PIT-11, PIT-40A/PIT-11A – najważniejsze informacje dla Płatnika

Płatniku pamiętaj, żeby za 2022 rok wysłać drogą elektroniczną:

Tylko najnowsze wersje formularzy umożliwiają ich wypełnienie zgodnie z obowiązującymi przepisami (informacje PIT-11(28) przesłane przed publikacją PIT-11(29) nie wymagają korekty).

Informacje te możesz przygotować na formularzu dostępnym na stronie podatki.gov.pl w zakładce Formularze elektroniczne dla płatników.
Oznaczenie wersji znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza.

Prawidłowy numer PESEL/NIP

Przypominamy o obowiązku wpisywania prawidłowego numeru PESEL/NIP osoby, dla której wysyłasz informację (podatnika). Płatnicy są zobowiązani podawać go organom podatkowym na dokumentach związanych z wykonywaniem zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych, do których poboru są obowiązane organy podatkowe.

Wpisanie prawidłowych danych PESEL/NIP osoby, dla której wysyłana jest informacja w dokumentach PIT jest obowiązkiem płatnika wynikającym z ustawy. Wpisywanie ciągu tych samych cyfr (jak 1111111111 czy 9999999999) jest nieprawidłowe i nie pozwoli na przesłanie informacji drogą elektroniczną.

Prawidłowe wpisanie numeru PESEL/NIP w informacjach przekazywanych do urzędu skarbowego pozwoli na jednoznaczną identyfikację podatnika. Umożliwi to:

Brak prawidłowego numeru PESEL/NIP w przekazanych formularzach podatkowych uniemożliwi skorzystanie z elektronicznej formy złożenia zeznania, a tym samym wywiązanie się z obowiązków podatkowych w podatku PIT.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Obniżone stawki VAT w 2023 roku

Przygotowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, które ma na celu:

1) objęcie od 1 stycznia 2023 r. podstawowych produktów spożywczych, tj. produktów wymienionych w poz. 1 – 18 załącznika nr 10 do VATU 0% stawką VAT,

2) przedłużenie do 30 czerwca 2023 r. okresu obowiązywania stawki 0% dla nieodpłatnych dostaw towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz: Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych, jednostek samorządu terytorialnego – na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie,

3) czasowe obniżenie (od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r.) stawki VAT do wysokości 8% na następujące towary wykorzystywane w produkcji rolnej:

a) środki poprawiające właściwości gleby, stymulatory wzrostu oraz podłoża do upraw, o których mowa w ustawie o nawozach i nawożeniu, z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do VATU, (towary te do 31.1.2022 r. były opodatkowane stawką 8%, a od 1.2.2022 r. stawką 0% na podstawie przepisów wprowadzonych w ramach tarczy antyinflacyjnej);

b) polepszacze gleby, środki wapnujące, biostymulatory, podłoża do upraw, produkty nawozowe mieszane składające się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego – o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z 5.6.2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003, z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów, (towary te do 31.12.2022 r. objęte są stawką 0%);

c) nawozowe produkty mikrobiologiczne, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy o nawozach i nawożeniu, wpisane do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy oraz unijnych odpowiedników takich produktów (tj. biostymulatorów mikrobiologicznych); towary te będą objęte 0% stawką VAT do 31.12.2022 r.

 

Ostatnie chwile na założenie PUE ZUS przez przedsiębiorców

Z informacji ZUS wynika, że PUE założyło już ponad 10,5 mln osób, przy czym ponad 89% osób prowadzących własną działalność i ponad 87% firm rozliczających składki od 1 do 5 osób ma profil na PUE ZUS z rolą płatnika.

Założenia konta na PUE ZUS jest, co do zasady, szybkie i proste. W tym celu należy na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wejść w odpowiednią podstronę (https://www.zus.pl/pue/rejestracja) a następnie wybrać odpowiednią kategorie, w ramach której chcemy założyć swoje konto. PUE ZUS może posiadać zarówno osoba fizyczna jak i przedsiębiorca. Do potwierdzenia tożsamości można użyć Profilu Zaufanego, również przez bankowość elektroniczną, a także podpisu kwalifikowanego. Jeżeli ktoś będzie potrzebował pomocy, może udać się do placówki ZUS w celu założenia swojego konta.

Zmiany, które wchodzę w życie 1.1.2023 r. w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych

	Przed nowelizacją	Po nowelizacji	Konsekwencja nowelizacji
Art. 47b ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Nie każdy płatnik składek miał obowiązek posiadania dotychczas profilu na Platformie Usług Elektronicznych ZUS.	Każdy płatnik składek ma obowiązek założyć i utrzymywać profil informacyjny na PUE ZUS i przekazać Zakładowi swój adres elektroniczny. W przypadku gdy płatnik składek nie dopełni tego obowiązku profil zostanie założony przez ZUS. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.
47c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS dotychczas mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym. Natomiast, podpisanie pism w formie elektronicznej z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym było możliwe tylko w przypadku, gdy przepisy szczególne pozwalały na ten rodzaj podpisu.	Wszystkie pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS za pośrednictwem profilu w PUE mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.

Opracowane na podstawie nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

Covidowa praca zdalna. Stan zagrożenia epidemicznego przedłużony do końca marca 2023 roku

Minister Zdrowia 16.5.2022 r. zakończył formalnie w Polsce stan epidemii. Od tego czasu obowiązuje jednak stan zagrożenia epidemicznego. To oznacza, że praca zdalna wdrożona na podstawie przepisów covidowych nadal będzie obowiązywała. Zgodnie art. 3 ustawy z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, oraz w okresie 3 miesięcy po ich odwołaniu, w celu przeciwdziałania COVID-19, pracodawca może polecić pracownikowi wykonywanie, przez czas oznaczony, pracy określonej w umowie o pracę, poza miejscem jej stałego wykonywania (praca zdalna).

 

Praca zdalna nadal w Sejmie

Zgodnie z założeniem ustawodawcy praca zdalna ma zastąpić w treści przepisów Kodeksu pracy przepisy dotyczące telepracy. Projekt przewiduje zdefiniowanie pracy zdalnej jako pracy, która może być wykonywana całkowicie lub częściowo w miejscu wskazanym przez pracownika i każdorazowo uzgodnionym z pracodawcą, w tym pod adresem zamieszkania pracownika, w szczególności z wykorzystaniem środków bezpośredniego porozumiewania się na odległość. To oznacza, że definicja pracy zdalnej będzie podobna do tej z art. 3 ustawy covidowej.

Nowe wysokości składek na ubezpieczenia społeczne w 2023 r.

Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą i korzystają z preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe od rozpoczęcia działalności, opłacają składki od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia.

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, które opłacają składki od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, będą je naliczać w 2023 r. od 4161 zł. Kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2023 roku wynosić bowiem będzie 6935 zł.

Składki na ubezpieczenia społeczne naliczane od nowych podstaw należy opłacić za styczeń 2023 r. w lutym 2023 r. oraz analogicznie za kolejne miesiące.

Źródło: zus.pl

WSA podzielił argumenty UODO. Rejestracja dźwięku tylko na podstawie prawa

Urząd Ochrony Danych Osobowych stwierdził naruszenie przepisów RODO przez Stołeczny Ośrodek dla Osób Nietrzeźwych, które polegało na nagrywaniu i utrwalaniu dźwięku (głosu) w zainstalowanym w ośrodku systemie monitoringu. W rezultacie na administratora nałożono karę pieniężną w wysokości 10 tys. złotych.

Administrator odwołał się od tej decyzji do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, a ten po rozpoznaniu sprawy oddalił skargę.

 

W uzasadnieniu wyroku Sąd uznał za niesporne, że ośrodek przetwarzał dane osobowe osób w nim przebywających w zakresie nagrywania i utrwalaniu dźwięku poprzez stosowany monitoring.

Jak wskazał Sąd zasady stosowania monitoringu zostały zawarte w ustawie o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (art. 42 ust. 12 i art. 42³ ust. 1). Ponadto kwestie te regulują akty wykonawcze do tej ustawy. Należy jednak zwrócić uwagę, że wykładnia przepisów jest utrudniona, ponieważ zostały one wprowadzone w różnym czasie. W ocenie WSA rejestrowanie w ramach monitoringu danych osób, które przebywają w warunkach przymusu, nie powinno się odbywać z powołaniem się na budzące wątpliwość podstawy.

Sąd podzielił opinię organu nadzorczego, że przepisy nie przewidują możliwości zapisu dźwięku w tym konkretnym przypadku, a instalacja monitoringu stosowana w pomieszczeniach przeznaczonych do izolacji oraz w pomieszczeniach izby wytrzeźwień w ogólności powinna umożliwiać wyłącznie zapis obrazu.

W ocenie Sądu UODO prawidłowo podniósł, że nie można uznać, iż spełniona została w tym przypadku którakolwiek z przesłanek legalizujących przetwarzanie danych osobowych przewidziana w art. 6 ust. 1 lub art. 9 ust. 2 lit b) i c) RODO. WSA w uzasadnieniu wskazał/wyjaśnił, że brak jest racjonalnych powodów, aby uznać nagrywanie dźwięku we wskazanych pomieszczeniach ogólnych, jako uzasadnione troską o życie, zdrowie i bezpieczeństwo osób przebywających w ośrodku (WSA potwierdził, że utrwalanie dźwięku przez system monitoringu to daleko ingerujący w strefę prywatności środek, którego ustawodawca nie przewidział nawet w przypadku podmiotów wykonujących działalność leczniczą).

Źródło: https://uodo.gov.pl/pl/138/2522

 

Wyższy podatek leśny i podatek rolny w 2023 roku

Podatnik podatku rolnego/podatku leśnego

Podatnikami podatku rolnego/leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

Podstawa opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Natomiast podatek leśny płacony jest od gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako lasy.

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:

1) dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;

2) dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Stawki podatku

Stawki podatku rolnego zależą od średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów przed kwartałem, który poprzedza rok podatkowy. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 19.10.2022 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów, będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2023 – na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku rolnym – średnia cena skupu żyta za okres 11 kwartałów poprzedzających kwartał poprzedzający rok podatkowy 2023 wyniosła 74,05 zł za 1 dt (2022 r. wynosiła – 61,48 zł za 1 dt).

Stawka podatku rolnego w 2023 r. ustalona na podstawie ceny skupu żyta w wysokości 74,05 zł za 1 dt wyniesie:

1) 185,125 zł od 1 ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych (równowartość pieniężną 2,5q żyta),

2) 370,25 zł od 1 ha gruntów pozostałych (równowartość pieniężną 5q żyta).

Stawki podatku leśnego zależą od średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 19.10.2022 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. – na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o podatku leśnym -średnia cena sprzedaży drewna, obliczona według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. wyniosła 323,18 zł za 1 m³ (w 2021 r. było to 212,26 zł za 1 m³).

Stawka podatku leśnego w 2023 r. od 1 ha lasu ustalona na podstawie kwoty stanowiącej cenę sprzedaży drewna w wysokości 323,18 zł za 1 m³ wyniesie 71,0996 zł (0,22 x 323,18 zł).

Rada gminy może obniżyć wartość ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów bądź kwotę stanowiącej średnią cenę sprzedaży drewna, przyjmowane jako podstawa do ustalenia podatku/leśnego na rok podatkowy 2023 na obszarze gminy.

Stawki podatku rolnego/leśnego nie podlegają zaokrągleniu. Zaokrągleniu do pełnych złotych podlega natomiast kwota podatku rolnego/leśnego, stosownie do art. 63 § 1 ordynacji podatkowej.

Terminy płatności

Podatek rolny płaci się w 4 proporcjonalnych ratach do: 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego.

Podatek leśny osoby fizyczne mogą opłacać również w 4 ratach do: 15 marca,15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego. Z kolei osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej – płacą podatek leśny za poszczególne miesiące w terminie do 15 dnia każdego miesiąca.

Jeżeli kwota podatku rolnego/leśnego nie przekracza 100 zł, podatek płaci się jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Konsekwencje sprzedaży oraz aportu ZCP

Podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej dzierżawi nieruchomość spółce z o.o. w której ma 80% udziałów (pozostali dwaj wspólnicy mają po 10%). Zakładając, że nieruchomość stanowi organizowaną część przedsiębiorstwa podatnik rozpatruje dwa warianty: dokonanie sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki lub wniesienia jej jako aportu. Ważne jest, że na budowę tej nieruchomości zaciągnął kredyt.

1. Jakie są skutki w VAT i podatku dochodowym sprzedaży nieruchomości, jeśli podatnik jest rolnikiem i właścicielem tej nieruchomości, od nabycia której upłynęło 5 lat? Czy na spółce będzie ciążył obowiązek rozliczenia PCC?

2. Jakie są skutki w VAT i podatku dochodowym wniesienia ZCP jako aportu do spółki? Czy podstawę dla PCC pomniejsza się o wartość przejętego kredytu?

Definicja ZCP

Udzielając niniejszej odpowiedzi nie badam, czy przedmiot sprzedaży lub aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), ale przyjmuję takie założenie w ślad za pytaniem. Jedynie nadmienię, że według definicji dla potrzeb podatkowych, zawartej zarówno w art. 2 pkt 27e VATU i jednocześnie w art. 5a pkt 4 PDOFizU przez ZCP rozumie się organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.

Brak opodatkowania VAT

Proponowane przez Państwa 2 scenariusze mają w zakresie skutków podatkowych jeden wspólny punkt, jakim jest brak opodatkowania VAT. Zgodnie bowiem z art. 6 pkt 1 VATU, przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Regulacja ta obejmuje zarówno sprzedaż, jak i aport i oznacza ich nieopodatkowanie VAT.

Natomiast na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) sprzedaż ZCP to sprzedaż wielu składników majątkowych, w odniesieniu do których stosuje się właściwe dla nich zasady opodatkowania.

Odpłatne zbycie składników majątku a podatek dochodowy

Jak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 1 PDOFizU, przychody z odpłatnego zbycia składników majątku (m.in. środków trwałych) wykorzystywanych przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej są rozliczane w ramach źródła pozarolnicza działalność gospodarcza. Stosuje się wówczas zasady, że przychodem jest kwota należna według umowy (art. 14 ust. 1 PDOFizU), przy czym nie może być niższa od wartości rynkowej rzeczy lub praw (art. 19 ust. 1 PDOFizU). Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych, według art. 19 ust. 3 PDOFizU, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

Rozpoznanie KUP

Równocześnie sprzedawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do tych składników majątku, co do których PDOFizU przesuwa moment potrącenia kosztu na chwilę zbycia. Obowiązują w tym zakresie różne rozwiązanie, np. przy środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów jest ich niezamortyzowana część (art. 23 ust. 1 pkt 1 PDOFizU).

Zawarcia umowy sprzedaży a PCC

W przypadku zawarcia umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy – w tym wypadku na spółce (art. 4 pkt 1 PodCzynnCywPrU. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego (art. 6 ust. 1 pkt 1 PodCzynnCywPrU).

Zgodnie z art. 6 ust. 2 PodCzynnCywPrU wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Stawka podatku wynosi 2% w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości i rzeczy ruchomych, a 1% stosuje się do innych praw majątkowych (art. 7 ust. 1 pkt 1 PodCzynnCywPrU).

Potencjalnie, co jednak należy zbadać, w odniesieniu do sprzedaży gruntów można zastosować zwolnienie z PCC na podstawie art. 9 pkt 2 PodCzynnCywPrU, które obejmuje: sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że:

Aport a podatek dochodowy

Z kolei w przypadku aportu dla wnoszącej go osoby fizycznej co do zasady powstaje przychód w wysokości wartości rynkowej takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego (art. 17 ust. 1 pkt 9 PDOFizU). Jednak art. 21 ust. 1 pkt 109 PDOFizU przewiduje zwolnienie jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład. Oznacza to brak opodatkowania PIT po stronie wnoszącego aport.

Wniesienie aportu a PCC

Z kolei z punktu widzenia PCC wniesienie aportu w części, w jakiej skutkuje podwyższeniem kapitału zakładowego, stanowi „zmianę umowy spółki” (art. 1 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 2 PodCzynnCywPrU). Podstawę opodatkowania stanowi wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit b PodCzynnCywPrU). Stawka podatku wynosi 0,5% (art. 7 pkt 9 PodCzynnCywPrU). Płaci go spółka (art. 4 pkt 9 PodCzynnCywPrU).

 

Kontynuacja opodatkowania w formie karty podatkowej możliwa w 2023 roku

Wejście w życie tzw. Polskiego Ładu 1.0. spowodowało, że od 1.1.2022 r. podatnicy nie mogą zmienić formy opodatkowania na kartę podatkową. Ponadto, podatnicy, którzy założyli działalność już po 31.12.2021 r. również nie mogą wybrać karty podatkowej jako formy opodatkowania. Tak wynika z art. 65 ust. 1 ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105; tzw. Polski Ład 1.0).

 

Możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej w 2022 roku mają wyłącznie podatnicy, którzy przed 2022 r. (czyli na dzień 31.12.2021 r.) stosowali tę formę opodatkowania i nie dokonali zmiany. Tacy podatnicy mogą kontynuować opodatkowanie w formie karty podatkowej w 2023 r.

Tak wynika ze zmienionego art. 29 ust. 1 RyczałtU. Zgodnie z tym przepisem: „Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym albo nie zawiadomił na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie; zawiadomienie to podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG”.

Zatem jeśli podatnik miał prawo korzystania w 2022 r. z opodatkowania w formie karty podatkowej to może kontynuować tę formę opodatkowania w 2023 r., oczywiście przy zachowaniu dotychczasowych warunków uprawniających do rozliczenia w ten sposób.

Wyliczenie składki zdrowotnej dla ryczałtowców przez ZUS

W przypadku gdy ubezpieczony, tj. indywidualny przedsiębiorca rozliczający się według skali, liniowo (w tym objęty ulgą IP Box) nie przekaże informacji o miesięcznym przychodzie lub dochodzie z działalności gospodarczej, ZUS ustali z urzędu za ten miesiąc podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku, bądź pierwszego dnia roku składkowego.

Taka zasada wynikała z art. 81 ust. 2zc ŚOZŚrPubU, i obowiązywała do 25.10.2022 r.

 

Nie była ona jednak spójna z art. 81 ust. 2f ŚOZŚrPubU, który przewiduje, że najniższa możliwa podstawa miesięczna składki zdrowotnej ryczałtowców to 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS w „Monitorze Polskim”. Ta rozbieżność została usunięta w art. 10 ustawy z 7.10.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 2180), który obowiązuje od 26.10.2022 r.

Ze zmienionego art. 81 ust. 2zc ŚOZŚrPubU wynika, że gdy przedsiębiorca nie dostarczy informacji o miesięcznym przychodzie, ZUS wyznacza mu za ten miesiąc minimalną, właściwą dla niego podstawę składki zdrowotnej. W przypadku podatnika rozliczającego się w formie opodatkowania jest kwota odpowiadająca 60% przeciętnej płacy. Jak uzasadniono w projekcie nowelizacji, takie rozwiązanie ma zlikwidować ryzyko dopłaty składki zdrowotnej w ramach rocznego rozliczenia. Tak ustalona kwota składki może ulec zmianie w wyniku kontroli lub w przypadku przekazania danych odpowiednio przez Szefa KAS lub właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Warto przypomnieć, że choć zmiana obowiązuje od 26.10.2022 r., to nowe zasady należało stosować również do składki zdrowotnej należnej za miesiąc, za który ZUS przed 26.10.2022 r. nie ustalił jeszcze z urzędu podstawy jej wymiaru według wcześniejszej zasady (tj. w kwocie minimalnego wynagrodzenia z 1.1.2022 r.).