Tarcza 4.0 – pomoc dla przedsiębiorców i samorządów

Możliwe formy pomocy dla przedsiębiorców są następujące:

Wsparcie budżetów jednostek samorządu terytorialnego odbywa się przez:

– wprowadzenie w 2020 r. możliwości nierównowagi strony bieżącej budżetu JST dodatkowo o wartość planowanego ubytku w dochodach będącego skutkiem wystąpienia epidemii COVID-19,

– złagodzenie w 2020 r. reguły fiskalnej ograniczającej zadłużenie o kwotę faktycznego ubytku w dochodach podatkowych jednostki wynikającego z wystąpienia epidemii COVID-19,

– wprowadzenie możliwości przekazywania w 2020 r. rat części oświatowej, wyrównawczej, równoważącej i regionalnej subwencji ogólnej w terminach wcześniejszych,

– wprowadzenie możliwości przesunięcia na kolejne miesiące wpłat do budżetu państwa dokonywanych przez jednostki o ponadprzeciętnych dochodach podatkowych. Raty wpłat przypadające w maju i czerwcu 2020 r. będą mogły zapłacić w drugim półroczu 2020 r.,

– zwiększenie dochodów samorządu powiatowego z tytułu gospodarowania nieruchomościami Skarbu Państwa z 25% do 50% wpływów w okresie od 1.5.2020 r. do 31.12.2020 r.,

– uelastycznienie wydatkowania środków z tzw. „funduszu korkowego” w 2020 r.,

– pokrycie części kosztów związanych z wydawaniem decyzji o warunkach zabudowy przez zwiększenie opłaty skarbowej za wydawanie tej decyzji dla osób innych niż właściciel lub użytkownik wieczysty,

– wydłużenie terminu na osiągnięcie minimalnej liczby punktów ładowania i tankowania CNG;

– umożliwienie kontynuowania przygotowywania inwestycji infrastrukturalnych w tym budowlanych przez cyfryzację procedur planistycznych;

– wprowadzenie możliwości jednostronnej, czasowej zmiany zadań dotychczas wykonywanych przez pracownika przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta, w tym prezydenta miasta na prawach powiatu;

– usprawnienie funkcjonowania geodezji;

– zmniejszenie obciążeń przedsiębiorców wynikających z zawartych umów użytkowania wieczystego;

– wsparcie dla kredytobiorców spłacających kredyty na podstawie ustawy z 30.11.1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielanie premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych oraz osób uprawnionych do otrzymania dodatku mieszkaniowego przez wprowadzenie możliwości przyznania go z mocą wsteczną, w przypadku złożenia wniosku w terminie 30 dni od dnia zakończenia obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii;

– wydłużenie o sześć miesięcy zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, których ważność upływa w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, pod warunkiem wniesienia proporcjonalnej opłaty za wydanie zezwolenia;

– wprowadzenie tymczasowych, kompleksowych ram kontroli działań, które mogłyby zagrozić zapewnieniu bezpieczeństwa, porządku i zdrowia publicznego przez podmioty z poza UE/EOG;

W zakresie dostosowania rynku pracy do sytuacji związanej ze stanem epidemii COVID-19, najważniejsze uprawnienia to:

1. umożliwienie obniżenia wymiaru czasu pracy pracownika lub objęcie pracownika przestojem ekonomicznym w przypadku istotnego wzrostu obciążenia wynagrodzeń u pracodawcy,

2. czasowe zawieszenie obowiązku odbierania zaległych urlopów do 30.9.2020 r.,

3. umożliwienie wprowadzenia zmian w organizacji i warunkach pracy również do sytuacji istotnego wzrostu obciążenia funduszem wynagrodzeń,

4. doprecyzowanie zasad wykonywania pracy zdalnej,

5. ograniczenie odpraw, odszkodowań oraz innych świadczeń pieniężnych wypłacanych przez pracodawcę pracownikowi w związku z rozwiązaniem umowy o pracę do kwoty 10-krotności minimalnego wynagrodzenia,

6. możliwość zawieszenia niektórych obowiązków dot. zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i innych funduszy mających socjalny charakter, w czasie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19, w przypadku wystąpienia u pracodawcy określonego spadku obrotów gospodarczych lub istotnego obciążenia funduszu wynagrodzeń,

7. umożliwienie wypowiedzenia umów o zakazie konkurencji w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii.

Inną formą pomocy jest wprowadzenie tzw. „wakacji kredytowych”. Prawo do zawieszenia na okres do 3 miesięcy spłaty kredytu, bez naliczania odsetek i innych opłat. Nowe przepisy dotyczyć będą tych, którzy stracili pracę lub inne główne źródło dochodu, w zakresie umów kredytowych zawartych przed 13.3.2020 r., jeśli termin zakończenia okresu kredytowania określony w tych umowach przypada po upływie 6 miesięcy od 13.3.2020 r. Chodzi o zawieszenie obowiązku spłacania kredytów konsumenckich, hipotecznych i kredytów zarówno w części kapitałowej, jak i odsetkowej. W tym okresie kredytodawca nie będzie mógł pobierać żadnych innych opłat, z wyjątkiem opłat z tytułu składek za umowy ubezpieczenia powiązane z umową kredytu. Okres kredytowania, jak i wszystkie terminy przewidziane w umowie kredytu, ulegną stosownemu przedłużeniu o okres zawieszenia. W przypadku, w którym kredytobiorca ma kilka kredytów tego samego rodzaju (np. dwa kredyty waloryzowane do CHF) u danego kredytodawcy, będzie mógł skorzystać z wakacji kredytowych tylko wobec jednego z nich.

W zakresie zamówień publicznych możliwe jest: odejście od fakultatywności dokonywania zmiany umowy na rzecz jej obligatoryjności, w sytuacji, gdy zamawiający stwierdzi, że okoliczności związane z epidemią COVID-19 wskazane przez wykonawcę mają wpływ na należyte wykonanie umowy; wyłączenie możliwości dokonywania przez zamawiających potrąceń kar umownych zastrzeżonych na wypadek niewykonania lub nienależytego wykonania umowy; zniesienie obowiązku żądania wniesienia wadium w postępowaniach o szacunkowej wartości powyżej progów unijnych.

Umowne wyłączenie split payment

Reżim split payment, który wszedł w życie w połowie 2018 r., był dobrowolny. Dobrowolność ta dotyczyła wyłącznie nabywcy – strony opłacającej fakturę. Decyzja o zastosowaniu podzielonej płatności nie należy w takim bowiem przypadku do sprzedawcy, lecz do nabywcy towarów lub usług. Wynika to z art. 108a ust. 1 VATU, który stanowi, że podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności. Nadal zasada dobrowolności będzie miała zastosowanie w tych sytuacjach, gdy przepisy VATU nie wprowadziły obowiązku stosowania MPP, czyli w przypadku:

1) dokonywania płatności za faktury, które nie obejmują towarów lub usług wymienionych w załączniku Nr 15 do VATU,

2) dokonywania płatności za faktury, które obejmują towary lub usługi z załącznika Nr 15 do VATU, ale kwota należności brutto z faktury wynosi poniżej 15 000 zł.

Wyłączenie umowne dobrowolnego MPP

W praktyce biznesowej zdarzają się sytuacje, gdy sprzedawcy stosowali klauzule umowne wyłączające możliwość zastosowania przez kupującego MPP. Alternatywnie, żeby zachęcić swoich klientów do rezygnacji z podzielonej płatności, sprzedawcy przyznawali im odpowiednie rabaty albo stosowali system kar umownych.

W kontekście dobrowolności stosowania MPP przez nabywcę powstaje pytanie, czy istnieje możliwość zastrzeżenia przez sprzedawcę braku możliwości zapłaty za wystawione przez niego faktury w formie split payment i tym samym nieuznawanie dokonanych w ten sposób wpłat za uregulowanie wierzytelności wynikających z jego faktur. Rozstrzygnięcie tej kwestii pozostaje w zakresie przepisów prawa cywilnego i wynikającej z nich zasady swobody umów. Strony transakcji mogą przyjąć w ramach umownych warunków, że nabywca nie będzie dokonywał płatności w MPP. Takiego rozwiązania sprzedawca nie ma jednak prawa narzucić jednostronnie. Jednakże, nawet w przypadku istnienia takich zapisów w umowie, nie mogą one skutecznie wyłączyć prawa nabywcy do zastosowania MPP wynikającego z VATU. Naruszenie przez nabywcę zapisów kontraktowych może ewentualnie wiązać się z egzekwowaniem kar przez sprzedawcę na gruncie cywilnoprawnym, choć i w tym zakresie istnieją wątpliwości, czy można zastrzec karę umowną w kontekście spełnienia świadczenia pieniężnego. Trzeba bowiem pamiętać, że właścicielem środków na rachunku VAT jest wystawca faktury. Ponadto technicznie bank nabywcy przelewa całą kwotę brutto wynikającą z faktury na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a dopiero bank sprzedawcy rozdziela tę kwotę odpowiednio na dwa rachunki, stosownie do dyspozycji zawartej w komunikacie przelewu. Nie jest również jednoznaczne, czy w takim przypadku można mówić o powstaniu szkody, skoro zobowiązanie zostało przez nabywcę uregulowane w całości, lecz część środków wpłynęła na rachunek VAT (co może jednak mieć negatywny wpływ na przepływy finansowe sprzedawcy). W ocenie autorów zapłata w MPP, nawet wbrew zapisom umownym, oznacza spełnienie świadczenia przez nabywcę, a zatem ewentualny pozew sprzedawcy o zapłatę przeciwko nabywcy byłby niezasadny. Tego rodzaju dylematy powinny być przedmiotem rozstrzygnięć sądów w sporach cywilnoprawnych.

Do powyższej kwestii odniósł się MF w objaśnieniach podatkowych z 29.6.2018 r. w kontekście dobrowolnego MPP, stwierdzając:

„Przyznanie inicjatywy co do wyboru stosowania MPP płacącemu nie oznacza jednak, że sprzedawca nie będzie mógł zastrzec w umowie, że nie chce stosować takiej formy rozliczeń. Kontrahenci mają w tym zakresie swobodę, wynikającą z zasady swobody umów i sami decydują, w jaki sposób dokonują rozliczeń przeprowadzanych transakcji. Postanowienia umowne kontrahentów wywołują przy tym skutki tylko na poziomie relacji kontraktowej między kontrahentami i nie wpływają na regulacje ustawy wprowadzającej MPP”.

W tym zakresie objaśnienia podatkowe MF nie będą miały jednak znaczenia w sporach wynikłych na gruncie KC, gdyż ochrona dla podatników, którzy się do nich zastosują, wynikająca z OrdPU, dotyczy prawa podatkowego, nie zaś innych dziedzin prawa.

Również w ustnych wypowiedziach MF dało przyzwolenie na działania wyłączające umownie stosowania MPP w wersji faktultatywnej. Niemniej w jednej z wypowiedzi jednocześnie zastrzegło, że:

1) należy się spodziewać, że nieuczciwi podatnicy będą za wszelką cenę starali się unikać stosowania split payment, oraz

2) dla nabywcy odmowa sprzedawcy rozliczenia transakcji w ramach podzielonej płatności powinna stać się pierwszym sygnałem do tego, że z jakichś powodów sprzedawca uniemożliwia skorzystanie nabywcy z bezpieczeństwa, jakie daje split payment.

Podobne stanowisko zostało oficjalnie zaprezentowane przez MF w odpowiedzi na interpelację poselską Nr 18445 z 31.1.2018 r., dotyczącą dobrowolnego MPP.

„W ramach swobody zawierania umów podatnicy mogą stosować różne postanowienia umowne wyłączające możliwość rozliczania się w MPP (np. rabaty za nieskorzystanie z MPP), jednakże nabywca powinien w takiej sytuacji mieć pełną świadomość, na co się godzi i z czego rezygnuje w razie okazania się, że dostawca może okazać się podatnikiem nieuczciwym. Dla nabywcy odmowa sprzedawcy rozliczenia transakcji z użyciem MPP powinna stać się pierwszym sygnałem do tego, że z jakichś powodów sprzedawca uniemożliwia nabywcy skorzystanie z bezpieczeństwa transakcji, jaką daje mu MPP”.

Odnosząc się do powyższej wypowiedzi, po pierwsze, należy zauważyć, że MPP wcale nie zapewnia bezpieczeństwa transakcji, gdyż formalnie nie jest równoznaczny z dochowaniem należytej staranności. Istotne jest w każdym przypadku dopełnienie odpowiedniej staranności w weryfikacji kontrahenta w celu uniknięcia zarzutów niedochowania należytej staranności kupieckiej dla celów VAT. Po drugie, brak chęci do stosowania MPP, a nawet proponowanie w zamian za to rabatów cenowych przez sprzedawcę, nie powinny automatycznie oznaczać podejrzenia o jakiekolwiek nieuczciwe zamiary. Takie działania mogą być efektem prostej kalkulacji biznesowej, z której wynika większa opłacalność finansowa obniżki cen przez sprzedawcę w kontekście posiadania zablokowanych środków na rachunku VAT i konieczności korzystania z finansowania zewnętrznego.

Należy także pokreślić, że organy podatkowe nie mają żadnych podstaw, aby stosować jakiekolwiek negatywne konsekwencje wobec nabywcy w zakresie odliczenia podatku VAT tylko z tego powodu, że nie dokonał on płatności należności wynikającej z danej faktury przy zastosowaniu MPP. Przy odliczaniu VAT mają bowiem zastosowanie ogólne zasady – decydują o tym warunki materialne, z uwzględnieniem ewentualnych przesłanek dochowania należytej staranności w przypadku sporów dotyczących działania w dobrej wierze i nieświadomego udziału nabywcy w procederze oszukańczym. W przypadku obowiązkowego MPP przepisy przewidują określone sankcje za brak jego stosowania, jednak również nie jest możliwe kwestionowanie prawa nabywcy do odliczenia VAT naliczonego.

Wyłączenie umowne obligatoryjnego MPP

Całkowicie inaczej przedstawia się sytuacja w przypadku obligatoryjnego MPP. W tej sytuacji nie budzi wątpliwości, że sprzedawca (wystawca faktury) nie będzie miał możliwości wyłączenia umownego tej formy płatności.

Zgodnie bowiem z art. 108a ust. 1b VATU podatnik obowiązany do wystawiania faktury, oznaczonej „mechanizm podzielonej płatności” jest również zobowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury w ramach MPP. Dodatkowo taki podatnik będzie zobowiązany do posiadania rachunku rozliczeniowego w polskim banku bądź rachunku imiennego w SKOK prowadzonego w walucie polskiej, co ma w każdym przypadku zapewnić nabywcy możliwość wypełnienia nałożonego na niego obowiązku zapłaty w reżimie MPP.

W uzasadnieniu projektu nowelizacji przepisów w tym zakresie wskazano, że zapis taki ma na celu wyeliminowanie przypadków omijania wprowadzanych rozwiązań przykładowo poprzez stosowanie przez wystawcę faktur rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych do rozliczeń transakcji objętych obowiązkiem stosowania MPP. Zgodnie z przepisami PrBank do ROR-ów nie otwiera się rachunków VAT, zatem nabywca nie miałby fizycznej możliwości zrealizowania ciążącego na nim obowiązku zapłaty danej faktury w MPP. Wysłany przez niego komunikat przelewu nie mógłby zostać zrealizowany przez bank, gdyż jego kontrahent nie miałby otwartego rachunku VAT. Dokonana przez nabywcę płatność w MPP zostałaby w takiej sytuacji zwrócona przez bank, dokonany przelew nie zostałby zrealizowany. Ponadto przepis ten ma również uniemożliwić sytuacje, w których dostawca w drodze postanowień umownych z nabywcą będzie chciał wyłączyć stosowanie MPP.

W uzasadnieniu nowelizacji przepisów wyraźnie wskazano, że postanowienia umowne wyłączające stosowanie MPP w sytuacji, gdy z przepisów wynika taki obowiązek, będą nieważne, jako sprzeczne z ustawą.

Wzór rocznego obliczenia podatku wraz z informacją o wysokości dochodu (PIT-40A/11A), który zobowiązane są sporządzać organy rentowe

Rozporządzenie określa nowy wzór służący organom rentowym zarówno do dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego (PIT-40A), jak i do sporządzenia imiennej informacji o wysokości dochodu uzyskanego od organu rentowego w danym roku podatkowym (PIT-11A). Wzór jest dostosowany do przepisów ustawy z 5.6.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1065), która weszła w życie 1.7.2020 r. Włączono w tych przepisach obowiązek sporządzenia rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy względem podatników, u których suma zaliczek pobranych w roku podatkowym przewyższa kwotę podatku obliczonego przez organ rentowy za ten rok.

Określenie wzoru PIT-40A/11A będzie skutkować prawidłową identyfikacją podatnika, płatnika i urzędu skarbowego, do którego adresowany jest formularz, oraz poprawne obliczenie podatku przez płatnika oraz podatnika

Rozporządzenie wejdzie w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

Profil zaufany i podpis zaufany

W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 1194 opublikowano rozporządzenie Ministra Cyfryzacji z 29.12.2020 r. w sprawie profilu zaufanego i podpisu zaufanego.

Rozporządzenie określa warunki wydawania, przedłużania ważności, wykorzystywania i unieważniania profilu zaufanego, w tym:

Rozporządzenie określa też warunki składania podpisu zaufanego.

W załącznikach do rozporządzenia określono:

Minister Cyfryzacji co najmniej raz na 2 lata dokona sprawdzenia mającego na celu ustalenie kont nieużywanych w celu ich usunięcia. W przypadku ustalenia konta nieużywanego dokonuje się dwukrotnego powiadomienia użytkownika tego konta na adres poczty elektronicznej powiązany z tym kontem profilu zaufanego, w odstępie 30 dni, o zamiarze jego usunięcia. Powiadomienie to zawiera informację dotyczącą czynności, jakich posiadacz konta profilu zaufanego może dokonać na potwierdzenie woli dalszego korzystania z wskazanego konta nieużywanego. W przypadku niepodjęcia przez użytkownika konta profilu zaufanego tych czynności w terminie 30 dni od przesłania drugiego powiadomienia, konto nieużywane zostanie usunięte.

Z rozporządzenia wynika też, że

Planowane zmiany w klasyfikacji budżetowej

Do najważniejszych zmian należy wprowadzenie nowych rozdziałów klasyfikacji budżetowej, tj. rozdziału 75031 „Działalność Instytutu Europy Środkowej”, 75211 „Cyberbezpieczeństwo i wsparcie kryptologiczne”, 75819 „Rezerwy subwencji ogólnej dla województw”, a także wprowadzenie nowych podziałek klasyfikacyjnych – paragrafu 471 „Wpłaty na PPK finansowane przez podmiot zatrudniający”, czy paragrafu 088 „Wpływy z opłaty prolongacyjnej”. Planowane są również zmiany porządkujące, w tym zmiany zakresu paragrafów w jednostkach samorządu terytorialnego w grupach dotacji i subwencji, polegające na usunięciu paragrafów 250 i 252, które nie dotyczą wydatków JST. Zmianie miałyby ulec również niektóre brzmienia objaśnień do dotychczasowych paragrafów. Z uzasadnienia do projektu wynika, ze względu na duża liczbę zmian oraz potrzebę zapewnienia przejrzystości projektowanych zmian, planowane jest wprowadzenie nowego brzmienia załączników nr 2, 3 i 4 do rozporządzenia.

Zmiany, obowiązujące z mocą od 1.1.2020 r., miałyby wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia rozporządzenia zmieniającego. Wyjątek stanowiłby nowy paragraf 471 „Wpłaty na PPK finansowane przez podmiot zatrudniający” oraz zmiana nazwy rozdziału 85513 na „Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane za osoby pobierające niektóre świadczenia rodzinne oraz za osoby pobierające zasiłki dla opiekunów” – które obowiązywałyby dopiero od 1.1.2021 r.

Zmiany polegające na utworzeniu nowego rozdziału/paragrafu:

1. utworzenie rozdziału 75031 „Działalność Instytutu Europy Środkowej” – wprowadzenie nowego rozdziału ma umożliwić wyodrębnienie środków budżetu państwa przeznaczonych na realizację zadań wynikających z ustawy z 9.11.2018 r. o Instytucie Europy Środkowej (Dz.U. z 2018 r. poz. 2270);
2. utworzenie rozdziału 75211 „Cyberbezpieczeństwo i wsparcie kryptologiczne” – utworzenie rozdziału ma na celu umożliwienie klasyfikowania środków związanych z działaniami w cyberprzestrzeni i wsparciem kryptologicznym. Zmiana ta wiąże się z rozwojem Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
3. utworzenie rozdziału 75819 „Rezerwy subwencji ogólnej dla województw” – zmiana wprowadzona w związku z wejściem w życie przepisów ustawy z 11.9.2019 r. o zmianie ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. poz. 1951). W miejsce dotychczasowej rezerwy celowej budżetu państwa przeznaczonej na dotacje dla województw na dofinansowanie dróg wojewódzkich ustawa wprowadziła rezerwę subwencji ogólnej przeznaczonej dla województw na dofinansowanie budowy, przebudowy, remontu, utrzymania, ochrony dróg wojewódzkich i zarządzania tymi drogami;
4. utworzenie nowego paragrafu wydatkowego 267 „Dotacje celowe na finansowanie lub dofinansowanie ustawowo określonych zadań bieżących realizowanych przez jednostki niezaliczane do sektora finansów publicznych” – z wyjaśnień do projektu rozporządzenia wynika, że utworzenie nowego paragrafu ma umożliwić właściwe ewidencjonowanie środków przeznaczonych dla instytutów Sieci Łukasiewicz. Podmioty te, nie należą do sektora finansów publicznych choć mogą otrzymywać z budżetu państwa dotacje celowe;
5. utworzenie nowego paragrafu 088 „Wpływy z opłaty prolongacyjnej” – Paragraf ten został wyodrębniony z paragrafu „091 Wpływy z odsetek od nieterminowych wpłat z tytułu podatków i opłat” w celu identyfikacji opłaty prolongacyjnej, która jest odrębną od odsetek należnością. W tym celu zmieniono również objaśnienia do paragrafu 091;
6. utworzenie nowego paragrafu 471 „Wpłaty na PPK finansowane przez podmiot zatrudniający” – nowy paragraf utworzony został w związku z koniecznością ewidencji wpłat przewidzianych ustawą z 4.10.2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych(Dz.U. z 2018 r. poz. 2215 ze zm.);
7. dodanie w załączniku nr 8, w paragrafie 418 pozycji 418011 „Rekompensata pieniężna wypłacana funkcjonariuszom za czas służby przekraczający określoną normę” – dodanie nowej pozycji jest niezbędne z uwagi na zmiany wprowadzone ustawą z 19.7.2019 roku o zmianie ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1635). Przywołana regulacja wprowadziła zmiany dotyczące funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej oraz Służby Ochrony Państwa przewidując, że w zamian za czas służby przekraczający ww. normę funkcjonariuszowi przysługuje w okresie rozliczeniowym czas wolny od służby w tym samym wymiarze albo po zakończeniu okresu rozliczeniowego rekompensata pieniężna, o ile w terminie 10 dni od zakończenia okresu rozliczeniowego nie wystąpi z wnioskiem o udzielenie czasu wolnego od służby w tym samym wymiarze. Nowa pozycja pozwoli na prawidłową ewidencję przepływów związanych z powyższym celem.

Zmiany nazw podziałek klasyfikacyjnych/zmiana brzmienia objaśnień:

1. zmiana nazwy rozdziału 75628 na „Wpływy z podatku akcyzowego od preparatów smarowych, olejów smarowych i pozostałych olejów” – Nowa nazwa rozdziału ma obejmować także preparaty smarowe. Podyktowane jest to zmianami, jakie zaszły w podatku akcyzowym na mocy ustawy z 4.7.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1520 ze zm.). Ustawa ta wprowadziła opodatkowanie akcyzą preparatów smarowych klasyfikowanych do pozycji CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją;
2. zmiany objaśnień do paragrafów: 219 „Rezerwy subwencji ogólnej” i 277 „Środki na uzupełnienie dochodów województw” – aktualizacja brzmienia objaśnień jest niezbędna z uwagi na zmiany w ustawie o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, które weszły w życie 29.10.2019 r. W miejsce dotychczasowej rezerwy celowej budżetu państwa przeznaczonej na dotacje dla województw na dofinansowanie dróg wojewódzkich wprowadzono rezerwę subwencji ogólnej. Rezerwa przeznaczona jest dla województw na dofinansowanie budowy, przebudowy, remontu, utrzymania, ochrony dróg wojewódzkich i zarządzania tymi drogami;
3. zmiana nazwy rozdziału 85326 na 85326 „Fundusz Solidarnościowy”, zmiana nazwy paragrafu 412 na 412 „Składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Solidarnościowy”, zmiana nazwy paragrafu 412 oraz pozycji 41201, 41202, 41203 w załącznikach nr 7 i 8, zmiany w objaśnieniach do paragrafu 311 „Świadczenia społeczne” – zmiany wynikają z uchwalenia ustawy z 20 grudnia 2019 r. o zmianie ustawy o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw. Nazwa dotychczasowego Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych uległa na jej mocy zmianie na Fundusz Solidarnościowy. Objaśnienia do paragrafu 311 zostały uzupełnione o świadczenia finansowane ze środków powyższego funduszu;
4. zmiana objaśnień do paragrafu 040 „Wpływy z opłaty produktowej” – nowe brzmienie objaśnień ma zostać dostosowane do obowiązujących przepisów w zakresie gospodarowania środkami pochodzącymi z opłaty produktowej. Dotyczy to ustawy o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej (Dz.U. z 2018 r. poz. 1932 ze zm.);
5. aktualizacja podstaw prawnych wynikających z wdrożenia reformy polskiego systemu oświaty dotyczących w objaśnieniach do: paragrafu 066 „Wpływy z opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego” w załączniku nr 3, paragrafu 067 „Wpływy z opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego” w załączniku nr 3, paragrafu dochodowego 240 „Wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej”, paragrafu wydatkowego 240 „Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej” – Zmiany w tym zakresie polegają na zastąpieniu przepisów OświatU przepisami PrOśw. Ponadto w objaśnieniach dokonano aktualizacji w zakresie przepisów dotyczących wpływów do budżetu jednostki samorządu terytorialnego pozostałych na dzień 31 grudnia środków finansowych z rachunku samorządowej jednostki budżetowej, w związku ze zmianą konstrukcji art. 223 FinPubU;
6. zmiany nazwy paragrafu 106 w załączniku nr 3 na 106 „Wpływy z prywatyzacji mienia Skarbu Państwa na państwowe fundusze celowe oraz na wyodrębniony rachunek ministra właściwego ds. pracy na finansowanie zadań na rzecz przeciwdziałania bezrobociu” – zmiana niezbędna z uwagi na likwidację niektórych funduszy wymienionych w dotychczasowej nazwie tego paragrafu. Ponadto, jak wynika z uzasadnienia do projektu, w związku z wprowadzeniem bardziej ogólnego brzmienia nazwy paragrafu, dodano również objaśnienia, wskazujące, że paragraf ten nie obejmuje wpływów na Fundusz Rezerwy Demograficznej klasyfikowanych w paragrafie 109;
7. zmiana zakresu paragrafów w jednostkach samorządu terytorialnego w grupach dotacji i subwencji – zmiana o charakterze porządkowym i dostosowującym polegająca na usunięciu paragrafów 250 i 252, które nie dotyczą wydatków jednostek samorządu terytorialnego;
8. zmiana objaśnień do paragrafu 307 „Wydatki osobowe niezaliczone do uposażeń wypłacane żołnierzom i funkcjonariuszom” – nowe brzmienie objaśnień ma umożliwić bardziej jednolite klasyfikowanie należności dotyczących pozauposażeniowych świadczeń dla funkcjonariuszy, w tym funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej. Należy zauważyć, że ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 505 ze zm.) wprowadziła nowe definicje składników uposażeń, świadczeń i innych tytułów wypłat na rzecz funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej, co mogło skutkować błędami klasyfikacyjnymi tych należności. Po zmianach niejasności w tym zakresie mają wyeliminować błędy w klasyfikacji tych uposażeń;
9. zmiana objaśnień do paragrafów 438 „Zakup usług obejmujących tłumaczenia” oraz paragrafu 439 „Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii” – Aktualizacja objaśnień wynika ze zmiany podstawy prawnej w zakresie definicji „przedsiębiorcy”;
10. zmiana objaśnień do paragrafu 493 „Wydatki państwowego funduszu celowego na cele związane z zaspokojeniem roszczeń byłych właścicieli mienia przejętego przez Skarb Państwa” – wprowadzenie nowych objaśnień jest niezbędne z uwagi na zmianę z dniem 1.1.2017 r. nazwy przywołanej w objaśnieniach ustawy na ustawę o komercjalizacji i niektórych uprawnieniach pracowników, a także z uwagi na zmianę konstrukcji przepisu dotyczącego przeznaczenia przychodów z prywatyzacji;
11. dostosowanie brzmienia rozdziału 85513 „Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane za osoby pobierające niektóre świadczenia rodzinne oraz za osoby pobierające zasiłki dla opiekunów” do innych rozdziałów obejmujących składki na ubezpieczenia zdrowotne opłacane za wybrane grupy osób – zmiana o charakterze porządkowym.

Uchylenie dotychczasowych rozdziałów, podziałek i objaśnień:

1. uchylenie rozdziału 75813 „Rozliczenia z tytułu odpowiedzialności Skarbu Państwa za wkłady oszczędnościowe ludności”, uchylenie paragrafu 060 „Wpływy z tytułu realizacji odpowiedzialności Skarbu Państwa za wkłady oszczędnościowe ludności”, uchylenie części objaśnień do paragrafu „459 Kary i odszkodowania wypłacane na rzecz osób fizycznych” – uchylenie powyższych pozycji związane jest z brakiem planowania w przyszłości, przepływów z tytułu realizacji odpowiedzialności Skarbu Państwa za wkłady oszczędnościowe ludności;
2. uchylenie objaśnień do rozdziału 90095 „Pozostała działalność” dotyczących opłaty legalizacyjnej – zmiana wynika z regulacji art. 255 pkt 8 PrWod, która stanowi, że opłata legalizacyjna stanowi przychód Państwowego Gospodarstwa Wodnego „Wody Polskie”, a nie jak dotychczas, budżetu państwa;
3. usunięcie w załączniku nr 4 zdania: „Objaśnienia do paragrafów 302 do 305, 307, 401 do 404, 409 do 410 i 417 do 418 opracowano w oparciu o przepisy wydane na podstawie art. 31 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. z 2012 r. poz. 591, z późn. zm.)” – wykreślenie ww. zdania związane jest z uchyleniem art. 31 ustawy o statystyce;
4. usunięcie części objaśnień do paragrafów 297 „Różne przelewy” – Zmiana dotyczy paragrafów 297 w załącznikach nr 3 i 4 do rozporządzenia, które odnoszą się do przepływów dotyczących roku budżetowego 2017;
5. uchylenie w załączniku nr 4 paragrafu 494 „Dofinansowanie z państwowego funduszu celowego procesów likwidacyjnych i uzupełnienie środków na pokrycie kosztów postępowania upadłościowego przedsiębiorstw państwowych oraz spółek, w których Skarb Państwa jest udziałowcem lub akcjonariuszem” – zmiana konieczna ze względu na uchylenie przepisów stanowiących podstawę prawną przepływów klasyfikowanych w tym paragrafie;
6. usunięcie z nazwy rozdziału 60015 „Drogi publiczne w miastach na prawach powiatu (w rozdziale tym nie ujmuje się wydatków na drogi gminne)” informacji dotyczącej wydatków nie ujmowanych w tym rozdziale – zmiana o charakterze porządkowym polegająca na usunięciu z nazwy rozdziału informacji o nie ujmowaniu wydatków na drogi gminne i przeniesieniu tej informacji do objaśnień.

Dodatkowe dwa obwody głosowania za granicą w wyborach prezydenckich 2020 r.

W Dz.U. z 2020 r. poz. 1211 opublikowano rozporządzenie Ministra Spraw Zagranicznych z 7.7.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie utworzenia obwodów głosowania w wyborach Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej w 2020 roku dla obywateli polskich przebywających za granicą.

Zmianę wprowadzono do rozporządzenia MSZ z 8.6.2020 r. w sprawie utworzenia obwodów głosowania w wyborach Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej w 2020 roku dla obywateli polskich przebywających za granicą (Dz.U. z 2020 r. poz. 1014 ze zm.), gdzie w załączniku do tego rozporządzenia po lp. 169 dodano lp. 170 i 171, w których figuruje:

Koniec zwolnienia ze składek ZUS. Jakie składki zapłacimy w lipcu 2020 roku?

Przypomnijmy, że w związku z epidemią koronawirusa, w kwietniu tego roku uchwalone zostały przepisy, zgodnie z którymi osoby prowadzące działalność gospodarczą mogły uzyskać zwolnienie z opłacania składek ZUS za okres marzec – maj 2020 r.

Na chwilę obecną nie zostały uchwalone żadne dodatkowe przepisy, które umożliwiałyby przedsiębiorcom przedłużenie tego zwolnienia na kolejne miesiące.

Przedsiębiorcy opłacający składki ZUS wyłącznie za siebie, zobowiązani są do zapłaty składek za miesiąc czerwiec, w terminie do 10 lipca 2020 roku.

Przedsiębiorcy będący płatnikami składek również za innych ubezpieczonych, opłacają składki ZUS w terminie do 15 lipca.

Źródło:

www.zus.pl

Koronawirus: Bezzwrotne dotacje startują w kolejnych województwach

Początkowo z dotacji mogły korzystać jedynie firmy średnie. Jednak obecnie wnioski o dotacje mogą już składać również mikro i mali przedsiębiorcy, w tym osoby samozatrudnione. W tym ostatnim przypadku wysokość bezzwrotnej dotacji wynosi aż 23 tys. zł.

Warunkiem wypłaty dotacji jest wykazanie przez przedsiębiorcę, że w wyniku epidemii koronawirusa doświadczył spadku przychodów o przynajmniej 30% w dowolnym miesiącu po 1 lutego 2020 roku w porównaniu do poprzedniego miesiąca lub analogicznego okresu ubiegłego roku.

Konsekwencją powierzenia programu dotacji władzom samorządowym jest również brak jednolitego harmonogramu. Oznacza to, że poszczególne województwa mogą uruchamiać programy bezzwrotnych dotacji w różnych terminach. I co najistotniejsze – urzędy marszałkowskie mogą podjąć decyzję o tym, że program w danym województwie w ogóle nie zostanie uruchomiony.

Źródło:

www.zus.pl

Beneficjent w spółce z o.o. spółce komandytowej

Opis sytuacji: Kogo należy wskazać jako beneficjenta w spółce z o.o. spółce komandytowej, w przypadku gdy 3 osoby są członkami zarządu komplementariusza (spółki z o.o.) i te same osoby w tej spółce z o.o. (komplementariuszu) mają udziały (45%, 45% i 10%)? Te same osoby (większościowi wspólnicy), pełnią również w spółce komandytowej funkcje komandytariuszy i mają takie same udziały w zysku, ale komplementariusz prowadzi bieżące sprawy spółki, zaś wszyscy wspólnicy podejmują decyzje w sprawach przekraczających zakres zwykłego zarządu. Czy w przypadku spółki z o.o. spółki komandytowej w każdym przypadku oprócz komandytariuszy należy wskazać cały zarząd komplementariusza (jako beneficjenta czy reprezentanta)?

Na wstępie należy przypomnieć, że do zgłaszania informacji o beneficjentach rzeczywistych i ich aktualizacji są obowiązane:

1) spółki jawne;

2) spółki komandytowe;

3) spółki komandytowo-akcyjne;

4) spółki z o.o.;

5) spółki akcyjne, z wyjątkiem spółek publicznych w rozumieniu ustawy z 29.7.2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 623 ze zm.).

Prawodawca wskazał, iż ilekroć mowa jest o beneficjencie rzeczywistym, rozumie się przez to osobę fizyczną lub osoby fizyczne sprawujące bezpośrednio lub pośrednio kontrolę nad klientem poprzez posiadane uprawnienia, które wynikają z okoliczności prawnych lub faktycznych, umożliwiające wywieranie decydującego wpływu na czynności lub działania podejmowane przez klienta, lub osobę fizyczną lub osoby fizyczne, w imieniu których są nawiązywane stosunki gospodarcze lub przeprowadzana jest transakcja okazjonalna, w tym w przypadku klienta będącego osobą prawną inną niż spółka, której papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym podlegającym wymogom ujawniania informacji wynikającym z przepisów prawa Unii Europejskiej lub odpowiadającym im przepisom prawa państwa trzeciego:

– osobę fizyczną będącą udziałowcem lub akcjonariuszem klienta, której przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji tej osoby prawnej,

– osobę fizyczną dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym klienta, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,

– osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad osobą prawną lub osobami prawnymi, którym łącznie przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji klienta, lub łącznie dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie klienta, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,

– osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad klientem poprzez posiadanie w stosunku do tej osoby prawnej uprawnień, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy z 29.9.1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.), lub

– osobę fizyczną zajmującą wyższe stanowisko kierownicze w przypadku udokumentowanego braku możliwości ustalenia lub wątpliwości co do tożsamości osób fizycznych określonych w tiret pierwszym, drugim, trzecim i czwartym oraz w przypadku niestwierdzenia podejrzeń prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu.

Powyższa definicja, chociaż jest normatywna, ma charakter otwarty. To oznacza, że prawodawca nie tworzy zamkniętego katalogu przesłanek decydujących o tym, kogo należy uznać za beneficjenta rzeczywistego. Na dodatek, w żadnym z przepisów nie zostały zamieszczone szczególne wskazówki, jak należy identyfikować beneficjenta rzeczywistego w przypadku spółek osobowych, w tym spółek komandytowych. Tym samym, zasadnym zdaje się być odpowiednie stosowanie zasad ogólnych i uwzględnienie istoty definicji. Biorąc pod uwagę to, że przypadku spółki komandytowej czynności przekraczające zakres zwykłego zarządu wymagają zgody wszystkich wspólników, jako beneficjentów trzeba zgłosić wszystkich wspólników. Skoro jednak beneficjentem rzeczywistym może być wyłącznie osoba fizyczna, zgłaszani są wszyscy komandytariusze (bez względu na udział w zysku) i beneficjenci komplementariusza. Akurat tutaj są to dwie osoby będące jednocześnie komandytariuszami (te osoby, które w spółce mają ponad 25% udziałów w spółce z o.o.).

Do centralnego rejestru beneficjentów rzeczywistych (CRBR) zgłaszani są również członkowie organu i wspólnicy uprawnieni do reprezentacji spółki osobowej.

Zatem, osoby będące komandytariuszami, jednocześnie zasiadające w zarządzie komplementariusza zgłaszane są w podwójnej roli: jako beneficjenci rzeczywiści i jako członkowie zarządu komplementariusza, czyli osoby umocowane do reprezentacji spółki komandytowej.

Warto również przypomnieć, że do CRBR należy również zgłosić spółkę z o.o. i jej beneficjentów rzeczywistych.