawodawca w sposób jednoznaczny powiązał bowiem wysokość ryczałtu z pojemnością silnika samochodu. W opinii sądu wskazuje to, że ustawodawca odnosił ryczałt do zużycia paliwa, bo ten element kosztów utrzymania samochodu powiązany jest z pojemnością silnika. Zatem ustalony w ustawie ryczałt powinien obejmować wszystkie wydatki, które pracodawca ponosi na utrzymanie samochodu udostępnianego pracownikowi.

Projekt nowelizacji rozporządzenia w sprawie metodologii wyznaczania charakterystyki energetycznej budynku lub części budynku oraz świadectw charakterystyki energetycznej

Zmiana obecnie obowiązujących wzorów świadectw charakterystyki energetycznej budynków lub ich części jest wynikiem przyjęcia w dniu 28.6.2018 r. przez Radę Ministrów dokumentu pt. „Informacja dotycząca deregulacji obowiązku stosowania pieczęci/pieczątek przez obywateli i przedsiębiorców”. W oparciu o ten dokument, członkowie Rady Ministrów zobowiązani zostali do podjęcia działań zmierzających do zmiany – pozostających w zakresie ich właściwości – aktów prawnych przewidujących obowiązek stosowania pieczęci lub pieczątek przez w/w podmioty. Zmieniane rozporządzenie przewiduje zaś wymóg użycia pieczęci przez osobę sporządzającą świadectwo charakterystyki energetycznej zgodnie ze wzorem świadectwa charakterystyki energetycznej budynku i wzorem świadectwa charakterystyki energetycznej części budynku (rubryka: „Sporządzający świadectwo”).

W związku z powyższym, konieczne stało się podjęcie przez Ministra Inwestycji i Rozwoju prac legislacyjnych, mających na celu zniesienie wymogu stosowania pieczęci przez w/w osobę. Zważyć przy tym należy, że spis osób uprawnionych do sporządzania świadectw charakterystyki energetycznej zawarty jest w centralnym rejestrze charakterystyki energetycznej budynków prowadzonym z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego, zgodnie z przepisami ustawy z 17.2.2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 700 ze zm.).

W projektowanym rozporządzeniu nie przewidziano przy tym żadnych nowych rozwiązań prawnych lub technicznych poza tymi, które są realizacją działań związanych z deregulacją obowiązku stosowania pieczęci/pieczątek przez obywateli i przedsiębiorców.

Jednocześnie jednak, w nowych wzorach świadectw charakterystyki energetycznej budynków lub ich części podano informację, że dokumenty te zostały wygenerowane z centralnego rejestru charakterystyki energetycznej budynków, o którym mowa w art. 31 ustawy z 29.8.2014 r. o charakterystyce energetycznej budynków (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 1984 ze zm.). Powołany przepis nakłada bowiem na ministra właściwego do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa, obowiązek prowadzenia centralnego rejestru charakterystyki energetycznej budynków, obejmującego następujące wykazy:

1) osób uprawnionych do sporządzania świadectw charakterystyki energetycznej,

2) osób uprawnionych do kontroli systemu ogrzewania lub systemu klimatyzacji,

3) świadectw charakterystyki energetycznej,

4) protokołów z kontroli systemu ogrzewania lub systemu klimatyzacji,

5) budynków, których powierzchnia użytkowa zajmowana przez organy wymiaru sprawiedliwości, prokuraturę oraz organy administracji publicznej przekracza 250 m² i w których dokonywana jest obsługa interesantów – objętych obowiązkiem sporządzenia świadectwa charakterystyki energetycznej.

W projekcie odniesiono się jednocześnie do statusu dotychczasowych świadectw charakterystyki energetycznej, wskazując, iż do świadectw sporządzonych przed wejściem w życie rozporządzenia zmieniającego, a nieprzekazanych osobom, które zleciły ich wykonanie, zastosowanie będą miały przepisy dotychczasowe.

Rozporządzenie zmieniające skierowane zostało do dalszych uzgodnień międzyresortowych.

Projekt nowelizacji ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów

Premia termomodernizacyjna

Projekt wprowadza zmianę zasad przyznawania premii termomodernizacyjnej, wskazując, iż premia ta przysługiwać będzie już tylko wtedy, gdy kwota kredytu zaciągniętego na przedsięwzięcie termomodernizacyjne stanowić będzie co najmniej 50% kosztów przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Proponowane rozwiązanie znacznie ograniczy więc dopuszczalność skorzystania z powyższej formy finansowania, co też było zamiarem autorów zmian legislacyjnych.

Przewiduje się jednocześnie, że kredyt zaciągnięty na przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie będzie mógł zostać przeznaczony na sfinansowanie prac, na które uzyskano wsparcie ze środków publicznych (rozumianych zarówno jako środki krajowe, jaki i pochodzące z budżetu Unii Europejskiej).

Zmianie ulec ma również wysokość premii. I tak, wysokość ta stanowić ma 16% kosztów poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W przypadku jednakże, gdy wraz z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku zostanie zainstalowana również mikroinstalacja fotowoltaiczna lub turbina wiatrowa o mocy co najmniej:

– wysokość premii termomodernizacyjnej wyniesie 21% kosztów poniesionych na realizację łącznie: samego przedsięwzięcia wraz z zakupem i instalacją mikroinstalacji fotowoltaicznej lub turbiny wiatrowej. Projekt przewiduje przy tym wyjątek odnośnie budynków mieszkalnych jedno lub wielorodzinnych, w których znajdują się lokale inne niż mieszkalne. W odniesieniu do takich sytuacji, wysokość premii termomodernizacyjnej stanowić będzie bowiem iloczyn kwoty ustalonej zgodnie z powyższymi zasadami (16% lub 21%) oraz wskaźnika udziału powierzchni użytkowej lokali mieszkalnych w powierzchni użytkowej wszystkich lokali w danym budynku.

Nowelizacja wprowadza jednocześnie dodatkowe wsparcie finansowe dla inwestorów realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne wraz z wykonaniem dodatkowego połączenia warstwy fakturowej z warstwą konstrukcyjną warstwowych ścian zewnętrznych w budynkach wielkopłytowych. Będą oni mogli liczyć na wsparcie w wysokości aż 50% kosztów wykonania takiego dodatkowego połączenia, obejmujących:

1) sporządzenie dokumentacji technicznej doboru i rozmieszczenia kotew;

2) zakup kotew metalowych do stosowania w betonie przeznaczonych do wzmacniania połączeń warstw płyt wielowarstwowych;

3) przygotowanie otworów i montaż kotew.

Dodatkowe wsparcie, o którym mowa wyżej, z jednej strony przysługiwać będzie, jeżeli z audytu energetycznego wyniknie, że po zrealizowaniu przedsięwzięcia termomodernizacyjnego elementy budynku poddane temu przedsięwzięciu będą spełniać obowiązujące od 31.12.2020 r. wymagania minimalne dla budynków w zakresie oszczędności energii i izolacyjności cieplnej, określone w przepisach wydanych na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy z 7.7.1994 r. ‒ Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1186 ze zm.; dalej: PrBud), z drugiej zaś – zwiększać będzie premię termomodernizacyjną. Do wniosku o premię w powyższej wysokości koniecznie będzie należało zaś dołączyć dokumentację techniczną doboru i rozmieszczenia kotew wraz z kalkulacją kosztów takiej inwestycji, zgodnie z zakresem dofinansowywanych prac.

Premia remontowa

Projekt wprowadza również zmiany zasad przyznawania premii remontowych. Na wstępie, zrezygnowano z podmiotowego oznaczenia podmiotów będących inwestorami, którym przysługuje premia remontowa. Po zmianach, o premię ubiegać będzie się mógł zatem już każdy inwestor. W ten sposób katalog podmiotowy inwestorów będzie tożsamy w przypadku zarówno premii termomodernizacyjnej, jaki remontowej.

Wysokość premii remontowej stanowić ma zaś – co do zasady ‒ 15% kosztów przedsięwzięcia remontowego. Zrezygnowano natomiast z odniesienia kwoty premii również do wykorzystanej kwoty kredytu zaciągniętego na realizację przedsięwzięcia remontowego. Projekt dopuszcza przy tym możliwość skorzystania z premii remontowej także i w wysokości 50% kosztów przedsięwzięcia remontowego, pod warunkiem jednakże łącznego spełnienia następujących przesłanek:

1) inwestorem jest gmina lub spółka prawa handlowego, której wszystkie udziały albo akcje należą do gminy;

2) wszystkie lokale mieszkalne znajdujące się w budynku wchodzą w skład mieszkaniowego zasobu gminy;

3) budynek znajduje się na obszarze, na którym obowiązują przepisy wydawane na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z 27.4.2001 r. ‒ Prawo ochrony środowiska (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1396 ze zm.; dalej: PrOchrŚrod);

4) z audytu remontowego wynika, że po zrealizowaniu przedsięwzięcia remontowego elementy budynku poddane temu przedsięwzięciu będą spełniały obowiązujące od 31.12.2020 r. wymagania minimalne dla budynków w zakresie oszczędności energii i izolacyjności cieplnej, określone w przepisach wydanych na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 1 PrBud;

5) przed realizacją przedsięwzięcia remontowego lub w jego ramach w budynku:

a) zostało wykonane przyłącze techniczne do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, lub

b) nastąpiła całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji lub też

c) nastąpiła zmiana źródeł ciepła na źródła spełniające standardy niskoemisyjne.

Wpisanie z kolei budynku do rejestru zabytków lub znajdowanie się budynku na obszarze wpisanym do takiego rejestru, wiązać się ma z przyznaniem premii remontowej w wysokości aż 60% kosztów przedsięwzięcia remontowego (nie więcej jednak niż wykorzystana kwota kredytu zaciągniętego na realizację przedsięwzięcia remontowego). Związane jest to z tym, że przedsięwzięcia remontowe w takich budynkach wymagają zwykle dodatkowych nakładów wynikających z zaleceń konserwatora.

Do wniosku o przyznanie premii remontowej w wysokości 50% lub 60% kosztów przedsięwzięcia remontowego, projekt wprowadza konieczność dołączenia odpowiednio:

1) oświadczenia spółki, że wszystkie jej udziały albo akcje należą do gminy – w przypadku gdy inwestorem jest spółka prawa handlowego;

2) oświadczenia inwestora, że wszystkie lokale mieszkalne znajdujące się w budynku wchodzą w skład mieszkaniowego zasobu gminy;

3) oświadczenia inwestora, że budynek znajduje się na obszarze, na którym obowiązują przepisy wydane na podstawie art. 96 ust. 1 PrOchrŚrod;

4) oświadczenia inwestora, że budynek jest wpisany do rejestru zabytków lub znajduje się na obszarze wpisanym do rejestru zabytków.

Premia kompensacyjna

Projekt przewiduje także zmiany w zakresie sposobu przyznawania premii kompensacyjnej. W przypadku bowiem współwłasności budynku mieszkalnego albo części budynku mieszkalnego, za inwestora uprawnionego do uzyskania premii kompensacyjnej będą uznawani już ci współwłaściciele będący osobami fizycznymi, którzy byli współwłaścicielami tego budynku albo tej części budynku także w dniu 25.4.2005 r., lub nabyli współwłasność tego budynku albo tej jego części w drodze spadkobrania od osoby będącej w tym dniu właścicielem lub współwłaścicielem, jeżeli (nowość) suma ich udziałów we współwłasności stanowić będzie nie mniej niż 80% udziałów wszystkich osób fizycznych. Powyższe rozwiązanie pozwolić ma na skuteczną realizację przedsięwzięcia objętego premią, w przypadku gdy np. jeden ze współwłaścicieli mający znikomy udział we współwłasności nie jest zainteresowany wystąpieniem o premię kompensacyjną lub nie jest znane miejsce jego pobytu.

W przypadku złożenia wniosku o przyznanie premii kompensacyjnej bezpośrednio do Banku Gospodarstwa Krajowego, premia ta ma zostać przekazana przez Bank w (nowość) nie więcej niż 4 transzach, z zastrzeżeniem jednakże, że wysokość ostatniej transzy nie może być niższa niż 25% kwoty przyznanej premii kompensacyjnej ‒ po poniesieniu przez inwestora wydatków na realizację przedsięwzięcia lub remontu zgodnie z jego zakresem rzeczowym. Rozwiązanie to służyć ma poprawie dostępności premii kompensacyjnej, gdyż pozwoli na realizację przedsięwzięcia przy istotnie niższym zaangażowaniu własnych środków finansowych.

Zerowy PIT dla pracowników i zleceniobiorców do 26. roku życia

W Dz.U. z 2019 r. pod poz. 1394 opublikowano ustawę z 4.7.2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Nowelizacja wprowadza zmiany przede wszystkim w ustawie z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; dalej: PDOFizU). Zwolnieniem przedmiotowym od podatku dochodowego objęto przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 PDOFizU, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł (art. 21 ust. 1 pkt 148 PDOFizU).

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających temu zwolnieniu nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek o pobór zaliczek bez stosowania tego zwolnienia, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tego zwolnienia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego (art. 32 ust. 1f PDOFizU).

W przypadku zastosowania tego zwolnienia:

Natomiast w ustawie z 27.8.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1373) do art. 83 dodano ust. 2a, zgodnie z którym w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 PDOFiU jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.

Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej

W Dz.U. z 2019 r. pod poz. 1414 opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z 24.7.2019 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej. W nowym wzorze imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej w formularzu w wersji KON-W₍₆₎, zrezygnowano z wskazywania poczty pozostawiając identyfikację za pomocą kodu pocztowego.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej

W Dz.U. z 2019 r. pod poz. 1380 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z 19.7.2019 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej.

W nowym wzorze formularza zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, w wersji ZAW-K₍₄₎, zrezygnowano z wskazywania poczty pozostawiając identyfikację za pomocą kodu pocztowego. Poz. 17 starego wzoru zawierała podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia, a jeżeli zawiadomienie wydano w formie dokumentu elektronicznego – kwalifikowany podpis elektroniczny albo podpis potwierdzony profilem zaufanym e-PUAP. W poz. 16 nowego wzoru wskazano podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia, a w pkt. 2 objaśnień podano, że zawiadomienie wydane w firnie dokumentu elektronicznego powinno być opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym lub podpisem osobistym.