Zaniechanie poboru podatku dochodowego od nagród związanych z likwidacją choroby zakaźnej zwierząt
W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2196 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 3.12.2020 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów (przychodów) z tytułu nagród za przyczynienie się do szybkiej likwidacji choroby zakaźnej zwierząt.
Zgodnie z art. 49 ust. 1 i 9 OchrZwierzU za bydło, świnie, owce, kozy, konie, kury, kaczki, gęsi, indyki, perlice, przepiórki, kuropatwy, bażanty, strusie (Struthio camelus), jeleniowate utrzymywane w warunkach fermowych (jeleń szlachetny – Cervus elaphus, jeleń sika – Cervus nippon i daniel – Dama dama), rodziny pszczele (pszczoła miodna – Apis mellifera) oraz ryby słodkowodne zabite lub poddane ubojowi z nakazu organów Inspekcji Weterynaryjnej albo za takie zwierzęta padłe w wyniku zastosowania zabiegów nakazanych przez te organy przy zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt podlegających obowiązkowi zwalczania przysługuje odszkodowanie ze środków budżetu państwa.
Osobom, którym nie przysługuje odszkodowanie, a które przyczyniły się do szybkiej likwidacji choroby zakaźnej, wojewódzki lekarz weterynarii, na wniosek powiatowego lekarza weterynarii, może przyznać nagrodę ze środków budżetu państwa.
W związku z tym, zarządzono zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów (przychodów) z tytułu takich nagród.
Zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych od 1.1.2020 r. do 31.12.2021 r.
6 rozwiązań w sferze zatrudnienia z tarczy antykryzysowej 6.0
Tarcza antykryzysowa 6.0 (zwana też tarczą branżową) to ustawa z 9.12.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2225). Większość jej przepisów obowiązuje od 16.12.2020 r., lecz jest sporo wyjątków (ważne dla sfery zatrudnienia, które wyróżnione zostały w tabeli). Zmienia głównie ustawę z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1842 poz. ze zm., dalej: specustawa).
6 rozwiązań związanych z zatrudnieniem w tarczy 6.0
Lp. |
Rodzaj rozwiązania i termin jego wejścia w życie |
Sposób realizacji |
1. |
Przedłużenie okresów związanych z kodeksowymi badaniami lekarskimi oraz badaniami i szkoleniami dla zatrudnionych w transporcie drogowym (art. 12a ust. 2, 3 i 5 oraz art. 31m ust. 1 specustawy zmienione art. 1 pkt 2 i pkt 26 tarczy antykryzysowej 6.0) |
– Lekarskie badania wstępne, okresowe i kontrolne, których ważność upłynęła po dniu 7.3.2020 r., zachowują ważność maksymalnie przez 180 dni (było 60 dni) od dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii – przedłużenie obowiązuje z mocą wsteczną od 8.3.2020 r. (art. 10 pkt 3 lit. c tarczy antykryzysowej 6.0) – Najpóźniej w ciągu 180 dni (było 60 dni) od odwołania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii pracodawca ma skierować pracownika, a pracownik wykonać, zawieszone na ten okres badania wstępne i okresowe, o jakich mowa w art. 229 § 2 zd. 1, § 4a i § 5 KP) – W takim samym czasie mają być wystawione skierowania i wykonane zawieszone szkolenia okresowe, wpisy do prawa jazdy, badania lekarskie i psychologiczne, o jakich mowa w art. 39a ust. 1 pkt 6, art. 39d ust. 2, art. 39f, art. 39j, art. 39k i art. 39l ust. 1 pkt 1 ustawy z 6.9.2001 r. o transporcie drogowym (Dz.U. z 2019 r. poz. 2140 ze zm.) – Brak konieczności przeprowadzania badań wstępnych w razie ponownego zatrudnienia na to samo stanowisko lub inne stanowisko o takich samych warunkach pracy u tego samego pracodawcy lub innego pracodawcy (przy posiadaniu aktualnego orzeczenia) w trakcie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii w ciągu 180 dni (30 dni zgodnie z art. 229 § 11 pkt 1 i 2 KP) od rozwiązania lub wygaśnięcia poprzedniego stosunku pracy – Powyższe zwolnienie z badań wstępnych nie dotyczy osób zatrudnianych na administracyjno-biurowe stanowisko pracy – w ich przypadku nie ma obowiązku przeprowadzania badań wstępnych w razie posiadania aktualnych orzeczeń lekarskich stwierdzających brak przeciwwskazań do pracy w warunkach pracy opisanych w skierowaniu na badania lekarskie i stwierdzenia przez pracodawcę, że warunki te odpowiadają warunkom występującym na danym stanowisku pracy |
2. |
Świadczenia na rzecz ochrony miejsc pracy z FGŚP dla określonych grup przedsiębiorców – obowiązuje od 19.12.2020 r. (art. 15gga-ggb specustawy dodane art. 1 pkt 6 w zw. z art. 10 pkt 1 lit. a tarczy antykryzysowej 6.0) |
– Prawo wystąpienia z wnioskiem o dofinansowanie wynagrodzenia pracowników w rozumieniu art. 15g ust. 4 specustawy przysługuje przedsiębiorcy, który na dzień 30.9. 2020 r. prowadził działalność gospodarczą, oznaczoną według PKD, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.39.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.20.Z, 59.14.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.90.A, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z 28.7.2005 r. o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1662), lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z – Wnioski o przyznanie świadczeń na rzecz ochrony miejsc pracy mogą być składane do 28.2.2021 r. – Jednym z podstawowych warunków uzyskania dofinansowania jest spadek przychodów o 40% z powodu COVID-19 w jednym z trzech miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego – Maksymalne dofinansowanie wynosi miesięcznie 2000 zł do wynagrodzenia jednego pracownika, z uwzględnieniem wymiaru czasu pracy – Dofinansowanie przysługuje przez łączny okres 3 miesięcy kalendarzowych, przypadających od miesiąca złożenia wniosku – Upoważnienie Rady Ministrów do ponownego przyznania świadczeń w trybie rozporządzenia |
3. |
Terminy wsparcia finansowego (art. 15gh specustawy zmieniony art. 1 pkt 7 tarczy antykryzysowej 6.0 oraz art. 31zzn specustawy dodany art. 1 pkt 38 tarczy antykryzysowej 6.0) |
– Wnioski o dofinansowanie wynagrodzeń, o jakim mowa w art. 15g, art. 15ga i art. 15gg specustawy, mogą być składane do 10.6.2021 r., a dofinansowanie udzielane do 30.6.2021 r. – Wnioski o przyznanie wsparcia od starosty, o jakim mowa w art. 15zzb–15zze oraz art. 15zze2, mogą być składane do dnia 10.6.2021 r., a wsparcie udzielane do 30.6.2021 r. |
4. |
Dodatkowe świadczenie postojowe (zmieniony art. 15zs1 ust. 1 oraz art. 15zs2 – art. 15zs3 specustawy dodane art. 1 pkt 13 i 14 tarczy antykryzysowej 6.0) |
– Prawo do dodatkowego świadczenia postojowego uzyskały hotele i podobne obiekty zakwaterowania (55.10.Z), organizatorzy turystyki (79.10.Z) oraz obiekty sportowe (93.11.Z), a także prowadzący na 30.9.2020 r. działalność gospodarczą oznaczoną w PKD jako rodzaj przeważającej działalności kodem 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.39.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym, lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 96.01.Z, 96.04.Z – Powyższe uprawnienie przyznane zostało też niektórym zatrudnionym na umowach cywilnoprawnych, np. przewodnikom muzeum – wchodzi w życie 16.1.2021 r. (art. 10 pkt 2 tarczy antykryzysowej 6.0) |
5. |
Zwolnienie z opłacania składek ZUS dla wybranych branż (zmienione ust. 8 i 9 oraz dodane ust. 10-11 do art.31zo na mocy art. 1 pkt 30 tarczy antykryzysowej 6.0 oraz art. 31zp specustawy zmieniony art. 1 pkt 31 tarczy antykryzysowej 6.0) |
Zostało przyznane prawo do zwolnienia ze składek: – od 1.7.2020 r. do 30.9.2020 r., wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres, prowadzącym działalność gospodarczą oznaczoną w PKD, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami 49.39.Z, 55.10.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 71.11.Z, 77.39.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 82.30.Z, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.03.Z, 90.04.Z, 93.11.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z albo świadczącego usługi na rzecz muzeów w rozumieniu ustawy z 21.11.1996 r. o muzeach (Dz.U. z 2020 r. poz. 902), oznaczone kodem 79.90.A, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.59, 85.60.Z, albo prowadzącego muzeum w rozumieniu ustawy o muzeach nie będące instytucją kultury, o zakończonym procesie organizacji muzeum i wpisanym do wykazu muzeów – od 1.11.2020 r. do 30.11.2020 r., wykazanych w deklaracji rozliczeniowej złożonej za ten miesiąc, prowadzącym, na dzień 30.9.2020 r., działalność oznaczoną według PKD jako rodzaj przeważającej działalności, kodami 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.32.Z, 49.39.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym, lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z – Wniosek, przy spełnieniu ustawowych warunków musi być odpowiednio złożony przez podmioty z pierwszego myślnika do 30.11.2020 r. (termin upłynął przed wejściem w życie tarczy 6.0, w związku z czym będzie nowelizowany), do 15.1.2021 r. – w przypadku prowadzących działalność oznaczoną kodem 55.10.Z, 79.12.Z, a do 31.1.2021 r. – w przypadku składek za 1-30.11.2020 r. – Składki opłacone będą zwracane – wchodzi w życie od 30.12.2020 (art. 10 pkt 1 lit. b tarczy antykryzysowej 6.0) |
6. |
Zwolnienie zleceniodawcy z obowiązku naliczania składek ZUS za zleceniobiorcę (art. 31zy14 specustawy dodany art. 1 pkt 37 tarczy antykryzysowej 6.0) |
– Zwolnienie dotyczy obliczania, potrącania z dochodu zleceniobiorcy i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, na FP, FS, i FGŚP – Obowiązuje na wniosek zleceniobiorcy wykonującego umowy: agencyjną, zlecenia lub o świadczenie usług (do której stosuje się przepisy o zleceniu) w okresie od 1.1.2021 r. do 30.4.2021 r. – Dotyczy umów zawartych od 1.1.2021 do 31.3.2021 r. przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych |
Zaniechanie do 31.12.2021 r. poboru podatku dochodowego z tytułu niektórych stypendiów i innych środków finansowych przyznanych przez Narodowe Centrum Nauki
W projekcie rozporządzenia zmieniającym rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów (przychodów) z tytułu niektórych stypendiów i innych środków finansowych przyznanych przez Narodowe Centrum Nauki (NCN) – zaproponowano przedłużenie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych stypendiów przyznawanych przez NCN – do 31 grudnia 2021 r. Przedłużenie zaniechania poboru podatku pozwoli na zachowanie równości pod względem prawno-podatkowym z innymi stypendiami korzystającymi ze zwolnień podatkowych udzielanych w ramach szeroko rozumianego szkolnictwa wyższego i nauki. Rozporządzenie ma wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Przedłużenie terminu zwrotu akcyzy od całkowicie zniszczonego piwa z przekroczonym terminem ważności
W związku z utrzymującym się stanem pandemii zaproponowano przedłużenie terminu obowiązywania zwolnienia przewidzianego w § 44a rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. Zgodnie z § 44a ust. 1 zmienianego rozporządzenia: „podatnikowi, który do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym odwołano stan zagrożenia epidemicznego lub stan epidemii ogłoszonych w związku z wirusem SARS-Co-2, zniszczy piwo z przekroczonym terminem przydatności do spożycia, zwrócone temu podatnikowi, przysługuje zwolnienie poprzez obniżenie kwoty akcyzy, do której zapłaty jest obowiązany, o kwotę akcyzy zapłaconej od zwróconego i zniszczonego piwa”.
Dodatkowo zdecydowano, że piwo zwracane podatnikowi, nie musi być zwracane po terminie przydatności do spożycia. Zwrot piwa będzie możliwy także przed upływem jego terminu przydatności do spożycia, a istotne będzie jedynie to, że w dacie zniszczenia piwo będzie już przeterminowane.
Przy czym podatnik będzie mógł dokonać przedmiotowego obniżenia do końca 6 miesiąca następującego po miesiącu, w którym odwołano stan zagrożenia epidemicznego lub stan pandemii ogłoszonych w związku z wirusem SARSCoV-2, w przypadku całkowitego zniszczenia piwa z przekroczonym terminem przydatności do spożycia. Ministerstwo finansów informuje, że podatnik, jak dotychczas, będzie mógł dokonać obniżenia w przypadku całkowitego zniszczenia piwa w składzie podatkowym albo w miejscu jego produkcji na podstawie art. 47 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym albo za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego – w innym miejscu spełniającym warunki niszczenia wyrobów na podstawie przepisów odrębnych, w obecności przedstawiciela naczelnika urzędu celno-skarbowego, przy czym w tym przypadku naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, może wydać zgodę na odstąpienie od obecności przedstawiciela naczelnika urzędu celno-skarbowego.
COVID-19: Dotacje i świadczenia dla firm w grudniu
W związku z drugą falą epidemii koronawirusa, przedsiębiorcy mogą liczyć na środki finansowe w ramach kolejnych instrumentów pomocowych oferowanych przez instytucje rządowe.
Pomimo tego, że od wybuchu epidemii upłynęło już ponad dziewięć miesięcy, firmy będą mogły w dalszym ciągu korzystać również z dotychczasowych programów pomocowych. Niektóre z nich będą funkcjonować na niezmienionych zasadach. Inne z kolei zostaną zmodyfikowane i przysługiwać będą wybranym grupom przedsiębiorców. Jaka pomoc finansowa dla przedsiębiorców będzie wciąż dostępna w najbliższych tygodniach?
Zwolnienie z ZUS wydłużone do 7 miesięcy
Dotychczas najbardziej popularnym instrumentem pomocowym było 3-miesięczne zwolnienie ze składek ZUS, z którego skorzystało już prawie 2 mln przedsiębiorców. Powszechne zwolnienie z ZUS obejmowało jednak tylko okres od marca do maja 2020 r. Już w lipcu przedsiębiorcy zapłacili więc ponownie składki według dotychczasowych stawek obowiązujących przed epidemią.
Nowa tarcza antykryzysowa przedłuża okres zwolnienia ze składek ZUS dla wybranych branż o kolejny miesiąc. Warunkiem uzyskania zwolnienia w grudniu (ze składek należnych za listopad 2020 r.) jest wykazanie spadku przychodów w listopadzie o przynajmniej 40% w stosunku przychodu uzyskanego w listopadzie 2019 roku.
Co ciekawe, lista branż uprawnionych do zwolnienia z ZUS za miesiąc listopad jest znacznie szersza niż w przypadku poprzedniego zwolnienia. Dodatkowo, w trakcie prac nad ustawą, lista branż została jeszcze bardziej poszerzona.
Bezzwrotne dofinansowanie do prowadzenia działalności
Przedsiębiorcy, którzy dotychczas nie korzystali z tej formy pomocy, wciąż mają możliwość uzyskania dofinansowania do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. W ramach tego programu, osoby samozatrudnione wciąż mogą otrzymać nawet 7 tys. zł całkowicie bezzwrotnego dofinansowania.
Dofinansowanie do kosztów działalności skierowane jest do firm, które nie zatrudniają żadnych pracowników.
Uzyskanie dofinansowania uzależnione jest od spadku przychodów. Przedsiębiorca powinien zatem wykazać, że jego łączne obroty, w ciągu dwóch kolejnych miesięcy kalendarzowych w roku bieżącym, są o przynajmniej 30% niższe w porównaniu do przychodów z analogicznych dwóch miesięcy w roku poprzednim.
Wysokość bezzwrotnego dofinansowania zależy od skali spadku przychodów i może wynieść od 1300 zł do 2340 zł. Co jednak istotne, dofinansowanie przyznane może zostać od razu na 3 kolejne miesiące, w związku z czym przedsiębiorca może otrzymać jednorazowo nawet 7 tys. zł bezzwrotnego dofinansowania.
Nowe świadczenie postojowe
Wciąż możliwe jest uzyskanie podstawowego świadczenia postojowego (za 3 miesiące) jak również dodatkowego świadczenia postojowego (za kolejne 3 miesiące) wprowadzonego przepisami poprzednich tarcz antykryzysowych.
Przedsiębiorcy, którzy pobrali już świadczenie postojowe 3-krotnie lub 6-krotnie mają jednak możliwość przedłużenia świadczenia o kolejny miesiąc. Zgodnie bowiem z nowymi przepisami, kolejne świadczenie za październik lub listopad przysługuje tym przedsiębiorcom, którzy wykażą spadek przychodu o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego odpowiednio w październiku lub listopadzie 2019 roku. Jednorazowa wartość świadczenia postojowego wynosi 2080 zł.
Nowa bezzwrotna dotacja (5 tys. zł)
Osoby, które do tej pory nie skorzystały z bezzwrotnej pożyczki dla mikroprzedsiębiorców, wciąż jeszcze mają taką możliwość. Przepisy nie określają bowiem końcowej daty programu, a Urzędy Pracy wciąż przyjmują nowe wnioski.
Bezzwrotna pożyczka w wysokości 5 tys. zł może zostać przyznana praktycznie każdemu mikroprzedsiębiorcy, po spełnieniu minimalnych warunków dotyczących m.in. okresu prowadzenia działalności gospodarczej.
Przedsiębiorcy, którzy uzyskali już bezzwrotną pożyczkę w ramach pomocy udzielanej na początku epidemii, mogą wnioskować o kolejne bezzwrotne środki w wysokości 5 tys. zł. Tym razem, nowe przepisy nie używają pojęcia „pożyczki”, lecz wprost „dotacji”.
Zasady udzielania nowej dotacji są niemal identyczne, jak w przypadku bezzwrotnej pożyczki w wysokości 5 tys. zł. O nową dotację mogą jednak wnioskować jedynie Ci przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność pod określonymi kodami PKD.
Pożyczka płynnościowa z oprocentowaniem 0%
W ramach pomocy finansowej w związku z COVID-19, państwowy Bank Gospodarstwa Krajowego uruchomił kolejną edycję tzw. pożyczki płynnościowej. W jej ramach do przedsiębiorców trafi aż 1,1 mld zł.
Pożyczka płynnościowa skierowana jest do mikro, małych i średnich przedsiębiorstw. Każda firma może otrzymać nawet 15 mln zł pożyczki z oprocentowaniem 0%. Oznacza to, że przedsiębiorca zwróci bankowi jedynie sam kapitał, nie płacąc przy tym żadnych odsetek.
Pożyczki płynnościowe skierowane są do wszystkich firm, niezależnie od branży. Uzyskanie pożyczki nie jest uzależnione od spadku przychodów.
Na dzień dzisiejszy, środki w ramach trzeciej edycji pożyczki płynnościowej uruchomione zostały już we wszystkich województwach.
Zasiłek opiekuńczy dla przedsiębiorcy
Od 9 listopada przywrócony został tzw. dodatkowy zasiłek opiekuńczy. W związku z zamknięciem wszystkich klas szkół podstawowych, ZUS wypłaca zasiłki opiekuńcze rodzicom sprawującym opiekę nad dziećmi pozostającymi w domach.
Zasiłek opiekuńczy może uzyskać również osoba prowadząca działalność gospodarczą. Przedsiębiorca opiekujący się dzieckiem ma prawo nie tylko do wypłaty zasiłku, lecz również do obniżenia składek ZUS za okres sprawowania opieki nad dzieckiem.
Rząd zapowiada kolejne instrumenty pomocowe
Zgodnie z zapowiedziami Premiera, utworzone zostaną kolejne instrumenty mające na celu wsparcie finansowe firm, które ucierpiały w wyniku jesiennej fali epidemii koronawirusa. Wśród zapowiedzianych form wsparcia znalazły się m.in.:
- Dofinansowanie kosztów stałych dla małych i średnich przedsiębiorstw. W ramach tej pomocy firmy otrzymają dofinansowanie w wysokości do 70% kosztów stałych niepokrytych przychodami. Warunkiem uzyskania takiej dotacji będzie wykazanie spadku przychodów o przynajmniej 30% względem tego samego okresu 2019 roku.
- Umorzenie subwencji uzyskanych w ramach Tarczy Finansowej z Polskiego Funduszu Rozwoju. Z tej formy wsparcia skorzystają przedsiębiorcy, którzy wykażą spadek przychodów o co najmniej 30% w okresie od marca 2020 roku do marca 2021 roku.
- Pożyczki długoterminowe z gwarancją. Pożyczki udzielane na okres 6 lat, z możliwością dopłat na pokrycie rat.
Nowe formy wsparcia wymienione powyżej wdrożone zostaną prawdopodobnie na początku 2021 roku.
Źródło:
www.zus.pl
Nowy wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej (PSD-1)
Opracowano projekt rozporządzenia w sprawie wzoru deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej. W tym rozporządzeniu na podstawie art. 10 ust. 3 ustawy z 6.7.2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej określono nowy wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej (PSD-1), a także dokonano zmian w opisie do poz. 10 i 11 w deklaracji PSD-1. Wyrazy „obrotu zaewidencjonowanego przy pomocy” zostaną zastąpione wyrazami „sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu”. Rozporządzenie wejdzie w życie 1.1.2021 r.
Traci moc obowiązującą rozporządzenie Ministra Finansów z 24.8.2016 r. w sprawie wzoru deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1365).
Ponownie stawka 0% VAT dla darowizn laptopów i tabletów
Od 9.12.2020 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 4.12.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz.U. z 2020 r., poz. 2188). W rozporządzeniu ponownie wprowadzono możliwość czasowego stosowania stawki 0% dla darowizn laptopów i tabletów na rzecz:
- placówek oświatowych (czyli szkół i przedszkoli publicznych i niepublicznych, szkół wyższych i placówek opiekuńczo-wychowawczych),
- organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych oraz operatora OSE, o którym mowa w ustawie z dnia 27 października 2017 r. o Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej – w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym,
- organów prowadzących szkołę lub placówkę, o których mowa w art. 4 pkt Prawa oświatowego – w celu dalszego nieodpłatnego przekazania prowadzonym placówkom oświatowym.
Preferencyjne stawki ww. zakresie już obowiązywały od 22.4.2020 r. do 30.6.2020 r.
Warunkiem stosowania przedmiotowej preferencji jest (tak jak wcześniej) zawarcie pisemnej umowy darowizny pomiędzy podatnikiem dokonującym darowizny towarów a jednym z ww. podmiotów, na którego rzecz dokonywana jest darowizna sprzętu komputerowego.
W zmienionym rozporządzeniu przewidziano również możliwość stosowania obniżonej do 0% stawki podatku VAT dla takich darowizn, które miały miejsce, począwszy od 1.9.2020 r. do 8.12.2020 r.
Stawka 0% VAT dla towarów przekazywanych placówkom oświatowym
W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2188 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 4.12.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (dalej: nowelizacja).
Nowelizacja wprowadza zmiany do rozporządzenia Ministra Finansów z 25.3.2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz.U. z 2020 r. poz. 527 ze zm.; dalej: rozporządzenie). Do rozporządzenia dodano § 10ba, z którego wynika, że do dnia odwołania na obszarze Polski stanu epidemii ogłoszonego w związku z zakażeniami wirusem SARS-CoV-2, obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towar i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.), chodzi o darowizny, której przedmiotem są:
- komputery przenośne, wyłącznie laptopy i tablety;
- jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych;
- drukarki;
- skanery;
- urządzenia komputerowe do pism Braille’a (dla osób niewidomych i niedowidzących);
- urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy).
Obniżoną stawkę VAT stosuje się wyłącznie do dostawy tych towarów, dokonanej na rzecz:
- placówek oświatowych;
- organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych oraz operatora OSE, o którym mowa w ustawie o Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej, ośrodków pomocy społecznej lub centrów usług społecznych – w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym;
- organów prowadzących szkołę lub placówkę, o których mowa w art. 4 pkt 16 ustawy z 14.12.2016 r. – Prawo oświatowe (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 910 ze zm.; dalej: PrOświat), chodzi o ministra, jednostkę samorządu terytorialnego, inne osoby prawne i fizyczne – w celu dalszego nieodpłatnego przekazania prowadzonym placówkom oświatowym.
Stawkę 0% VAT stosuje się pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy darowizny między podatnikiem dokonującym dostawy wymienionych wyżej towarów oraz:
- placówką oświatową;
- podmiotem wymienionym w pkt. 2, i posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu towarów przez ten podmiot placówce oświatowej;
- organem prowadzącym szkołę lub placówkę, z której wynika, że towary zostaną przekazane placówce oświatowej prowadzonej przez ten organ.
Przez placówkę oświatową rozumie się:
- publiczne i niepubliczne jednostki, o których mowa w art. 2 pkt 1–4 i 7 PrOświat (przedszkola, szkoły, placówki oświatowo-wychowawcze, placówki kształcenia ustawicznego oraz centra kształcenia zawodowego, umożliwiające uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych, a także młodzieżowe ośrodki wychowawcze, młodzieżowe ośrodki socjoterapii, specjalne ośrodki szkolno-wychowawcze oraz specjalne ośrodki wychowawcze dla dzieci i młodzieży wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki, metod pracy i wychowania, a także ośrodki rewalidacyjno-wychowawcze), oraz
- uczelnie w rozumieniu Prawa o szkolnictwie wyższym i nauce.
Stawkę 0% VAT można stosować do dostawy towarów dokonanej na rzecz wymienionych wyżej podmiotów w okresie od 1.9.2020 r. do 9.12.2020 r. W takim przypadku warunki uznaje się za spełnione również w przypadku, gdy podatnik oraz odpowiedni podmiot potwierdzą na piśmie dokonanie darowizny oraz z potwierdzenia tego wynika, że towary zostaną przekazane placówce oświatowej.
Obowiązki pracodawcy na przełomie 2020 i 2021 roku
1. Minimalne wynagrodzenie i inne świadczenia od niego zależne
1.1.Płaca minimalna netto i brutto
Minimalne wynagrodzenie za pracę na cały etat to w 2021 r. 2800 zł brutto, a minimalna stawka godzinowa dla umów zleceń i o świadczenie usług (do których stosuje się przepisy o zleceniu) – 18,30 zł. Dla osób zatrudnionych na część etatu ustawowe minimum trzeba obliczać proporcjonalnie do liczby godzin do przepracowania w danym miesiącu – patrz tabela 1.
Tabela 1. Minimalne wynagrodzenie za pracę na niektórych częściach etatu w 2021 r.
Miesiąc |
Stawka przy 1/2 etatu |
Stawka przy 1/4 etatu |
Stawka przy 3/4 etatu |
Styczeń |
1399,92 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 76 godz.) |
699,96 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 38 godz.) |
2099,88 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 114 godz.) |
Luty |
1400 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 80 godz.) |
700 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 40 godz.) |
2100 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 120 godz.) |
Marzec |
1400,24 zł (2800 zł : 184 godz. = 15,22 zł x 92 godz.) |
700,12 zł (2800 zł : 184 godz. = 15,22 zł x 46 godz.) |
2100,36 zł (2800 zł : 184 godz. = 15,22 zł x 138 godz.) |
Kwiecień |
1400,28 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 84 godz.) |
700,14 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 42 godz.) |
2100,42 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 126 godz.) |
Maj |
1399,92 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 76 godz.) |
699,96 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 38 godz.) |
2099,88 zł (2800 zł : 152 godz. = 18,42 zł x 114 godz.) |
Czerwiec |
1400,28 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 84 godz.) |
700,14 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 42 godz.) |
2100,42 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 126 godz.) |
Lipiec |
1400,08 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 88 godz.) |
700,04 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 44 godz.) |
2100,12 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 132 godz.) |
Sierpień |
1400,08 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 88 godz.) |
700,04 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 44 godz.) |
2100,12 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 132 godz.) |
Wrzesień |
1400,08 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 88 godz.) |
700,04 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 44 godz.) |
2100,12 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 132 godz.) |
Październik |
1400,28 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 84 godz.) |
700,14 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 42 godz.) |
2100,42 zł (2800 zł : 168 godz. = 16,67 zł x 126 godz.) |
Listopad |
1400 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 80 godz.) |
700 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 40 godz.) |
2100 zł (2800 zł : 160 godz. = 17,50 zł x 120 godz.) |
Grudzień |
1400,08 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 88 godz.) |
700,04 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 44 godz.) |
2100,12 zł (2800 zł : 176 godz. = 15,91 zł x 132 godz.) |
Do obliczenia kwot netto minimalnego wynagrodzenia za pracę przyjmuje się:
- 17% podatku dochodowego od osób fizycznych, stanowiącego pierwszy próg skali podatkowej,
- 250 zł miesięcznie podstawowych kosztów uzyskania przychodów (KUP) i 300 zł –podwyższonych,
- 43,76 zł ulgi podatkowej (1/12 x 525,12 zł), odliczanej od zaliczki na podatek dochodowy, jeśli pracownik złoży oświadczenie PIT-2 (oświadczenie w celu zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej),
- 9,76% składki na ubezpieczenie emerytalne, 1,5% – rentowe i 2,45% – chorobowe,
- 9% pełnej składki na ubezpieczenie zdrowotnej i 7,75% odliczanej od podatku.
Pracownikom do 26. roku życia przysługuje zwolnienie ich przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy z podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Tabela 2. Minimalne wynagrodzenie za pracę netto, bez wpłat na PPK*
Dla pracowników pełnoetatowych |
|||
Podstawowe KUP, ulga podatkowa |
Podstawowe KUP, bez ulgi podatkowej |
Podwyższone KUP, ulga podatkowa |
Podwyższone KUP, bez ulgi podatkowej |
2061,67 zł |
2017,67 zł |
2069,67 zł |
2026,67 zł |
Dla pracowników pełnoetatowych do 26. roku życia |
|||
2198,67 zł |
*Pracownicze Plany Kapitałowe, z uczestnictwa w których pracownicy mogą zrezygnować
Ustalając, czy pracownik uzyskał w danym miesiącu wynagrodzenie minimalne bierze się pod uwagę nie tylko wynagrodzenie zasadnicze. Sumuje się przysługujące mu składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, które zostały zaliczone przez GUS do wynagrodzeń osobowych (por. www.stat.gov.pl, Pojęcia stosowane w statystyce publicznej). Wyłącza się jednak:
- nagrody jubileuszowe,
- odprawę pieniężną należną pracownikowi w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy,
- wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych,
- dodatek za pracę w porze nocnej,
- dodatek za staż pracy.
1.2. Najniższa podstawa wymiaru świadczeń chorobowych i rodzicielskich
Podstawa wymiaru zasiłku chorobowego przy pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71% tego wynagrodzenia. Zatem w 2021 r. najniższa podstawa wynosi 2416,12 zł.
Taka sama jest minimalna podstawa dla świadczenia rehabilitacyjnego, a także zasiłków: wyrównawczego, macierzyńskiego i w wysokości zasiłku macierzyńskiego oraz opiekuńczego.
1.3. Odprawa z tytułu zwolnień grupowych
Wartość odprawy przysługującej na podstawie ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników nie może przekroczyć 15-krotnego minimalnego wynagrodzenia za pracę, czyli od 1 stycznia 2021 r. – 42 000 zł.
W okresie obowiązywania w 2021 r. stanu zagrożenia epidemicznego lub epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, maksymalna wartość powyższej odprawy u pracodawców, którzy odnotują spadek obrotów gospodarczych lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń wynosi 10-krotność minimum ustawowego, czyli 28 000 zł. Jest to także próg dla wszystkich świadczeń, które taki pracodawca będzie wypłacał w okresie stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii przy rozwiązywaniu stosunków pracy oraz umów zlecenia, o świadczenie usług i o dzieło, a także ustania odpłatnego pełnienia funkcji.
1.4. Miesięczne świadczenie za praktyki absolwenckie
Świadczenie pieniężne z tytułu odpłatnej umowy o praktykę absolwencką odpowiada w 2021 r. 5600 zł (dwukrotność minimalnej płacy).
1.5. Refundacja składek za bezrobotnego
Maksymalna jednorazowa refundacja składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu zatrudnienia bezrobotnego skierowanego do pracy przez urząd pracy ma mieć w 2021 r. wartość 8400 zł (300% minimalnego wynagrodzenia).
1.6. Wynagrodzenia gwarancyjne i odszkodowania
2800 zł wynosi w 2021 r. minimalna wysokość:
- wynagrodzenia za przestój,
- odszkodowania, jakiego może żądać pracownik od pracodawcy, który naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu,
- odszkodowania, jakiego może dochodzić od pracodawcy pracownik, który doznał mobbingu lub w jego rezultacie rozwiązał umowę o pracę,
- wynagrodzenia gwarancyjnego dla pracownika pełnoetatowego za niewykonywanie pracy z powodu rozkładu czasu pracy.
1.7. Wynagrodzenie wpływające na obniżenie wpłat na PPK
Wpłata podstawowa finansowana przez uczestnika PPK może wynosić mniej niż 2% wynagrodzenia, ale nie mniej niż 0,5% wynagrodzenia, jeżeli jego wynagrodzenie osiągane z różnych źródeł w danym miesiącu nie przekracza kwoty odpowiadającej 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia. W 2021 r. to 3360 zł.
1.8. Dodatek za pracę w nocy
Za każdą godzinę pracy w porze nocnej pracę (8 godzin między godz.: 21.00 a 7.00) przysługuje dodatek w wysokości co najmniej 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Tabela 3. Dodatek za pracę w porze nocnej w 2021 r.
Miesiąc |
Wartość dodatku za 1 godz. pracy |
Sposób obliczenia |
Styczeń |
3,68 zł |
(2800 zł : 152 godz.) x 20% |
Luty |
3,50 zł |
(2800 zł : 160 godz.) x 20% |
Marzec |
3,04 zł |
(2800 zł : 184 godz.) x 20% |
Kwiecień |
3,33 zł |
(2800 zł : 168 godz.) x 20% |
Maj |
3,68 zł |
(2800 zł : 152 godz.) x 20% |
Czerwiec |
3,33 zł |
(2800 zł : 168 godz.) x 20% |
Lipiec |
3,18 zł |
(2800 zł : 176 godz.) x 20% |
Sierpień |
3,18 zł |
(2800 zł : 176 godz.) x 20% |
Wrzesień |
3,18 zł |
(2800 zł : 176 godz.) x 20% |
Październik |
3,33 zł |
(2800 zł : 168 godz.) x 20% |
Listopad |
3,50 zł |
(2800 zł : 160 godz.) x 20% |
Grudzień |
3,18 zł |
(2800 zł : 176 godz.) x 20% |
1.9. Kwoty wolne od potrąceń
Wolne od potrąceń jest wynagrodzenie za pracę w wysokości:
- minimalnego wynagrodzenia za pracę na cały etat, po odliczeniach składkowo-podatkowych oraz wpłat dokonywanych do PPK, jeżeli pracownik nie zrezygnował z ich dokonywania – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne, a także należności pracodawcy na podstawie pisemnej zgody pracownika (dalej: płaca minimalna netto),
- 75% płacy minimalnej netto – przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi,
- 90% płacy minimalnej netto – przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 KP,
- 80% płacy minimalnej netto – przy potrącaniu innych należności niż pracodawcy na podstawie pisemnej zgody pracownika.
Kwota wolna od potrąceń dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy to minimalna płaca netto ustalona adekwatnie do liczby godzin pracy w danym miesiącu, przy czym najpierw oblicza się wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę odpowiednio do wymiaru czasu pracy, a następnie dokonuje odliczeń składkowo-podatkowych (stanowisko MPiPS z 7.1.2014 r. w sprawie ustalenia kwoty wolnej od potrąceń pracownika niepełnoetatowego).
Tabela 4. Kwoty wolne od potrąceń w 2021 r. dla pracowników pełnoetatowych, niebędących uczestnikami PPK
Rodzaj potrąceń |
Podstawowe KUP, PIT-2 |
Podstawowe KUP, bez PIT-2 |
Podwyższone KUP, PIT-2 |
Podwyższone KUP, bez PIT-2 |
obowiązkowe |
||||
Sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne (100% płacy minimalnej netto) |
dla pracowników niebędących uczestnikami PPK |
|||
2061,67 zł |
2017,67 zł |
2069,67 zł |
2026,67 zł |
|
dla uczestników PPK* |
||||
1998,67 zł |
1954,67 zł |
2006,67 zł |
1962,67 zł |
|
Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi (75% płacy minimalnej netto) |
dla pracowników niebędących uczestnikami PPK |
|||
1546,25 zł |
1513,25 zł |
1552,25 zł |
1520 zł |
|
dla uczestników PPK* |
||||
1499 zł |
1466 zł |
1505 zł |
1472 zł |
|
Kary pieniężne przewidziane w art. 108 KP (90% płacy minimalnej netto) |
dla pracowników niebędących uczestnikami PPK |
|||
1855,50 zł |
1815,90 zł |
1862,70 zł |
1824 zł |
|
dla uczestników PPK* |
||||
1798,80 zł |
1759,20 zł |
1806,00 zł |
1766,40 zł |
|
dobrowolne |
||||
Należności pracodawcy (100% płacy minimalnej netto) |
dla pracowników niebędących uczestnikami PPK |
|||
2061,67 zł |
2017,67 zł |
2069,67 zł |
2026,67 zł |
|
dla uczestników PPK* |
||||
1998,67 zł |
1954,67 zł |
2006,67 zł |
1962,67 zł |
|
Inne należności (80% płacy minimalnej netto) |
dla pracowników niebędących uczestnikami PPK |
|||
1649,34 zł |
1614,14 zł |
1655,74 zł |
1621,34 zł |
|
dla uczestników PPK* |
||||
1598,94 zł |
1563,74 zł |
1605,34 zł |
1570,14 zł |
*2% wpłaty podstawowej finansowanej przez pracownika i 1,5% – przez pracodawcę
Tabela 5. Kwoty wolne od potrąceń w 2021 r. dla pełnoetatowych pracowników do 26. roku życia, korzystających ze zwolnienia podatkowego
Rodzaj potrącenia |
Wysokość kwoty wolnej |
|
obowiązkowe |
||
Sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne (100% płacy minimalnej netto) |
bez wpłat na PPK |
z wpłatami na PPK* |
2198,67 zł |
2142,67 zł |
|
Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi (75% płacy minimalnej netto) |
1649 zł |
1607 zł |
Kary pieniężne przewidziane w art. 108 KP (90% płacy minimalnej netto) |
1978,80 zł |
1928,40 zł |
dobrowolne |
||
Należności pracodawcy (100% płacy minimalnej netto) |
2198,67 zł |
2142,67 zł |
Inne należności (80% płacy minimalnej netto) |
1758,94 zł |
1714,14 zł |
*2% wpłaty podstawowej finansowanej przez pracownika i 1,5% – przez pracodawcę
Tabela 6. Wysokość podwyższenia kwot wolnych od potrąceń z powodu skutków COVID-19*
Podstawowa kwota wolna** |
Wysokość podwyższenia na 1 członka rodziny |
Sposób obliczenia |
W przypadku pracowników do 26. roku życia |
||
2198,67 zł |
549,67 zł |
2198,67 zł x 25% |
1649 zł |
412,25 zł |
1649 zł x 25% |
1978,80 zł |
494,70 zł |
1978,80 zł x 25% |
1758,94 zł |
439,74 zł |
1758,94 zł x 25% |
W przypadku pracowników powyżej 26. roku życia |
||
2061,67 zł |
515,42 zł |
2061,67 zł x 25% |
2017,67 zł |
504,42 zł |
2017,67 zł x 25% |
2069,67 zł |
517,42 zł |
2069,67 zł x 25% |
2026,67 zł |
506,67 zł |
2026,67 zł x 25% |
1546,25 zł |
386,56 zł |
1546,25 zł x 25% |
1513,25 zł |
378,31 zł |
1513,25 zł x 25% |
1552,25 zł |
388,06 zł |
1552,25 zł x 25% |
1520 zł |
380 zł |
1520 zł x 25% |
1855,50 zł |
463,88 zł |
1855,50 zł x 25% |
1815,90 zł |
453,98 zł |
1815,90 zł x 25% |
1862,70 zł |
465,68 zł |
1862,70 zł x 25% |
1824 zł |
456 zł |
1824 zł x 25% |
1649,34 zł |
412,34 zł |
1649,34 zł x 25% |
1614,14 zł |
403,54 zł |
1614,14 zł x 25% |
1655,74 zł |
413,94 zł |
1655,74 zł x 25% |
1621,34 zł |
405,34 zł |
1621,34 zł x 25% |
* od 16.5.2020 r. pracodawca ma obowiązek podwyższania kwot wolnych od potrąceń z wynagrodzenia za pracę o 25% na każdego nieosiągającego dochodu członka rodziny, którego pracownik ma na utrzymaniu, jeżeli z powodu działań antycovidowych wynagrodzenie tego pracownika zostało obniżone lub członek jego rodziny utracił źródło dochodu
**zgodnie z poprzednimi tabelami z kwotami wolnymi od potrąceń
2. Minimalna podstawa składek ZUS zależna od minimalnej płacy
2.1. Podstawa na przełomie roku 2020 i 2021
Wobec pracowników wynagradzanych płacą minimalną, podstawę składek ZUS stanowi 2600 zł przy naliczaniu wynagrodzenia za grudzień 2020 r., wypłacanego do 10.1.2021 r. Natomiast przy wypłacie wynagrodzenia za styczeń 2021 r., bez względu na termin wypłaty ustalony do końca miesiąca (31.1.2021 r.) czy do 10. dnia następnego miesiąca (10.2.2021 r.) podstawa odpowiada kwocie 2800 zł. Tyle też wynosi za kolejne miesiące 2021 r.
2.2. Osoby prowadzące działalność gospodarczą
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które korzystają z preferencyjnych warunków ich naliczania – wynosi w 2021 r. 840 zł (nie może być niższa od kwoty stanowiącej 30% minimalnej pensji).
Taki sam poziom ma minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osób prowadzących działalność gospodarczą, korzystających z tzw. Małego ZUS Plus.
2.3. Zleceniobiorcy i świadczeniobiorcy
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób wykonujących pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której stosuje przepisy o zleceniu stanowi co najmniej wartość minimalnego wynagrodzenia za pracę, czyli w 2021 r. 2800 zł.
2.4. Osoby opiekujące się dzieckiem i pracownicy na urlopach wychowawczych
2100 zł (75% minimalnego wynagrodzenia) to minimalna podstawa wymiaru składek w 2021 r. na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób sprawujących opiekę nad dzieckiem, które wykonywały pracę na podstawie umowy agencyjnej lub zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług (do której stosuje się przepisy o zleceniu) przez okres co najmniej 6 miesięcy i które zaprzestały jej świadczenia. Tyle samo wynosi podstawa wymiaru składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne dla osób fizycznych, które na obszarze Polski sprawują osobistą opiekę nad dzieckiem, a które nie spełniają warunków do podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z jakiegokolwiek tytułu.
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla osób sprawujących osobistą opiekę nad dzieckiem bądź będących osobami duchownymi, podlegającymi z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym przez okres co najmniej 6 miesięcy stanowi w 2021 r. 2800 zł.
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla pracowników przebywających na urlopach wychowawczych wynosi w 2021 r. 2100 zł.
2.5. Ubezpieczenie dobrowolne
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe dla osób podlegających im dobrowolnie, niemających żadnego tytułu do ubezpieczeń obowiązkowych wynosi w 2021 r. 2800 zł.
3. Obowiązki związane z zakładowym funduszem świadczeń socjalnych
3.1. Korekta odpisu na zfśs za rok 2020
Obowiązek korekty odpisów na zfśs, realizowany do 31.12.2020 r., dotyczy w 2020 r. pracodawców ze sfery budżetowej, a z pozabudżetowej tylko tych, którzy nie zawiesili jego funkcjonowania na mocy art. 15ge specustawy (ustawa z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych). Jego wykonanie wymaga następujących działań:
Krok 1. Wyliczenie przeciętnej liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach
Do obliczenia średniej liczby zatrudnionych (w przeliczeniu na pełne etaty – patrz tabela 6) w poszczególnych miesiącach stosuje się metody statystyczne z uwagi na brak wytycznych w regulacjach zfśs. Jeśli stan zatrudnienia u pracodawcy charakteryzuje się stabilnością, wówczas polecana jest jedna z dwóch metod:
- uproszczona – sumę stanów dziennych z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca dzieli przez 2,
- średniej chronologicznej – sumę stanów dziennych z pierwszego i ostatniego dnia miesiąca dzieli przez 2, następnie do uzyskanego wyniku dodaje się stan zatrudnienia w 15. dniu miesiąca, a rezultat dzieli przez 2.
Pracodawcom z dużą zmiennością liczby pracowników rekomendowana jest natomiast metoda średniej arytmetycznej. Polega ona na dodaniu liczby pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) z każdego dnia danego miesiąca i podzieleniu uzyskanego wyniku przez liczbę dni kalendarzowych w tym miesiącu.
Tabela 6. Osoby włączane i wyłączane ze średniej liczby zatrudnionych
Osoby włączane |
Osoby wyłączane |
Osoby ze statusem pracownika, czyli pozostające w stosunku pracy na podstawie każdego typu umowy o pracę (na czas nieokreślony, określony, próbny), bez względu na wymiar czasu pracy, spółdzielczej umowy o pracę, wyboru, powołania, mianowania. |
Pracownicy młodociani, mimo naliczania na nich odpisów. |
Emeryci i renciści – byli pracownicy, mimo przyznania im statusu osoby uprawnionej i ewentualnego naliczania zwiększeń na zfśs. |
|
Osoby zatrudnione na umowach cywilnoprawnych. |
Krok 2. Ustalenie faktycznej średniej liczby zatrudnionych
Trzeba dodać przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach, a sumę podzielić przez 12. Wynik stanowi rzeczywistą średnią liczbę pracowników. W taki sposób ustalają go pracodawcy, którzy działali przez cały lub tylko część 2020 r. oraz gdy naliczali odpisy za niepełny rok.
Krok 3. Korygowanie odpisów i zwiększeń
Korektę w odniesieniu do faktycznej średniej liczby zatrudnionych przeprowadza się osobno dla danej kategorii pracowników. Odrębnie weryfikuje się również odpisy na pracowników młodocianych oraz zwiększenia na poszczególne grupy osób uprawnionych. To efekt obowiązywania odmiennych stawek odpisów i zwiększeń (wartość odpisów w latach 2020-2021 jest taka sama) – patrz tabela 7.
Przeliczone odpisy i zwiększenia w poszczególnych grupach należy dodać, a sumę porównać do kwot przekazanych na zfśs do 31 maja i 30 września. Niedopłatę trzeba przelać na rachunek zfśs, a nadpłatę – z niego wycofać lub o jej wysokość zmniejszyć odpis na 2021 r.
Tabela 7. Odpisy na zfśs w 2020 r. i w 2021 r.
Odpisy podstawowe |
||
Rodzaj odpisu |
Sposób obliczania |
Wysokość odpisu od 1 stycznia 2020/2021 r. do 31 grudnia 2020/2021 r. |
Na jednego zatrudnionego w tzw. normalnych warunkach |
37,5% x 4134,02 zł |
1550,26 zł |
Na jednego pracownika młodocianego |
w pierwszym roku nauki 5% x 4134,02 zł |
206,70 zł |
w drugim roku nauki 6% x 4134,02 zł |
248,04 zł |
|
w trzecim roku nauki 7% x 4134,02 zł |
289,38 zł |
|
Na jednego pracownika wykonującego prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze w rozumieniu przepisów o emeryturach pomostowych |
50% x 4134,02 zł |
2067,01 zł
|
Zwiększenia odpisów podstawowych (tzw. odpisy fakultatywne) |
||
Rodzaj zwiększenia |
Sposób obliczania |
Wysokość zwiększenia od 1 stycznia 2020/2021 r. do 31 grudnia 2020/2021 r. |
Na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności |
6,25% x 4134,02 zł |
258,38 zł
|
Na każdego emeryta i rencistę uprawnionego do opieki socjalnej u pracodawcy |
6,25% x 4134,02 zł |
258,38 zł
|
Na każdą zatrudnioną osobę u pracodawcy prowadzącego zakładowy żłobek lub klub dziecięcy oraz przeznaczą na ten cel z odpisu podstawowego kwotę odpowiadającą 7,5 punktu procentowego tego odpisu |
7,5% x 4134,02 zł |
310,05 zł
|
3.2. Przegląd danych osobowych
Dane osobowe osób uprawnionych do korzystania z zfśs muszą przejść przegląd przynajmniej raz w roku w celu ustalenia niezbędności ich dalszego przechowywania. Pracodawca dokonuje go zasadniczo w terminie przez siebie wybranym, lecz nie później niż do 31.12.2020 r. (por. stanowisko MRPiPS z 4.12.2019 r., Dziennik Gazeta Prawna z 12.12.2019 r.). W wyniku weryfikacji usuwa te dane:
- które zostały już wykorzystane do podjęcia decyzji o świadczeniu z zfśs,
- gdy upłynął okres ich archiwizacji wynikający z możliwości dochodzenia roszczeń, który wynosi 3 lata od przyznania świadczenia; dla pożyczki – według stanowiska MPiPS z 5.06.2014 r. – to 6 lat,
- jeśli upłynęły okresy przechowywania przewidziane w przepisach podatkowo-składkowych, tj. 5 lat od dnia, w którym składki ZUS stały się wymagalne lub od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
3.3. Rezygnacja z tworzenia zfśs
Od 24.6.2020 r. są wyjątkowo dwie podstawy do nietworzenia zfśs. Pierwsza a nich to art. 15ge specustawy. Drugą stanowią przepisy o zfśs. Sposób i warunki korzystania z każdej z nich pokazuje tabela 8. Nie dotyczy to pracodawców działających w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, którzy muszą tworzyć zfśs bez względu na liczbę zatrudnianych pracowników i prowadzić go również podczas stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii.
Tabela 8. Rezygnacja z tworzenia zfśs w dwóch trybach
Kryterium porównawcze |
Na podstawie specustawy |
Na podstawie przepisów o zfśs |
Zakres podmiotowy |
Prawo rezygnacji z tworzenia zfśs przysługuje pracodawcy spoza sfery budżetowej, który prowadzi zfśs:
|
|
Warunki realizacji |
Spadek obrotów gospodarczych (w rozumieniu art. 15g ust. 9 specustawy) lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń (w rozumieniu art. 15gb ust. 2 specustawy) |
Brak kryteriów ustawowych |
Czas podjęcia decyzji |
W okresie stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii |
W dowolnym czasie roku kalendarzowego |
Okres nietworzenia zfśs |
Do końca stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii |
Ustalony czas określony lub bezterminowo |
Sposób wprowadzenia |
Porozumienie z organizacjami związkowymi, jeśli działają u pracodawcy |
Mały pracodawca – informacja dla pracowników o nietworzeniu zfśs przekazana w sposób przyjęty u pracodawcy do 31.1.2021 r.; niedotrzymanie terminu nie zobowiązuje do wznowienia działalności zfśs, lecz jest zagrożone grzywną od 20 zł do 5000 zł (m.in. wyrok NSA z 1.03.2007 r., I OSK 814/06) |
Pracodawca objęty układem zbiorowym pracy lub posiadający regulamin wynagradzania – postanowienia w jednym z tych dokumentów uzgodnione odpowiednio ze stroną związkową (brak stanowiska w ciągu 30 dni od przedstawienia projektu zmian regulaminu uprawnia pracodawcę do samodzielnej decyzji) lub pracowniczą (przy braku związków zawodowych) w odniesieniu do regulaminu wynagradzania. |
4. Wymiary czasu pracy w 2021 r.
Obowiązujący pracownika wymiar czasu pracy oblicza się dla przyjętego przez pracodawcę okresu rozliczeniowego w następujący sposób:
- mnoży się 40 godzin przez liczbę tygodni w okresie rozliczeniowym,
- dodaje się do uzyskanego wyniku iloczyn 8 godzin i liczby dni pozostałych do końca okresu rozliczeniowego przypadających od poniedziałku do piątku (wystających),
- obniża się otrzymany rezultat o 8 godzin za każde święto przydające w innym dniu niż niedziela – patrz tabela. 9.
Tak samo liczy się wymiar czasu pracy pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy, z tym że obniża się go proporcjonalnie do wielkości etatu. Z kolei dla pracowników objętych innymi normami czasu pracy (np. niepełnosprawnych lub medycznych) zamiast kodeksowych stosuje się normy przypisane do nich na podstawie przepisów szczególnych.
Tabela 9. Święta będące dniami wolnymi od pracy w 2021 r.
Wszystkie święta będące dniami wolnymi |
Święta obniżające wymiar czasu pracy |
1 stycznia – Nowy Rok (piątek) |
1 stycznia – Nowy Rok (piątek) |
6 stycznia – Święto Trzech Króli (środa) |
6 stycznia – Święto Trzech Króli (środa) |
4 kwietnia – pierwszy dzień Wielkiej Nocy (niedziela) |
5 kwietnia – drugi dzień Wielkiej Nocy (poniedziałek) |
5 kwietnia – drugi dzień Wielkiej Nocy (poniedziałek) |
1 maja – Święto Państwowe (sobota) |
1 maja – Święto Państwowe (sobota) |
3 maja – Święto Narodowe Trzeciego Maja (poniedziałek) |
3 maja – Święto Narodowe Trzeciego Maja (poniedziałek) |
3 czerwca – dzień Bożego Ciała (czwartek) |
23 maja – pierwszy dzień Zielonych Świątek (niedziela) |
1 listopada – Wszystkich Świętych (poniedziałek) |
3 czerwca – dzień Bożego Ciała (czwartek) |
11 listopada – Narodowe Święto Niepodległości (czwartek) |
15 sierpnia – Wniebowzięcie Najświętszej Maryi Panny (niedziela) |
25 grudnia – pierwszy dzień Bożego Narodzenia (sobota) |
1 listopada – Wszystkich Świętych (poniedziałek) |
|
11 listopada – Narodowe Święto Niepodległości (czwartek) |
|
25 grudnia – pierwszy dzień Bożego Narodzenia (sobota) |
|
26 grudnia – drugi dzień Bożego Narodzenia (niedziela) |
|
Tabela 10. Wymiar czasu pracy w jednomiesięcznych okresach rozliczeniowych
Miesiąc |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie |
Liczba dni wolnych (w tym sb-nd) |
Metoda liczenia |
I |
152 |
19 |
12 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 1 dni – (8 godz. x 2 święta) |
II |
160 |
20 |
8 |
(40 godz. x 4 tygodnie) |
III |
184 |
23 |
8 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 3 dni) |
IV |
168 |
21 |
9 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) – (8 godz. x 1 święto) |
V |
152 |
19 |
12 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 1 dzień) – (8 godz. x 2 święta) |
VI |
168 |
21 |
9 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) – (8 godz. x 1 święto) |
VII |
176 |
22 |
9 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) |
VIII |
176 |
22 |
9 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) |
IX |
176 |
22 |
8 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) |
X |
168 |
21 |
10 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 1 dzień) |
XI |
160 |
20 |
10 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 2 dni) – (8 godz. x 2 święta) |
XII |
176 |
22 |
9 |
(40 godz. x 4 tygodnie) + (8 godz. x 3 dni) – (8 godz. x 1 święto) |
Razem |
2016 |
252 |
113 |
Tabela 11. Wymiar czasu pracy w trzymiesięcznych okresach rozliczeniowych
Okres rozliczeniowy |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie |
Liczba dni wolnych (w tym sb-nd) |
I-III |
496 |
62 |
28 |
IV-VI |
488 |
61 |
30 |
VII-IX |
528 |
66 |
26 |
X-XII |
504 |
63 |
29 |
Razem |
2016 |
252 |
113 |
Tabela 12. Wymiar czasu pracy w czteromiesięcznych okresach rozliczeniowych
Okres rozliczeniowy |
Liczba godzin pracy |
Liczba dni roboczych po 8 godz. dziennie |
Liczba dni wolnych (w tym sb-nd) |
I-IV |
664 |
83 |
37 |
V-VIII |
672 |
84 |
39 |
IX-XII |
680 |
85 |
37 |
Razem |
2016 |
252 |
113 |
Tabela 13. Wymiary czasu pracy dla niektórych pracowników niepełnoetatowych w jednomiesięcznych okresach rozliczeniowych
Miesiąc |
Liczba godzin pracy na 1/2 etatu |
Liczba godzin pracy 1/4 etatu |
Liczba godzin pracy 3/4 etatu |
I |
76 |
38 |
114 |
II |
80 |
40 |
120 |
III |
92 |
46 |
138 |
IV |
84 |
42 |
126 |
V |
76 |
38 |
114 |
VI |
84 |
42 |
126 |
VII |
88 |
44 |
132 |
VIII |
88 |
44 |
132 |
IX |
88 |
44 |
132 |
X |
84 |
42 |
126 |
XI |
80 |
40 |
120 |
XII |
88 |
44 |
132 |
razem |
1008 |
504 |
1511 |
5. Urlopy wypoczynkowe
5.1. Udzielanie urlopów za 2020 r. do 31.12.2020 r.
Pracodawca musi udzielić pracownikom urlop wypoczynkowy w tym roku kalendarzowym, w którym uzyskali do niego prawo, czyli za 2020 r. do 31.12.2020 r. Nie ma jednak narzędzi prawnych ułatwiających wykonanie tego obowiązku poza planem urlopów, który trudno nazwać środkiem przymusu. W tym przypadku nie obowiązuje go prawo jednostronnego wysłania pracownika na urlop, jakie przysługuje w okresie wypowiedzenia stosunku pracy oraz w przypadku urlopów zaległych (por. art. 15gc specustawy oraz wyrok z 25.1.2005 r., I PK 124/05, OSNAPiUS 2006/23-24/354).
Instrumentem dyscyplinującym pracowników może być wewnątrzfirmowa procedura urlopowa, której postanowienia nie mogą być mniej korzystne niż regulacje kodeksu pracy. Jej przestrzeganie należy bowiem do obowiązków pracowniczych, a za jej naruszenie pracownikowi grozi odpowiedzialność porządkowa (upomnienie lub nagana).
Za nieudzielenie pracownikowi urlopu wypoczynkowego terminowo pracodawca może zostać ukarany grzywną od 1000 zł do 30 000 zł.
5.2. Plany urlopów na 2021 r.
Plan urlopów na 2021 r. powinien być przygotowany do 31.12.2020 r. lub najpóźniej w styczniu 2021 r. – przepisy nie wskazują tych terminów, lecz są one przyjmowane ze względu na regulacje urlopowe (m.in. nabycie prawa do urlopu 1 stycznia i możliwości korzystania z niego od tego dnia). Nie musi być sporządzany, gdy u pracodawcy nie ma organizacji związkowej lub jest, ale zgodziła się na brak planu. W pozostałych przypadkach podczas jego tworzenia powinny być przestrzegane zasady wskazane w tabeli 14.
Tabela 14. Zasady tworzenia planu urlopów
Rodzaj zasady |
Sposób realizacji |
Uwagi |
Cel i charakter planu |
– Zagwarantowanie wykorzystania uprawnień urlopowych pracowników przy zapewnieniu normalnego toku pracy – Związanie przyjętym planem pracowników i pracodawcy (urlopy powinny być udzielane zgodnie z jego zapisami) – Możliwość modyfikacji w warunkach wskazanych w art. 164-167 KP (m.in. z powodu szczególnych potrzeb pracodawcy albo na umotywowany wniosek pracownika) |
Planowanie urlopów w całości lub w podziale na części, z którego jedna musi wynosić co najmniej 14 dni kalendarzowych |
Okres objęty planem |
Cały rok 2021 r. lub okresy krótsze (półroczne lub kwartalne) |
Brak konkretnych wytycznych w przepisach |
Forma planu |
Dowolna |
Brak oficjalnego wzoru |
Grupy pracowników ujmowane w planie |
– Faktycznie świadczący pracę, bez względu na podstawę nawiązania stosunku pracy i wymiar etatu – Będący do 31.12.2020 r. w pierwszym roku pracy i do tego dnia nabywający urlop cząstkowy po każdym miesiącu pracy, a od 1.1.2021 r. mający prawo do urlopu na ogólnych zasadach – Wracający do pracy w 2021 r. po długim okresie nieobecności (np. urlopie bezpłatnym czy wychowawczym) |
Nie uwzględnia się pracowników zatrudnianych po 1.1.2021 r., dla których będzie to pierwszy rok pracy |
Rodzaje urlopów wypoczynkowych ujmowanych w planie |
– Bieżący urlop za 2021 r., pomniejszony o 4 dni urlopu na żądanie – Zaległy urlop – za 2020 r. powinien być zaplanowany do wykorzystania do 31.9.2021 r.; w okresie stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii może być udzielany poza planem, ale w maksymalnym wymiarze 30 dni – Uzupełniający urlop, do którego prawo pracownik nabywa w trakcie roku kalendarzowego po wykorzystaniu dotychczas przysługującej mu puli urlopowej i uzyskaniu prawa do urlopu w wyższym wymiarze – Dodatkowy urlop, przysługujący na podstawie odrębnych przepisów (np. 10 dni dla osoby z umiarkowanym i znacznym stopniem niepełnosprawności) |
Udziela się najpierw urlop zaległy, a następnie bieżący (por. wyrok SN z 9.5.2013 r., II PK 199/12) |
Wnioski pracowników |
– Uwzględnianie wniosków pracowniczych pod warunkiem niezakłócenia normalnego roku pracy – Obowiązek przyjęcia wniosków: pracownicy, która urodziła lub ma urodzić dziecko i chciałaby skorzystać z urlopu wypoczynkowego bezpośrednio po urlopie macierzyńskim (por. wyrok SN z 20.8.2001 r., I PKN 590/00, OSNAPiUS 2003/14/336), a także pracownicy, pracownika-ojca wychowującego dziecko oraz najbliższego członka rodziny przebywających na urlopie macierzyńskim, adopcyjnym, ojcowskim lub rodzicielskim, jeżeli zamierzają bezpośrednio po nim skorzystać z urlopu wypoczynkowego |
Obowiązek udzielenia pracownikowi młodocianemu uczęszczającemu do szkoły urlopu w okresie ferii szkolnych, co powinno znaleźć odzwierciedlenie w planie urlopów |
Poinformowanie pracowników |
Podanie do wiadomości pracowników w sposób u przyjęty u pracodawcy, np. przez wywieszenie informacji na tablicy ogłoszeń, przekazanie pocztą elektroniczną czy publikację w intranecie |
Żaden z podanych sposobów nie narusza przepisów o ochronie danych osobowych |
5.3. Współczynnik urlopowy na 2021 r.
Współczynnik dla obliczania ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy ustala się odejmując od liczby dni w danym roku kalendarzowym łączną liczbę przypadających w tym roku niedziel, świąt (wymienionych w ustawie o dniach wolnych od pracy) oraz dni wolnych od pracy wynikających z rozkładu czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy, a otrzymany wynik dzieli się przez 12.
Współczynnik urlopowy dla pełnego etatu wynosi zatem w 2021 r. 21 (365 dni – [52 niedziele + 9 świąt + 52 dni wolne] = 252 dni : 12). Dla pracowników niepełnoetatowych jest zmniejszany odpowiednio do wymiaru ich zatrudnienia, np. przy ½ etatu wynosi 10,5.
6. Obowiązek zgłaszania umów o dzieło
Od 1.1.2021 r. płatnik składek (np. pracodawca, zamawiający) i osoba fizyczna muszą zgłaszać do ZUS, w ciągu 7 dni od zawarcia, umowy o dzieło z osobą, która:
- nie pozostaje w stosunku pracy, czyli nie jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę, powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę,
- nie świadczy pracy w ramach umowy o dzieło na rzecz pracodawcy, z którym łączy ją stosunek pracy.
7. Stawki podatkowo – składkowe w 2021 r.
7.1. Wskaźniki podatkowe
Żaden z parametrów podatkowych, potrzebnych do obliczania wynagrodzeń i świadczeń ze stosunku pracy nie zmienił się w 2021 r. w stosunku do roku 2020 – tabele 15-17. Pracownicy i zleceniobiorcy do 26. roku życia zachowali prawo do zwolnienia od podatku dochodowego przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Tabela. 15. Skala podatkowa PIT
Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
||
ponad |
do |
||
85 528 |
17% |
minus kwota zmniejszająca podatek |
|
85 528 |
14 539 zł 76 gr +32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Tabela 16. Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek podatkowych*
Wysokość roczna |
Wysokość miesięczna |
525,12 zł |
43,76 zł |
*dotyczy pracowników, których dochody nie przekroczą górnej granicy pierwszego progu podatkowego
Tabela 17. Koszty uzyskania przychodów pracownika
Kryterium zastosowania |
KUP miesięcznie |
Łączny limit roczny KUP |
Źródłem przychodów jest jeden stosunek służbowy, stosunek pracy, spółdzielczy stosunek pracy oraz jedna praca nakładcza |
250 zł |
3000 zł |
Przychody są uzyskiwane równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej |
250 zł |
4500 zł |
Gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
300 zł |
3600 zł |
Przychody są uzyskiwane równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
300 zł |
5400 zł |
7.2. Parametry składkowe
Podobnie jak dane podatkowe, tak i stawki składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pozostały na niezmienionym poziomie w 2021 – tabela 18. Według projektu ustawy budżetowej na 2021 r. (druk sejmowy nr 640):
- zmniejszy się wartość składki na Fundusz Pracy do 1% (w 2020 r. 2%),
- zwiększy się składka na Fundusz Solidarnościowy do 1,45% (w 2020 r. 0,45%),
- pozostanie na poziomie 0,10% składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Składka na Fundusz Emerytur Pomostowych w 2021 r. jest utrzymana w wysokości 1,5%. Składki na wszystkie wymienione fundusze nalicza się od podstawy wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Tabela 18. Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne* i ubezpieczenie zdrowotne**
Rodzaj ubezpieczenia |
Składka finansowana przez pracownika |
Składka finansowana przez pracodawcę |
Emerytalne |
9,76% |
9,76% |
Rentowe |
1,5% |
6,5% |
Chorobowe |
2,45% |
– |
Wypadkowe |
– |
1,67% do 31.3.2021 r. |
Zdrowotne |
9% (w tym 7,75% odliczana od podatku) |
– |
*składki liczy się od przechodu pracownika w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych
**składkę liczy się od przychodu pracownika pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne
7.3. Obliczanie kwoty netto – przykłady
Stosując przedstawione stawki podatkowo-składkowe w tabelach 19-20 zostały przedstawione zasady obliczenia wynagrodzenia za pracę netto od kwoty 4000 zł brutto.
Tabela 19. Wynagrodzenie netto od 1.1.2021 r. dla pracownika pełnoetatowego do 26. roku życia korzystającego ze zwolnienia z PIT*
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika | |
emerytalna | (4000 zł x 9,76%) = 390,40 zł |
Rentowa | (4000 zł x 1,5 %) = 60 zł |
chorobowa | (4000 zł x 2,45 %) = 98 zł |
Razem | (390,40 zł + 60 zł + 98 zł) = 548,40 zł |
Składka zdrowotna | |
podstawa wymiaru | (4000 zł – 548,40 zł) = 3451,60 zł |
Pełna | (3451,60 zł x 9%) = 310,64 zł |
Zaliczka na podatek dochodowy | |
zaliczka na podatek | 0 zł |
Wynagrodzenie netto | |
4000 zł – (548,40 zł + 310,64 zł) = 3140,96 zł |
*kwota netto jest taka sama bez względu na rodzaj KUP i złożenie/brak złożenia PIT-2
Tabela 20. Wynagrodzenie netto przy podstawowych KUP od 1.1.2021 r.*
*dotyczy pracownika pełnoetatowego, niebędącego uczestnikiem PPK
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – najczęstsze pytania
Pobierz bezpłatny e-book
Obowiązki pracodawcy w zakresie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Tworzenie. Odpis podstawowy. Zakres danych osobowych →
Zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA
Projekt rozporządzenia zawiera propozycję zaniechania poboru podatku od dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatników podatku dochodowego od osób prawnych osiąganych przez wykonawców kontraktowych z tytułu dostarczania towarów i usług lub budowy infrastruktury na rzecz sił zbrojnych USA uzyskanych w związku z realizacją umowy zawartej 15.8.2020 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej (ratyfikowanej 9.11.2020 r.). Na mocy art. 34 ust. 2 tej umowy, do polskiego porządku prawnego wprowadza się zwolnienie z podatku dochodowego dla dochodów (przychodów) wykonawców kontraktowych USA osiąganych z tytułu realizacji umów, w tym również umów na podwykonawstwo, których przedmiotem jest dostawa towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych USA przebywających na terytorium RP lub budowa infrastruktury dla sił zbrojnych USA.
Proponuje się aby zaniechanie, o którym mowa w projekcie rozporządzenia miało zastosowanie do dochodów (przychodów) osiąganych od dnia wejścia w życie polsko-amerykańskiej umowy do 31.12.2021 r.