Księgowanie zysku lub straty osiągniętych w 2022 r. w spółce komandytowej

 

W myśl art. 53 ust. 1 RachunkU – roczne sprawozdanie finansowe jednostki, z zastrzeżeniem ust. 2b, podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego.

Przy zatwierdzeniu sprawozdania finansowego – organ zatwierdzający decyduje poprzez uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty. W dniu zgromadzenia wspólników należy dokonać przeksięgowania wyniku finansowego z konta 860 na konto 820 (rozliczenie wyniku finansowego).

Zysk – Wn 860 (wynik finansowy) / Ma 820 (rozliczenie wyniku finansowego)

Strata – Wn 820 (rozliczenie wyniku finansowego) / Ma 860 (wynik finansowy)

Następnie, w zależności od postanowienia uchwały dokonujemy kolejnych przeksięgowań z konta 820 rozliczenie wyniku finansowego.

Wypłata zysku dla wspólników:

Wn 820 (rozliczenie wyniku finansowego) / Ma 249 (pozostałe rozrachunki ze wspólnikami)

Wn 249 (pozostałe rozrachunki ze wspólnikami) / Ma 130 (Rachunek bankowy) – kwota pomniejszona o podatek PIT 8AR

Księgowanie dokumentu PK rozliczającego kwotę zryczałtowanego podatku PIT 8AR

Wn 249 (pozostałe rozrachunki ze wspólnikami) – kwota podatku PIT 8AR / Ma 220 (rozrachunki z urzędem skarbowym z tyt. PIT 8AR)

Wn 220 (rozrachunki z urzędem skarbowym z tyt. PIT 8AR) / Ma 130 (Rachunek bankowy) – płatność podatku PIT 8AR do urzędu skarbowego

Przeznaczenie zysku na kapitał rezerwowy

Wn 820 (rozliczenie wyniku finansowego) / Ma 803 (Kapitał rezerwowy)

Jeżeli powstała strata, to istotne jest jaka uchwała została podjęta w związku z jej pokryciem. Najczęściej jest to pokrycie straty z zysków lat przyszłych, wówczas pozostajemy przy saldzie na koncie 820 (rozliczenie wyniku finansowego), które zostanie rozliczone w przyszłym okresie kiedy spółka osiągnie zysk.

Rozliczenie podatkowe

W aspekcie podatkowym przychody uzyskiwane z udziału w zyskach spółki komandytowej – podlegają opodatkowaniu analogicznie jak przychody z udziału w zyskach osób prawnych, co wiążę się z obowiązkiem poboru przez spółkę i odprowadzenia do US zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dokonywanych wypłat zgodnie z art. 26 ust. 1 i art. 22 ust. 1 PDOPrU. Należy jednak mieć na uwadze, iż rzeczywiste obciążenia podatkowe wspólników mogą być niższe, a w niektórych przypadkach podatek może nie wystąpić. Ulgi są zróżnicowane w zależności od funkcji pełnionej przez wspólnika w spółce.

Dla ograniczenia obciążeń podatkowych komandytariuszy wprowadzone zostało zwolnienie od podatku, co wynika z literalnego brzmienia art. 22 ust. 4e PDOPrU. Dotyczy ono kwoty stanowiącej 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, nie więcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym. Jeżeli podatnik jest komandytariuszem w kilku spółkach, zwolnienie dotyczy przychodu z udziału w zyskach w każdej z nich. Jednocześnie ustawodawca ograniczył możliwość korzystania z tego zwolnienia. W świetle art. 22 ust. 4f PDOPrU – nie ma ono zastosowania, gdy komandytariusz:

1) posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub

2) jest członkiem zarządu:

a) spółki posiadającej osobowość prawną lub spółki kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub

b) spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub

3) jest podmiotem powiązanym z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.

Do komplementariuszy spółek komandytowych mają natomiast zastosowanie przepisy art. 22 ust. 1a-1e PDOPrU, z których wynika, iż zryczałtowany podatek od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty obliczonego podatku. W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa do udziału w zysku w więcej niż jednej spółce komandytowej, pomniejszenie przysługuje w odniesieniu do podatku od przychodów uzyskiwanych odrębnie z każdej z tych spółek.

Wynajem pokoi gościnnych a VAT

 

Zwolnienie z ewidencji usługi na kasie rejestrującej

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zwolnienia od obowiązku stosowania kas zapisane zostały w rozporządzeniu. W przepisach KasRejR przewidziane zostały zwolnienia przedmiotowe, jak również ze względu na odnotowaną w roku wartość sprzedaży konsumenckiej.

Na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 KasRejR od obowiązku stosowania kasy rejestrującej zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.

Co prawda, usługi krótkotrwałego zakwaterowania udokumentowane fakturami są zwolnione przedmiotowo od obowiązku stosowania kasy rejestrującej, ale nie dotyczy to usług hotelarskich i turystycznych (poz. 20 załącznika do rozporządzenia) – a jak rozumiem, do takich świadczeń odnosi się pytanie czytelnika.

Zwolnienie najmu od podatku od towarów i usług

Jeżeli chodzi o opodatkowanie VAT usług wskazanych w pytaniu, należy stwierdzić, że możliwe jest w takiej sytuacji zastosowanie zwolnienia do całości sprzedaży ze względu na wartość rocznej sprzedaży. Według art. 113 ust. 1 VATU, zwalnia się od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Gdyby rozpoczęcie prowadzenia działalności miało miejsce w trakcie roku, wówczas limit byłby wyznaczany proporcjonalnie z uwzględnieniem okresu prowadzenia działalności gospodarczej w trakcie roku.

Zatem, wynajmując turystom pokoje gościnne oraz domek, podatnik może skorzystać ze zwolnienia od VAT ze względu na wartość rocznych obrotów. Po utracie prawa do zwolnienie (również po rezygnacji ze zwolnienia) podatnik zastosuje do takich usług stawkę VAT 8%. Zakładam bowiem, że zgodnie z istotą świadczenia podatnik realizuje usługę krótkotrwałego zakwaterowania w celach turystycznych.

Status nabywcy usługi miałby znaczenie, gdyby podatnik świadczył usługi wynajmu nieruchomości mieszkalnych. Realizując taką usługę na cele mieszkaniowe najemcy (ewentualnie na rzecz społecznej agencji najmu – ale tutaj nie ma to zastosowania), korzystałaby ona ze zwolnienia, gdyby nieruchomość służyła zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.

Z kolei wynajem nieruchomości (pokoi, domku) operatorowi, by dopiero to on świadczył usługę zakwaterowania, podlegałby opodatkowaniu VAT wg. stawki podstawowej, tj. 23%.

 

Wyższy limit przychodów dla działalności nierejestrowanej

Warunki działalności nieewidencjonowanej

W myśl art. 5 ust. 1 PrPrzed, nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z 10.10.2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Zasady tej nie stosuje się do działalności wykonywanej w ramach umowy spółki cywilnej.

Od 1.1.2023 r. płaca minimalna wynosi 3490 zł. Zatem osoba fizyczna, która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej a wykonuje działalność, z której przychód należny nie przekracza w żadnym miesiącu 1745 zł (3490 zł x 50%) nie musi zgłaszać tej działalności do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG). Jest to tzw. działalność nieewidencjonowana. Przychód należny są to kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Przychody uzyskiwane z działalności nierejestrowanej nie są kwalifikowane jako zyski z działalności gospodarczej, lecz jako przychody z innych źródeł (o czym stanowi art. 20 ust. 1ba PDOFizU).

 

Jeżeli przychód należny z działalności nieewidencjonowanej przekroczy w danym miesiącu kwotę 1745 zł, działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie jej wysokości. Wówczas osoba wykonująca działalność gospodarczą składa wniosek o wpis do CEiDG w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie ww. kwoty.

Wyższy limit działalności nieewidencjonowanej

Ustawą z 26.1.2023 r. o zmianie ustaw w celu likwidowania zbędnych barier administracyjnych i prawnych (trwają nad nią prace w Senacie) wprowadza zmianę w art. 5 ust. 1 PrPrzed. W wyniku tej zmiany został podwyższony limit przychodów z działalności nieewidencjonowanej do 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Jeśli ustawa zostanie zaakceptowana, to zmiany w powyższym zakresie mają wejść w życie od 1.7.2023 r. Jednocześnie od 1.7.2023 r. płaca minimalna będzie wynosić 3600 zł, ponieważ w tym roku przewidziano jej podwyższenie w ciągu roku. Zatem od 1.7.2023 r. osoba fizyczna, która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej a wykonuje działalność, z której przychód należny nie przekracza w żadnym miesiącu 2700 zł (3600 zł x 75%) nie będzie musiała zgłaszać tej działalności do CEiDG.

 

Rozliczenie renty samotnie wychowywanego dziecka

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, rent, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Uwzględniając powyższe dochody z renty rodzinnej powinny być samodzielnie rozliczone przez dziecko – w praktyce, w przypadku małego dziecka, rodzic powinien złożyć zeznanie w imieniu dziecka.

Jednocześnie od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (mającego miejsce zamieszkania w Polsce), będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1) małoletnie,

2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

– podatek może być określony na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem dochód dziecka rozliczanych przez rodzica, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.

 

Powyższego nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:

1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b PDOFizU lub

2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 PDOFizU

– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (16 061,28 zł).

Jeżeli zatem dziecko uzyskało dochody z renty rodzinnej, rozliczenie łączne jest w pełni dostępne.

Pracodawco, dziś mija ważny termin dotyczący PPK

W PPK już ponad 13 mld zł

W PPK według danych na 31.1.2023 r. uczestniczy 2,55 mln osób, na łącznie 2,91 mln aktywnych rachunkach PPK. To oznacza, że część osób uczestniczących w PPK posiada więcej niż jeden rachunek PPK. Wartość aktywów PPK na koniec stycznia 2022 r. wynosiła 12,96 mld zł, a w pierwszych dniach lutego przekroczyła 13 mld zł. Ponad 301 tys. pracodawców utworzyło PPK. Częściej uczestnikami PPK są mężczyźni, których jest w programie 1,19 mln a 1,08 mln uczestników PPK stanowią kobiety. Nie ma danych co do płci wśród 0,28 mln osób uczestniczących w PPK. Średnia wieku uczestników PPK wynosi 39 lat, a największą grupę stanowią osoby w wieku 30–54 lata, to łącznie 1,78 mln osób. Największa partycypacja w ramach PPK jest w województwie mazowieckim, dolnośląskim oraz wielkopolskim, a najniższa w województwie warmińsko-mazurskim, świętokrzyskim i lubuskim. Grupa stanowiąca 94,77% oszczędzających w PPK to Polacy (2,41 mln osób), wśród osób innej narodowości dominuje narodowość́ ukraińska (77,29 tys. osób).

Obowiązek informacyjny do 28 lutego

Od pierwszego stycznia 2023 r. zaczęły obowiązywać dwa ważne przepisy, tj. art. 23 ust 5 i ust 6 ustawy o PPK, które po raz pierwszy są stosowane przez podmioty zatrudniające w Polsce. Są to przepisy cykliczne a ich zastosowanie będzie miało miejsce co cztery lata licząc od 2023 r., czyli następny ponowny automatyczny zapis będzie miał miejsce w 2027 r., później w 2031 r., 2035 r. itd. Od stycznia do 28 lutego pracodawcy mają obowiązek poinformowania osoby zatrudnione (w tym uczestników PPK), które złożyły deklaracje rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK, że od 1.4.2023 r. będą dokonywane wpłaty za te osoby do PPK. Obejmuje to zarówno osoby zatrudnione, które składały rezygnacje z dokonywania wpłat do PPK jak i uczestników PPK, którzy z PPK rezygnowali korzystając z tej deklaracji. Co ważne, ponowny automatyczny zapis do PPK, obejmuje osoby w wieku 18–54 lata. Osoby w wieku 55–69 lat nie są objęte ponownym zapisem do PPK.

Przepisy ustawy o PPK, nie wskazują wprost w jaki sposób pracodawcy mają się wywiązać z obowiązku informacyjnego, ale należy zrobić to w taki sposób, żeby można było w przyszłości udowodnić, że tego rodzaju informacja została przekazana osobom zatrudnionym objętym ponownym automatycznym zapisem. Deklaracja rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK straci ważność 28.2.2023 r., bez względu na to, kiedy została przekazana pracodawcy. Ustawa nie wskazuje wprost w jaki sposób pracodawcy powinni wywiązać się z tego obowiązku, co oznacza, że informacja może zostać przekazana w formie papierowej, lub w inny zwyczajowo przyjęty u pracodawcy sposób, ale taki, który umożliwi w przyszłości podczas ewentualnej kontroli, udowodnienie, że wypełniony został obowiązek z art. 23 ust 5 ustawy o PPK.

Nowe deklaracje rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK już w marcu

Osoby, które nie będą chciały uczestniczyć w PPK, będą mogły złożyć deklaracje rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK. Co ważne, deklaracje muszą zostać złożone w formie papierowej na druku z rozporządzenia, tak jak w przypadku deklaracji składanych na etapie wdrażania PPK. Nowe deklaracje rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK, które będą ważne do 28.2.2027 r. będą mogły zostać złożone począwszy od 1.3.2023 r.

Pracodawcy w marcu będą dokonywali naliczenia i potrącenia wpłaty do PPK. Nie będzie miało znaczenia, czy wynagrodzenie wypłacone w marcu jest za luty (np. wypłacone do 10. marca), czy za marzec (np. na koniec miesiąca). Z każdego wynagrodzenia „kasowo” wypłaconego w marcu należy potrącić wpłatę do PPK za osoby ponownie zapisane do PPK. Następnie wpłaty będą już w kwietniu przekazywane do instytucji finansowej.

Kolejne uszczelnienie VAT w sektorze e-commerce

Projekt ustawy implementuje dyrektywę 2020/284 zmieniającą dyrektywę VAT w odniesieniu do wprowadzenia pewnych wymogów dla dostawców usług płatniczych.

Zgromadzone dane będą:

System CESOP będzie zbierać dane przekazywane przez administracje wszystkich państw członkowskich. W ten sposób powstanie kompleksowa baza danych o płatnościach transgranicznych, realizowanych w ramach Unii jak i z krajami trzecimi, z której na ściśle określonych zasadach, będą mogły korzystać poszczególne państwa. CESOP to kolejne narzędzie analityczne służące do wykrywania nieprawidłowości, co w efekcie przekłada się na uszczelnienie poboru VAT, szczególnie w sektorze e-commerce.

Źródło: Ministerstwo Finansów

 

Od 21.2.2023 r. pracodawcy mogą już kontrolować trzeźwość swoich pracowników

Od 21.2023 r. obowiązują przepisy rozporządzenia Ministra Zdrowia z 16.2.2023 r. w sprawie badań na obecność alkoholu lub środków działających podobnie do alkoholu w organizmie pracownika (Dz.U. z 2023 r. poz. 317) a także ustawy z 1.12.2022 r. o zmianie ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023 r. poz. 240), która reguluje zagadnienia dotyczące badania trzeźwości pracowników.

Zasady kontroli trzeźwości w pracy

Jeżeli przepisy wewnątrzzakładowe przewidują prewencyjną kontrolę trzeźwości, pracodawcy będą mogli przy użyciu alkomatu skontrolować swoich pracowników. W innych przypadkach kontrolę przeprowadzi policja. Takie same zasady będą miały zastosowanie w przypadku podejrzenia zażycia innych substancji odurzających.

Uzasadnienie kontroli trzeźwości pracownika

Zgodnie z nowym prawem, pracodawca może wprowadzić kontrolę trzeźwości pracowników, jeżeli będzie to niezbędne do zapewnienia ochrony życia i zdrowia lub ochrony mienia. Kontrola trzeźwości nie może naruszać godności oraz innych dóbr osobistych pracownika.

Źródło:gov.pl

Sprawozdanie finansowe spółki z o.o., w której 100% kapitału ma spółka zagraniczna

 

Składowe sprawozdania finansowego

Odnośnie składowych sprawozdania finansowego, jak również obowiązków badania sprawozdania finansowego, regulacje RachunkU nie wiążą tych obowiązków z krajem pochodzenia udziałowca (kapitału). Z pytania wynika, że spółka sporządza wszystkie składowe sprawozdania finansowego, tj. bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym oraz informację dodatkową. Należy nadmienić, że możliwość sporządzania sprawozdania finansowego bez rachunku przepływów pieniężnych oraz bez zestawienia zmian w kapitale własnym również nie zależy od kraju pochodzenia kapitału, a jest warunkowana brakiem obowiązku corocznego badania sprawozdania finansowego określonym w art. 64 RachunkU.

Sprawozdanie z działalności jednostki

Warto przypomnieć, że niezależnie od ilości składowych sporządzanych w ramach sprawozdania finansowego, jak również niezależnie od obowiązku lub braku obowiązku corocznego badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, kierownik jednostki sporządza, wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki (art. 49 ust. 1 RachunkU). Przygotowując treści sprawozdania z działalności warto skorzystać ze wskazówek zawartych w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 9 „Sprawozdanie z działalności”.

Podpisywanie sprawozdań

Kolejnym zagadnieniem związanym ze sporządzaniem sprawozdań finansowych jest ich podpisywanie, a następnie składanie do rejestru sądowego (art. 69 RachunkU). Z racji 100% udziałowca zagranicznego, jest możliwe (aczkolwiek nie zostało to wyartykułowane w pytaniu), że członkiem (członkami) zarządu będzie obcokrajowiec. Obowiązek podpisywania sprawozdania finansowego, składanego w formie elektronicznej, wymaga podpisów w formie: kwalifikowanego podpisu elektronicznego (tzw. e-podpisu) lub podpisu potwierdzonego profilem zaufanym (art. 45 ust. 1f RachunkU). Wszyscy członkowie zarządu muszą posiadać przynajmniej jeden z w/w rodzajów podpisów, co w przypadku obcokrajowców, może rodzić trudności wobec nieposiadania numeru PESEL przez obcokrajowca. W związku z tym zaleca się wcześniejsze uzyskanie podpisu w ramach Profilu Zaufanego (ePUAP), albo podpisu kwalifikowanego u dostawcy tej usługi.

Złożenie sprawozdania do KRS

Przygotowując się do złożenia sprawozdania finansowego do sądu rejestrowego za pomocą Repozytorium Dokumentów Finansowych warto pamiętać o konieczności założenia konta w systemie eKRS z tym, że jest to możliwe tylko dla użytkowników posługujących się podpisem kwalifikowanym z identyfikatorem subskrybenta zawierającego dane PESEL. W przypadku nieposiadania numer PESEL, złożenie sprawozdania finansowego do sądu rejestrowego jest możliwe za pomocą systemu S24, w formie odpłatnego wniosku Z30, co również wymaga wcześniejszego autoryzowania konta osoby uprawnionej do reprezentacji spółki.

Termin sporządzenia i złożenia sprawozdania

Termin na sporządzenie sprawozdania finansowego dla spółki z udziałowcem zagranicznym nie różni się od terminu dla innych spółek kapitałowych i wynosi 3 miesiące od dnia bilansowego. Identyczne uregulowania obowiązują w zakresie składania sprawozdania finansowego (i ewentualnie sprawozdania z badania przez biegłego rewidenta), sprawozdania zarządu z działalności wraz z uchwałą zgromadzenia wspólników zatwierdzającą sprawozdanie finansowe. Spółka ma na to 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego (art. 69 RachunkU).

Obowiązek złożenia sprawozdania w języku polskim

Z uwagi na fakt, że właścicielem spółki, której dotyczy pytanie, jest udziałowiec zagraniczny, warto zwrócić uwagę, że księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim oraz w walucie polskiej. Powyższe dotyczy również sprawozdań finansowych (art. 45 ust. 5 RachunkU), zatem językiem sprawozdania finansowego powinien być język polski a walutą, za pomocą której opisywana jest sytuacja majątkowa i finansowa, powinna być waluta obowiązująca w Polsce: polski złoty. Jeżeli udziałowiec wymaga sporządzenia sprawozdania finansowego w obcym języku i/lub w innej walucie niż PLN, to ta wersja sprawozdania finansowego nie stanowi dokumentu składanego do Krajowego Rejestru Sądowego za pośrednictwem repozytorium dokumentów finansowych.

Sprawozdanie spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej

Fakt, że spółka zadająca pytanie, posiada 100% udziałowca zagranicznego, może sugerować, że spółka należy do grupy kapitałowej. Należy nadmienić, że jeżeli spółka matka narzuca określone wymagania w zakresie rachunkowości (np. zasady wyceny, metody ewidencji majątku i źródeł jego pochodzenia), które wynikają z potrzeb sporządzenia sprawozdania skonsolidowanego, to stosowanie tych narzuconych rozwiązań powinno być opisane w polityce rachunkowości spółki córki, przy założeniu ich zgodności z podstawowymi regulacjami rachunkowości, na których spółka opiera prowadzenie ksiąg rachunkowych i sporządzanie sprawozdania finansowego (tj. ustawa o rachunkowości lub standardy międzynarodowe). W takim przypadku może być potrzeba zawarcia informacji o tym zakresie polityki rachunkowości we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego. Możliwą jest również sytuacja przekształcenia danych na potrzeby konsolidacji i stosowania odmiennych zasad na potrzeby sprawozdania finansowego składanego do sądu rejestrowego w Polsce i odmiennych zasad na potrzeby sporządzenia sprawozdania skonsolidowanego przez spółkę-matkę.

 

Terminy sprawozdawcze za 2022 r.

Ostateczne terminy sprawozdawcze za 2022 r. upływają (gdy rok obrotowy jest równy kalendarzowemu):

Obowiązkami sprawozdawczymi objęte są wszystkie jednostki stosujące ustawę o rachunkowości:

 

CIT

Ministerstwo Finansów prowadzi prace w kierunku wydania rozporządzenia przesuwającego o 3 miesiące, czyli do 30 czerwca br. zarówno termin składania CIT-8, jak i termin zapłaty podatku za 2022 r. wykazanego w zeznaniu rocznym.

Wydłużenie terminu dla składania zeznań podatkowych w CIT za 2022 r. będzie dotyczyć wszystkich podatników. Termin zostanie wydłużony na:

Źródło: Ministerstwo Finansów

PIP sprawdza ewidencję pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach

Skarga pracownika odniesie zamierzony skutek

Nowe rozwiązania miały na celu rozszerzenie zadań PIP o kontrolę prowadzonego przez pracodawcę wykazu stanowisk pracy, na których są wykonywane prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze na podstawie przepisu art. 41 ust. 4 pkt 1 EmPomU. Realizacja tego celu wymagała dokonania odpowiednich zmian m.in. w przepisach art. 10 ust. 1 pkt 9a i art. 11a PIPU.

Wejście w życie zaproponowanych zmian powoduje, że skarga pracownika wnoszona w trybie art. 41 ust. 6 EmPomU , mająca uzasadnione merytorycznie podstawy, odniesie swój zamierzony skutek (poprzez umieszczenie pracownika w ewidencji pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze) zarówno wtedy:

1. gdy stanowisko, na którym wykonuje on swoją pracę, znajduje się już w wykazie, o którym mowa w art. 41 ust. 4 pkt 1 EmPomU , jak i wówczas
2. gdy pracodawca nie umieścił tego stanowiska w wykazie.

W drugim przypadku – wskutek zmian – organ PIP nakazuje pracodawcy, oprócz uzupełnienia ewidencji, również rozszerzenie wykazu o stanowisko, na którym skarżący pracownik wykonuje określony rodzaj pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze.

 

Skarga do PIP przysługuje niezależnie od wykazu stanowisk

W związku z powyższym przewidziano (nowe brzmienie art. 41 ust. 6 EmPomU ), że skarga do PIP przysługuje pracownikowi nie tylko w sytuacji, w której nie został on umieszczony w ewidencji, ale również w sytuacji, w której – pomimo umieszczenia w tej ewidencji – stanowisko pracy, na którym wykonuje on prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze nie znalazło się w prowadzonym przez pracodawcę wykazie określonym w art. 41 ust. 4 pkt 1 EmPomU.

Pracownik zyskał wiedzę o kwalifikacji swojego stanowiska

Powyższa zmiana wymusiła również konieczność modyfikacji art. 41 ust. 5 EmPomU. Nie ma już żadnych wątpliwości interpretacyjnych co do zakresu obowiązków informacyjnych związanych z procesem kwalifikowania wykonywanych prac jako prac w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze.

Obecnie płatnik składek jest zobowiązany zaznajomić wszystkich zatrudnionych u niego pracowników zarówno z treścią wykazu, jaki i ewidencji, wymienionych w art. 41 ust. 4 EmPomU (wszyscy zatem pracownicy uzyskują wiedzę o tym, czy stanowisko, na którym wykonują swoją pracę, zostało zaliczone do stanowisk, na których są wykonywane prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz czy zostali umieszczeni w ewidencji pracowników wykonujących pracę w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze).

Z uwagi na ochronę interesów ubezpieczonych, przyjęto regulację przewidującą możliwość przeprowadzenia kontroli prawidłowości wykazu lub ewidencji, o których mowa w art. 41 ust. 4 EmPomU, również z urzędu.

 

---