Oświadczenia dla celów PIT obowiązujące od 2023 roku

Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, zwane dalej ,,zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Aby dokonać wyliczenia w prawidłowy sposób pracownicy składają zakładom pracy oświadczenia oraz wnioski, które informują pracodawców o ich sytuacji życiowej i tym samym mają wpływ na wysokość ustalenia zaliczki.

Z dniem 1 stycznia 2023 r. zaczną obowiązywać przepisy art. 31a-31c PDOFizU, które wprowadzają nowe zasady składania wniosków i oświadczeń.

PIT-2

Do tej pory podstawowym dokumentem przy zatrudnianiu pracowników dla celów podatkowych był PIT-2, który służył pracodawcom do określenia czy pracownikom przysługuje tzw. kwota wolna. W formularzu tym pracownik wskazywał, iż:

1. nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,
2. nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
3. nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 PDOFizU,
4. nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
5. ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Od 1 stycznia 2023 r. formularz PIT-2 uległ znacznym zmianom, będzie on służył składaniu:

1) oświadczeń:

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki

Podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób, przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Oświadczenia i wnioski mogą być składane według ustalonego wzoru.

Na podatników został nałożony obowiązek wycofania lub zmiany złożonych uprzednio oświadczeń lub wniosków, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki. Natomiast wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku organów rentowych – najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.

Oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika. Te, które zobowiązany będzie uwzględnić, to wnioski, o których mowa w art. 32 ust. 6 i ust. 8 PDOFizU, czyli wnioski o:

Oświadczenia dotyczące zwolnienia

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 PDOFizU to płatnik oblicza zaliczkę z uwzględnieniem tych zwolnień, przy czym w oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.

Zwolnienia te dotyczą:

1) przychodów pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz przychody pracownika w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;

2) przychodów podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

1. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
2. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
3. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
4. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44;

3) przychodów podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

1. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
2. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
3. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
4. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

– który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48;

4) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:

1. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
2. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 586 i 2320),
3. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2020 r. poz. 723 i 2320),
4. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 291, 353, 794, 1621 i 1981),świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
5. uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2072 oraz z 2021 r. poz. 1080 i 1236);

Odpowiedzialność karna

Oświadczenie jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści:

,,Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.

Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

W przypadku gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania przez płatnika złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki, nie stosuje się przepisów dotyczących odpowiedzialności podatnika.

Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia

Płatnik będący pracodawcą oraz i wypłacający m.in. świadczenia z umowy zlecenia i o dzieło, z kontraktów menedżerskich z praw majątkowych oraz należności członków zarządu i rad nadzorczych pomniejsza podatnikowi zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, pod warunkiem, że podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia (art. 31b ust. 1 PDOFizU).

Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.

W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika podatnik może złożyć oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, jeżeli:

W zależności od swojego uznania, podatnik będzie mógł tego dokonać dzieląc kwotę zmniejszającą na trzy wartości, upoważniając przy tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników. W przypadku uzyskiwania przez podatnika w danym miesiącu od tego samego płatnika przychodów z różnych tytułów płatnik stosuje do tych przychodów złożone oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, przy czym łączna kwota pomniejszenia zastosowana w tym miesiącu przez tego płatnika nie może przekroczyć kwoty wskazanej w tym oświadczeniu.

Co niezwykle istotne niektórzy płatnicy w 2023 r. będą pomniejszali zaliczkę na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek z urzędu są to m.in.:

Jednak uzyskując świadczenia od wskazanych powyżej płatników podatnik ma prawo w każdej chwili złożyć oświadczenie o stosowaniu innej kwoty pomniejszenia, tj. w wysokości 1/24 (150 zł) lub 1/36 (100 zł) oraz je wycofać.

Również może też zrezygnować ze stosowania pomniejszenia w wysokości 1/12 kwoty zmniejszającej.

Wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym

Płatnik nie pobiera zaliczek jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Podatnik może złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 PDOFizU czyli według skali nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł.

W przypadku uzyskania przez podatnika, o którym mowa powyżej dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 przekraczających u tego płatnika w roku podatkowym kwotę 30 000 zł, płatnik oblicza zaliczki bez stosowania kwoty wolnej.

Oświadczenie o rozliczeniu z małżonkiem lub dzieckiem

Od 1 stycznia 2023 roku jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody z małżonkiem albo dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

Do złożenia takiego oświadczenia przewidzianego w formularzu PIT-2 podatnik będzie uprawniony, jeżeli płatnik, do którego jest ono adresowane, jest zakładem pracy, o którym mowa w art. 32 PDOFizU ub rolniczą spółdzielnią produkcyjną albo inną spółdzielnią zajmującą się produkcją rolną, o których mowa w art. 33 PDOFizU. Złożone oświadczenie podatnik powinien wycofać w sytuacji, gdy zmienią się okoliczności pozwalające płatnikowi na obliczanie zaliczek na podatek dochodowy na preferencyjnych zasadach.

Oświadczenie o rezygnacji z kosztów

Zgodnie ze zmienionym art. 32 ust. 6 PDOFizU pracownik może również zrezygnować ze stosowania przez płatnika przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy tzw. kosztów podwyższonych, składając odpowiedni wniosek przewidziany w formularzu PIT-2.

Wniosek ten będzie on ważny nie rok, ale do momentu jego wycofania przez podatnika.

Forma wniosków i oświadczeń

Oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki, podatnicy będą mogli składać płatnikom :

Podatnik ma w takim przypadku dowolność może skorzystać z:

PIT-11, PIT-40A/PIT-11A – najważniejsze informacje dla Płatnika

Płatniku pamiętaj, żeby za 2022 rok wysłać drogą elektroniczną:

Tylko najnowsze wersje formularzy umożliwiają ich wypełnienie zgodnie z obowiązującymi przepisami (informacje PIT-11(28) przesłane przed publikacją PIT-11(29) nie wymagają korekty).

Informacje te możesz przygotować na formularzu dostępnym na stronie podatki.gov.pl w zakładce Formularze elektroniczne dla płatników.
Oznaczenie wersji znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza.

Prawidłowy numer PESEL/NIP

Przypominamy o obowiązku wpisywania prawidłowego numeru PESEL/NIP osoby, dla której wysyłasz informację (podatnika). Płatnicy są zobowiązani podawać go organom podatkowym na dokumentach związanych z wykonywaniem zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych, do których poboru są obowiązane organy podatkowe.

Wpisanie prawidłowych danych PESEL/NIP osoby, dla której wysyłana jest informacja w dokumentach PIT jest obowiązkiem płatnika wynikającym z ustawy. Wpisywanie ciągu tych samych cyfr (jak 1111111111 czy 9999999999) jest nieprawidłowe i nie pozwoli na przesłanie informacji drogą elektroniczną.

Prawidłowe wpisanie numeru PESEL/NIP w informacjach przekazywanych do urzędu skarbowego pozwoli na jednoznaczną identyfikację podatnika. Umożliwi to:

Brak prawidłowego numeru PESEL/NIP w przekazanych formularzach podatkowych uniemożliwi skorzystanie z elektronicznej formy złożenia zeznania, a tym samym wywiązanie się z obowiązków podatkowych w podatku PIT.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Obniżone stawki VAT w 2023 roku

Przygotowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, które ma na celu:

1) objęcie od 1 stycznia 2023 r. podstawowych produktów spożywczych, tj. produktów wymienionych w poz. 1 – 18 załącznika nr 10 do VATU 0% stawką VAT,

2) przedłużenie do 30 czerwca 2023 r. okresu obowiązywania stawki 0% dla nieodpłatnych dostaw towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz: Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych, jednostek samorządu terytorialnego – na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie,

3) czasowe obniżenie (od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r.) stawki VAT do wysokości 8% na następujące towary wykorzystywane w produkcji rolnej:

a) środki poprawiające właściwości gleby, stymulatory wzrostu oraz podłoża do upraw, o których mowa w ustawie o nawozach i nawożeniu, z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do VATU, (towary te do 31.1.2022 r. były opodatkowane stawką 8%, a od 1.2.2022 r. stawką 0% na podstawie przepisów wprowadzonych w ramach tarczy antyinflacyjnej);

b) polepszacze gleby, środki wapnujące, biostymulatory, podłoża do upraw, produkty nawozowe mieszane składające się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego – o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z 5.6.2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003, z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów, (towary te do 31.12.2022 r. objęte są stawką 0%);

c) nawozowe produkty mikrobiologiczne, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy o nawozach i nawożeniu, wpisane do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy oraz unijnych odpowiedników takich produktów (tj. biostymulatorów mikrobiologicznych); towary te będą objęte 0% stawką VAT do 31.12.2022 r.

 

Ostatnie chwile na założenie PUE ZUS przez przedsiębiorców

Z informacji ZUS wynika, że PUE założyło już ponad 10,5 mln osób, przy czym ponad 89% osób prowadzących własną działalność i ponad 87% firm rozliczających składki od 1 do 5 osób ma profil na PUE ZUS z rolą płatnika.

Założenia konta na PUE ZUS jest, co do zasady, szybkie i proste. W tym celu należy na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wejść w odpowiednią podstronę (https://www.zus.pl/pue/rejestracja) a następnie wybrać odpowiednią kategorie, w ramach której chcemy założyć swoje konto. PUE ZUS może posiadać zarówno osoba fizyczna jak i przedsiębiorca. Do potwierdzenia tożsamości można użyć Profilu Zaufanego, również przez bankowość elektroniczną, a także podpisu kwalifikowanego. Jeżeli ktoś będzie potrzebował pomocy, może udać się do placówki ZUS w celu założenia swojego konta.

Zmiany, które wchodzę w życie 1.1.2023 r. w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych

	Przed nowelizacją	Po nowelizacji	Konsekwencja nowelizacji
Art. 47b ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Nie każdy płatnik składek miał obowiązek posiadania dotychczas profilu na Platformie Usług Elektronicznych ZUS.	Każdy płatnik składek ma obowiązek założyć i utrzymywać profil informacyjny na PUE ZUS i przekazać Zakładowi swój adres elektroniczny. W przypadku gdy płatnik składek nie dopełni tego obowiązku profil zostanie założony przez ZUS. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.
47c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych	Pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS dotychczas mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym. Natomiast, podpisanie pism w formie elektronicznej z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym było możliwe tylko w przypadku, gdy przepisy szczególne pozwalały na ten rodzaj podpisu.	Wszystkie pisma w formie elektronicznej doręczane do ZUS za pośrednictwem profilu w PUE mogą być podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo z wykorzystaniem sposobu potwierdzania pochodzenia oraz integralności danych, który Zakład bezpłatnie udostępnia w systemie teleinformatycznym. Nowelizacja w tym zakresie wchodzi w życie od 1.1.2023 r.	Zmiany mają ułatwić i przyspieszyć oraz zmniejszyć koszty korespondencji wymienianej z ZUS.

Opracowane na podstawie nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

Covidowa praca zdalna. Stan zagrożenia epidemicznego przedłużony do końca marca 2023 roku

Minister Zdrowia 16.5.2022 r. zakończył formalnie w Polsce stan epidemii. Od tego czasu obowiązuje jednak stan zagrożenia epidemicznego. To oznacza, że praca zdalna wdrożona na podstawie przepisów covidowych nadal będzie obowiązywała. Zgodnie art. 3 ustawy z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, oraz w okresie 3 miesięcy po ich odwołaniu, w celu przeciwdziałania COVID-19, pracodawca może polecić pracownikowi wykonywanie, przez czas oznaczony, pracy określonej w umowie o pracę, poza miejscem jej stałego wykonywania (praca zdalna).

 

Praca zdalna nadal w Sejmie

Zgodnie z założeniem ustawodawcy praca zdalna ma zastąpić w treści przepisów Kodeksu pracy przepisy dotyczące telepracy. Projekt przewiduje zdefiniowanie pracy zdalnej jako pracy, która może być wykonywana całkowicie lub częściowo w miejscu wskazanym przez pracownika i każdorazowo uzgodnionym z pracodawcą, w tym pod adresem zamieszkania pracownika, w szczególności z wykorzystaniem środków bezpośredniego porozumiewania się na odległość. To oznacza, że definicja pracy zdalnej będzie podobna do tej z art. 3 ustawy covidowej.

Nowe wysokości składek na ubezpieczenia społeczne w 2023 r.

Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą i korzystają z preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe od rozpoczęcia działalności, opłacają składki od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia.

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, które opłacają składki od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, będą je naliczać w 2023 r. od 4161 zł. Kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2023 roku wynosić bowiem będzie 6935 zł.

Składki na ubezpieczenia społeczne naliczane od nowych podstaw należy opłacić za styczeń 2023 r. w lutym 2023 r. oraz analogicznie za kolejne miesiące.

Źródło: zus.pl

WSA podzielił argumenty UODO. Rejestracja dźwięku tylko na podstawie prawa

Urząd Ochrony Danych Osobowych stwierdził naruszenie przepisów RODO przez Stołeczny Ośrodek dla Osób Nietrzeźwych, które polegało na nagrywaniu i utrwalaniu dźwięku (głosu) w zainstalowanym w ośrodku systemie monitoringu. W rezultacie na administratora nałożono karę pieniężną w wysokości 10 tys. złotych.

Administrator odwołał się od tej decyzji do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, a ten po rozpoznaniu sprawy oddalił skargę.

 

W uzasadnieniu wyroku Sąd uznał za niesporne, że ośrodek przetwarzał dane osobowe osób w nim przebywających w zakresie nagrywania i utrwalaniu dźwięku poprzez stosowany monitoring.

Jak wskazał Sąd zasady stosowania monitoringu zostały zawarte w ustawie o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (art. 42 ust. 12 i art. 42³ ust. 1). Ponadto kwestie te regulują akty wykonawcze do tej ustawy. Należy jednak zwrócić uwagę, że wykładnia przepisów jest utrudniona, ponieważ zostały one wprowadzone w różnym czasie. W ocenie WSA rejestrowanie w ramach monitoringu danych osób, które przebywają w warunkach przymusu, nie powinno się odbywać z powołaniem się na budzące wątpliwość podstawy.

Sąd podzielił opinię organu nadzorczego, że przepisy nie przewidują możliwości zapisu dźwięku w tym konkretnym przypadku, a instalacja monitoringu stosowana w pomieszczeniach przeznaczonych do izolacji oraz w pomieszczeniach izby wytrzeźwień w ogólności powinna umożliwiać wyłącznie zapis obrazu.

W ocenie Sądu UODO prawidłowo podniósł, że nie można uznać, iż spełniona została w tym przypadku którakolwiek z przesłanek legalizujących przetwarzanie danych osobowych przewidziana w art. 6 ust. 1 lub art. 9 ust. 2 lit b) i c) RODO. WSA w uzasadnieniu wskazał/wyjaśnił, że brak jest racjonalnych powodów, aby uznać nagrywanie dźwięku we wskazanych pomieszczeniach ogólnych, jako uzasadnione troską o życie, zdrowie i bezpieczeństwo osób przebywających w ośrodku (WSA potwierdził, że utrwalanie dźwięku przez system monitoringu to daleko ingerujący w strefę prywatności środek, którego ustawodawca nie przewidział nawet w przypadku podmiotów wykonujących działalność leczniczą).

Źródło: https://uodo.gov.pl/pl/138/2522

 

Wyższy podatek leśny i podatek rolny w 2023 roku

Podatnik podatku rolnego/podatku leśnego

Podatnikami podatku rolnego/leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

Podstawa opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Natomiast podatek leśny płacony jest od gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako lasy.

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:

1) dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;

2) dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Stawki podatku

Stawki podatku rolnego zależą od średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów przed kwartałem, który poprzedza rok podatkowy. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 19.10.2022 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów, będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2023 – na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku rolnym – średnia cena skupu żyta za okres 11 kwartałów poprzedzających kwartał poprzedzający rok podatkowy 2023 wyniosła 74,05 zł za 1 dt (2022 r. wynosiła – 61,48 zł za 1 dt).

Stawka podatku rolnego w 2023 r. ustalona na podstawie ceny skupu żyta w wysokości 74,05 zł za 1 dt wyniesie:

1) 185,125 zł od 1 ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych (równowartość pieniężną 2,5q żyta),

2) 370,25 zł od 1 ha gruntów pozostałych (równowartość pieniężną 5q żyta).

Stawki podatku leśnego zależą od średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 19.10.2022 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. – na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o podatku leśnym -średnia cena sprzedaży drewna, obliczona według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. wyniosła 323,18 zł za 1 m³ (w 2021 r. było to 212,26 zł za 1 m³).

Stawka podatku leśnego w 2023 r. od 1 ha lasu ustalona na podstawie kwoty stanowiącej cenę sprzedaży drewna w wysokości 323,18 zł za 1 m³ wyniesie 71,0996 zł (0,22 x 323,18 zł).

Rada gminy może obniżyć wartość ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów bądź kwotę stanowiącej średnią cenę sprzedaży drewna, przyjmowane jako podstawa do ustalenia podatku/leśnego na rok podatkowy 2023 na obszarze gminy.

Stawki podatku rolnego/leśnego nie podlegają zaokrągleniu. Zaokrągleniu do pełnych złotych podlega natomiast kwota podatku rolnego/leśnego, stosownie do art. 63 § 1 ordynacji podatkowej.

Terminy płatności

Podatek rolny płaci się w 4 proporcjonalnych ratach do: 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego.

Podatek leśny osoby fizyczne mogą opłacać również w 4 ratach do: 15 marca,15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego. Z kolei osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej – płacą podatek leśny za poszczególne miesiące w terminie do 15 dnia każdego miesiąca.

Jeżeli kwota podatku rolnego/leśnego nie przekracza 100 zł, podatek płaci się jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Konsekwencje sprzedaży oraz aportu ZCP

Podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej dzierżawi nieruchomość spółce z o.o. w której ma 80% udziałów (pozostali dwaj wspólnicy mają po 10%). Zakładając, że nieruchomość stanowi organizowaną część przedsiębiorstwa podatnik rozpatruje dwa warianty: dokonanie sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki lub wniesienia jej jako aportu. Ważne jest, że na budowę tej nieruchomości zaciągnął kredyt.

1. Jakie są skutki w VAT i podatku dochodowym sprzedaży nieruchomości, jeśli podatnik jest rolnikiem i właścicielem tej nieruchomości, od nabycia której upłynęło 5 lat? Czy na spółce będzie ciążył obowiązek rozliczenia PCC?

2. Jakie są skutki w VAT i podatku dochodowym wniesienia ZCP jako aportu do spółki? Czy podstawę dla PCC pomniejsza się o wartość przejętego kredytu?

Definicja ZCP

Udzielając niniejszej odpowiedzi nie badam, czy przedmiot sprzedaży lub aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), ale przyjmuję takie założenie w ślad za pytaniem. Jedynie nadmienię, że według definicji dla potrzeb podatkowych, zawartej zarówno w art. 2 pkt 27e VATU i jednocześnie w art. 5a pkt 4 PDOFizU przez ZCP rozumie się organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.

Brak opodatkowania VAT

Proponowane przez Państwa 2 scenariusze mają w zakresie skutków podatkowych jeden wspólny punkt, jakim jest brak opodatkowania VAT. Zgodnie bowiem z art. 6 pkt 1 VATU, przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Regulacja ta obejmuje zarówno sprzedaż, jak i aport i oznacza ich nieopodatkowanie VAT.

Natomiast na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) sprzedaż ZCP to sprzedaż wielu składników majątkowych, w odniesieniu do których stosuje się właściwe dla nich zasady opodatkowania.

Odpłatne zbycie składników majątku a podatek dochodowy

Jak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 1 PDOFizU, przychody z odpłatnego zbycia składników majątku (m.in. środków trwałych) wykorzystywanych przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej są rozliczane w ramach źródła pozarolnicza działalność gospodarcza. Stosuje się wówczas zasady, że przychodem jest kwota należna według umowy (art. 14 ust. 1 PDOFizU), przy czym nie może być niższa od wartości rynkowej rzeczy lub praw (art. 19 ust. 1 PDOFizU). Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych, według art. 19 ust. 3 PDOFizU, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

Rozpoznanie KUP

Równocześnie sprzedawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do tych składników majątku, co do których PDOFizU przesuwa moment potrącenia kosztu na chwilę zbycia. Obowiązują w tym zakresie różne rozwiązanie, np. przy środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów jest ich niezamortyzowana część (art. 23 ust. 1 pkt 1 PDOFizU).

Zawarcia umowy sprzedaży a PCC

W przypadku zawarcia umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy – w tym wypadku na spółce (art. 4 pkt 1 PodCzynnCywPrU. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego (art. 6 ust. 1 pkt 1 PodCzynnCywPrU).

Zgodnie z art. 6 ust. 2 PodCzynnCywPrU wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Stawka podatku wynosi 2% w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości i rzeczy ruchomych, a 1% stosuje się do innych praw majątkowych (art. 7 ust. 1 pkt 1 PodCzynnCywPrU).

Potencjalnie, co jednak należy zbadać, w odniesieniu do sprzedaży gruntów można zastosować zwolnienie z PCC na podstawie art. 9 pkt 2 PodCzynnCywPrU, które obejmuje: sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że:

Aport a podatek dochodowy

Z kolei w przypadku aportu dla wnoszącej go osoby fizycznej co do zasady powstaje przychód w wysokości wartości rynkowej takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego (art. 17 ust. 1 pkt 9 PDOFizU). Jednak art. 21 ust. 1 pkt 109 PDOFizU przewiduje zwolnienie jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład. Oznacza to brak opodatkowania PIT po stronie wnoszącego aport.

Wniesienie aportu a PCC

Z kolei z punktu widzenia PCC wniesienie aportu w części, w jakiej skutkuje podwyższeniem kapitału zakładowego, stanowi „zmianę umowy spółki” (art. 1 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 2 PodCzynnCywPrU). Podstawę opodatkowania stanowi wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit b PodCzynnCywPrU). Stawka podatku wynosi 0,5% (art. 7 pkt 9 PodCzynnCywPrU). Płaci go spółka (art. 4 pkt 9 PodCzynnCywPrU).

 

Kontynuacja opodatkowania w formie karty podatkowej możliwa w 2023 roku

Wejście w życie tzw. Polskiego Ładu 1.0. spowodowało, że od 1.1.2022 r. podatnicy nie mogą zmienić formy opodatkowania na kartę podatkową. Ponadto, podatnicy, którzy założyli działalność już po 31.12.2021 r. również nie mogą wybrać karty podatkowej jako formy opodatkowania. Tak wynika z art. 65 ust. 1 ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105; tzw. Polski Ład 1.0).

 

Możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej w 2022 roku mają wyłącznie podatnicy, którzy przed 2022 r. (czyli na dzień 31.12.2021 r.) stosowali tę formę opodatkowania i nie dokonali zmiany. Tacy podatnicy mogą kontynuować opodatkowanie w formie karty podatkowej w 2023 r.

Tak wynika ze zmienionego art. 29 ust. 1 RyczałtU. Zgodnie z tym przepisem: „Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym albo nie zawiadomił na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie; zawiadomienie to podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG”.

Zatem jeśli podatnik miał prawo korzystania w 2022 r. z opodatkowania w formie karty podatkowej to może kontynuować tę formę opodatkowania w 2023 r., oczywiście przy zachowaniu dotychczasowych warunków uprawniających do rozliczenia w ten sposób.