Zmiany w rozstrzyganiu o chorobach zawodowych od 15.7.2021 r.

Od 15.7.2021 r. obowiązuje rozporządzenie RM z 23.6.2021 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie chorób zawodowych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1287). Modyfikuje ono rozporządzenie RM z 30.6.2009 r. w sprawie chorób zawodowych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1367; dalej: rozporządzenie) ze względu na:

Adresaci zgłoszenia

W efekcie znowelizowanego § 3 ust. 1 rozporządzenia, podejrzenie choroby zawodowej zgłasza się teraz:

1. właściwemu państwowemu powiatowemu inspektorowi sanitarnemu, właściwemu państwowemu granicznemu inspektorowi sanitarnemu, właściwemu państwowemu wojewódzkiemu inspektorowi sanitarnemu, właściwemu komendantowi wojskowego ośrodka medycyny prewencyjnej albo właściwemu wojskowemu inspektorowi sanitarnemu wojskowego ośrodka medycyny prewencyjnej (dalej: właściwy państwowy inspektor sanitarny),
2. właściwemu okręgowemu inspektorowi pracy.

Ich właściwość ustala się według miejsca, w którym praca jest lub była wykonywana przez pracownika, gdy dokumentacja dotycząca narażenia zawodowego jest gromadzona w tym miejscu, a w przypadku braku takiej możliwości – według miejsca, na terenie którego było ostatnie narażenie zawodowe.

Decyzja o postępowaniu 

Po otrzymaniu zgłoszenia właściwy państwowy inspektor sanitarny wszczyna postępowanie lub odmawia jego uruchomienia, jeśli zgłoszenie jest w sposób oczywisty bezzasadne. W ramach postępowania przeprowadza ocenę narażenia zawodowego, wykorzystując w tym celu formularz określony w rozporządzeniu o dokumentowaniu chorób oraz dokumentację pracowniczą, a jeśli budzi ona wątpliwości przy aktualnie trwającym zatrudnieniu – przeprowadzając ocenę bezpośrednio u pracodawcy z uwzględnieniem oceny ryzyka zawodowego. Sporządza także kartę oceny narażenia zawodowego, którą wraz ze skierowaniem na badania przekazuje do jednostki orzeczniczej I stopnia (dodany do § 4 ust. 1a i zmieniony ust. 1 rozporządzenia). W razie podejrzenia choroby zawodowej skierowanie wydaje lekarz, lekarz dentysta (obydwaj w rozumieniu art. 235 § 2¹ KP) lub właściwy państwowy inspektor sanitarny (znowelizowany § 4 ust. 3 rozporządzenia).

Orzeczenie lekarskie

O chorobie zawodowej lub jej braku orzeka lekarz, który spełnia wymagania kwalifikacyjne określone w przepisach o służbie medycyny pracy i jest zatrudniony w jednej z jednostek orzeczniczych wymienionych w § 5 ust. 2 i 3 rozporządzenia, np. poradni chorób zawodowych wojewódzkich ośrodków medycyny pracy. Zasadniczo czyni to na podstawie:

Wystawione orzeczenie otrzymują: właściwy państwowy inspektor sanitarny, aktualny albo były pracownik oraz lekarz kierujący na badania, a gdy lekarz ten był zatrudniony w jednostce orzeczniczej II stopnia – również̇ jednostce orzeczniczej I stopnia. W razie śmierci pracownika (w tym byłego) jest ono wysyłane także do osoby uprawnionej do świadczeń po zmarłym, jeśli o to zawnioskuje. Brak zgody na treść orzeczenia uprawnia do wystąpienia o ponowne badanie przez jednostkę orzeczniczą II stopnia.

Zasady przejściowe 

Niezakończone postępowania w sprawach zgłaszania podejrzenia, rozpoznawania i stwierdzania chorób zawodowych będą kontynuowane według zmienionych regulacji rozporządzenia. Ma być jednak uwzględniana zgromadzona dotychczas dokumentacja.

Błędnie wykazany podatek na paragonie fiskalnym nie podlega zapłacie

Stan faktyczny 

W przedmiotowej sprawie podatnik od 2014 r. prowadzi agroturystykę. W żadnym roku nie przekroczył 200 000 zł kwoty przychodu i korzysta z podmiotowego zwolnienia z VAT.
Z końcem 2020 r. zakupił nową kasę fiskalną on-line i od stycznia 2021 r. zaczął ewidencję przychodów na nowej kasie. Błędnie wszystkie pozycje towarowe PLU na kasie (zadatek, noclegi) zostały omyłkowo zaprogramowane ze stawką VAT 8% i cała sprzedaż w styczniu i lutym 2021 r. została obciążona stawką VAT. Taka sytuacja nie została przez podatnika spowodowana w sposób celowy czy też umyślny. Błędnie naliczony VAT na kasie rejestrującej, z przyczyn źle zaprogramowanego urządzenia, w żaden sposób nie został odliczony, nie były też wystawiane faktury VAT. Błąd zauważył dopiero w marcu urząd skarbowy.

W związku z powyższym opisem podatnik zadał pytania: W jaki sposób należy dokonać sprostowania zaistniałej pomyłki? Czy musi rozliczyć omyłkowo naliczony podatek?

W swoim stanowisku podatnik zauważył, że w związku z tym, że nie jest on czynnym płatnikiem VAT, a zaprogramowana stawka jest wynikiem niezamierzonego błędu, wniósł o nieobciążanie go koniecznością zapłaty podatku VAT naliczonego na kasie fiskalnej w styczniu i w lutym 2021 r.

Stanowisko organu podatkowego 

Organ podatkowy zauważył, że kasa rejestrująca, a w szczególności pamięć fiskalna kasy, zostały skonstruowane w sposób uniemożliwiający jakąkolwiek ingerencję podatnika (również podmiotów wykonujących serwis techniczny kas rejestrujących), co oznacza, że dane raz wprowadzone do kasy (transakcja zakończona wydrukowaniem paragonu) nie podlegają już modyfikacji. Korekta danej transakcji (treści paragonu fiskalnego) jest możliwa jedynie przed wydrukowaniem paragonu, czyli zapisaniem danych w pamięci fiskalnej. Jednakże zakaz ingerencji w pamięć fiskalną nie oznacza zakazu korekty samej transakcji sprzedaży, gdyż to dokumentacja kasowa transakcji nie podlega korekcie, a nie sama transakcja sprzedaży (w istocie obowiązuje jedynie zakaz zmiany treści paragonu). Dotyczy to zarówno kas z elektroniczną lub papierową kopią paragonu, jak i kas fiskalnych on-line.

W przypadku wystawienia paragonu fiskalnego, w którym wykazano kwotę podatku należnego, mimo że sprzedaż podlegała zwolnieniu od VAT, podatnik  nie ma obowiązku zapłaty wykazanej na paragonie kwoty podatku VAT. Jednak podatnik zobowiązany jest prowadzić ewidencję korekt, z której wynika kwota korekty sprzedaży i podatku należnego oraz wskazanie przyczyny zaistniałej korekty.

Podsumowanie 

Podatnicy, którzy wydali paragony ze stawką VAT, choć sprzedawane towary/usługi były zwolnione nie muszą płacić VAT, jednak w takich sytuacjach muszą prowadzić tzw. ewidencję korekt. Z tej ewidencji musi wynikać dokładnie kwota korekty sprzedaży i podatku należnego. Nie ma jednolitego wzoru ewidencji korekt. Istotne jest, aby ewidencja zawierała dane niezbędne do ustalenia przyczyny zaistnienia korekty, a zapisy w niej ujęte mają pozwalać na określenie prawidłowej kwoty obrotu i podatku należnego.

ZUS proponuje zmiany w zasiłku macierzyńskim

Obecnie prawo do zasiłku chorobowego osoba zatrudniona nabywa po upływie ustalonego okresu ubezpieczenia. Zgodnie z u ustawą z 25.6.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby lub macierzyństwa okres ten zależy od charakteru ubezpieczenia i wynosi:

To oznacza, że dopóki wskazany powyżej okres – 30 lub 90 dni – nie zostanie osiągnięty, to osoba zatrudniona nie będzie miała prawa do otrzymania wynagrodzenia/zasiłku chorobowego. Dopiero w momencie, kiedy okres wyczekiwania zostanie osiągnięty, to zasiłek będzie przysługiwał. Zupełnie inaczej wygląda stan prawny w przypadku zasiłku macierzyńskiego. Otrzymanie zasiłku macierzyńskiego i opiekuńczego nie jest uzależnione od opłacania składek na ubezpieczenie chorobowe i przysługuje od pierwszego dnia zatrudnienia.

Na czym polegałaby zmiana

Zakład Ubezpieczeń Społecznych zaproponował zmiany w nabywaniu prawa do zasiłku macierzyńskiego i opiekuńczego, tak aby okres wyczekiwania wynosił np. 90 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego w przypadku obowiązkowego ubezpieczenia chorobowego.

Cel proponowanej zmiany

ZUS wskazuje, że tego rodzaju propozycja ma na celu uszczelnienie systemu, ponieważ zdarzają się sytuacje, w których kobiety wykorzystują obecne zasady, zatrudniają się fikcyjnie i nabywają prawo do zasiłku.

Działania rządu

Tymczasem rząd zachęca do posiadania dzieci chociażby w ramach propozycji zaprezentowanych w ramach Strategii Demografii 2040. W tej strategii wskazano, że zostanie rozszerzone wsparcie dla matek przez objęcie ich ochroną przez okres do roku po powrocie do pracy z urlopu macierzyńskiego lub rodzicielskiego (niezależnie od wymiaru czasu pracy), a także wsparcie dla ojców, którzy podobnie jak obecnie młode mamy, będą chronieni w pierwszym roku od urodzenia dziecka; w przypadku małżeństw ta ochrona obowiązywałaby od momentu zajścia żony w ciążę. Ponadto rząd planuje zmiany w Kodeksie pracy mające na celu zapewnienie młodym pracownikom, że umowy na czas określony będą zawierane na 15 miesięcy zamiast 33 miesięcy i maksymalnie w ramach dwóch a nie trzech umów.

Zaniechanie poboru PIT od nagród otrzymanych w „Loterii Narodowego Programu Szczepień”

Przygotowano projekt rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych w „Loterii Narodowego Programu Szczepień”, w którym zwolnienia z opodatkowania nagrody, których jednorazowa wartość przekracza 2 280 zł. Dotyczy to nagród otrzymanych przez podatników w loterii promocyjnej pod nazwą „Loteria Narodowa Programu Szczepień” urządzonej przez Totalizator Sportowy sp. z o.o. zgodnie z przepisami ustawy z 19.11.2009 r. o grach hazardowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2094, ze zm.). Nagrody otrzymane przez uczestników ww. loterii promocyjnej mają formę rzeczową oraz pieniężną. W loterii może wziąć udział osoba fizyczna, która ukończyła osiemnaście lat, posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych, mająca miejsce zamieszkania na terytorium Polski, która w okresie promocyjnym dokonała rejestracji do loterii, z zastrzeżeniem, że udział w losowaniach, oraz szansa na nagrodę możliwe są po odbyciu pełnego szczepienia (jedną dawką lub dwiema w zależności od użytego preparatu). Rejestracja do loterii realizowana jest poprzez Internetowe Konto Pacjenta oraz poprzez infolinię Narodowego Programu Szczepień w Okresie Promocyjnym.

Zaniechanie poboru PIT  ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 14.7.2021 r. do 11.3. 2022 r.

Rozporządzenie ma wejść w życie z 14.7.2021 r.

Przesunięcie zapłaty akcyzy od przeróbki samochodu

Od 1.7.2021 r. weszły w życie przepisy ustawy z 30.3.2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 694) które wprowadzają m.in. opodatkowanie zmiany rodzaju zarejestrowanego pojazdu na samochód osobowy. Zatem przeróbka samochodu podlega akcyzie już od 1.7.2021 r., ale podatek trzeba będzie rozliczyć dopiero w deklaracji podatkowej i go zapłacić w lipcu przyszłego roku.

Przepis przejściowy art. 29 ww. ustawy przesuwa bowiem na 1 lipca 2022 r. termin powstania obowiązku podatkowego z tytułu zmiany rodzaju pojazdu na samochód osobowy, w tym samochód kempingowy, która nastąpi w okresie od 1 lipca 2021 r. do 30 czerwca 2022 r. Oznacza to, że dopiero od 1.7.2022 r. podatnicy będą mieć obowiązek złożenia deklaracji uproszczonej oraz obliczenia i zapłaty akcyzy od samochodów, w przypadku których nastąpiła zmiana rodzaju pojazdu na samochód osobowy w okresie od 1.7.2021 r. do 30.6.2022 r.

 

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej subwencji z Tarczy Finansowej

Po wcześniejszych zapowiedziach doszło do zmaterializowania obietnic dotyczących beneficjentów tak zwanych Tarcz 1.0 i 2.0. Bowiem korzystając z umorzenia pożyczek otrzymanych w ramach wsparcia w ramach programu udzielania przedsiębiorcom wsparcia finansowego w związku z COVID-19 podatnicy musieliby odprowadzić podatek dochodowy na mocy art. 14 ust. 2 pkt. 6 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128, ze zm.) oraz art. 12 ust. 1 pkt. 3 lit. a ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1406, ze zm.).

Minister Finansów planuje dokonać zaniechania poboru podatku na mocy art. 22 § 1 pkt. 1 ustawy z 29.8.1997 r. ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325, ze zm.). Zaniechanie ma dotyczyć poboru podatku dochodowego z tytułu umorzenia subwencji finansowej udzielonej przez Polski Fundusz Rozwoju Spółkę Akcyjną w ramach rządowego programu udzielania przedsiębiorcom wsparcia finansowego, o którym mowa w art. 21a ust. 1 ustawy z 4.7.2019 r. o systemie instytucji rozwoju (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1010, ze zm.). Zaniechanie poboru podatku ma mieć zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych przez beneficjentów wsparcia począwszy od dnia 1.6.2021 r. do dnia 31.12.2022 r.

W tej sytuacji do umorzenia podatku od umorzonych zobowiązań nie trzeba będzie spełnić żadnych dodatkowych warunków.

Rozporządzenie ma wejść w życie w dniu następującym po dniu ogłoszenia.

Źródło: RCL

Doradcy podatkowi nie mają obowiązku stosowania kas on-line

W związku z tym, że od 1.7.2021 r. ewidencjonowane na kasach on-line muszą być kolejne usługi – pojawiła się wątpliwość czy  obowiązek ten dotyczy także usług doradztwa podatkowego.

Problem wynika z tego, że w przepisach VATU i rozporządzeń wykonawczych używa się niekonsekwentnie pojęć: „usługi prawnicze i prawne”, „usługi doradcze i doradztwo”. Skoro ustawodawca rozróżnia pojęcie usług prawniczych i usług doradztwa, to bez wątpienia obowiązek instalacji kasy rejestrującej online nie może dotyczyć usług doradztwa podatkowego, jeśli obowiązek ten zostały wymieniony tylko wobec usług prawniczych.

Chcąc uzyskać wyjaśnienia ww. problemu Krajowa Rada Doradców Podatkowych (KRDP) zapytała ministra finansów czy usługi świadczone przez doradców podatkowych zostały zakwalifikowane do usług prawniczych i muszą być od 1.7.2021 r. ewidencjonowane za pomocą kas rejestrujących online.

W odpowiedzi MF wskazało, że: „zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z 10.6.2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii (Dz. U. poz. 1059) odroczono terminy na wdrożenie kas online dla podatników, wchodzących w ten obowiązek z 1 stycznia 2021 r. na dzień 1 lipca 2021 r. Wprowadzone zmiany objęły podatników świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne, budowlane, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawnicze oraz związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej. Doradcy podatkowi nie zostali ujęci w tej grupie podatników”.

Ulgi na IPO i Venture Capital – Polski Ład

Ulgi na IPO

Rozwój rynku kapitałowego jest podstawą rozwoju przedsiębiorczości. Dlatego – w ramach przyjętej strategii rozwoju rynku kapitałowego – z myślą o firmach i inwestorach indywidualnych, zostaną wprowadzone zachęty w postaci specjalnych ulg podatkowych.

Ulga dla emitenta

Każda strategia poszukiwania dodatkowych środków na rozwój firmy wymaga poniesienia kosztów związanych z m.in. przygotowaniem i przekształceniem organizacji, przygotowaniem oferty, zatrudnieniem maklera i kancelarii przygotowującej prospekt czy działaniami marketingowymi. Wydatki związane z IPO umożliwią uwzględnienie w rachunku podatkowym  150% wydatków bezpośrednio związanych z wejściem na giełdę, w tym na działania, które zmierzają do poszerzenia kręgu akcjonariuszy. Przy czym w przypadku usług doradczych, prawnych i finansowych, bezpośrednio związanych z emisją, odliczenie będzie przysługiwać do maksymalnej wysokości 50% wydatków, nie więcej jednak niż 50 000 zł bez uwzględnienia VAT. Efektem tego jest zdobycie dodatkowych środków na prowadzenie biznesu i zwiększenie skali prowadzonej działalności.

Ulga dla inwestora indywidualnego

Przy osiągnięciu zysków kapitałowych każdy udziałowiec ma obowiązek zapłaty 19% tzw. podatku Belki. Propozycja polega na tym, aby każdy inwestor indywidualny, który kupi akcje spółki w ramach IPO i zachowa je przez 3 lata, nie zapłacił podatku od zysków z ich sprzedaży. Korzyści z takiego wsparcia odnosi bezpośrednio inwestor, ale pośrednio także firma, która weszła na giełdę.

Dla kogo ulga IPO?

Z ulgi mogą skorzystać spółki akcyjne, które:

Z ulgi można skorzystać tylko raz, jest ona bowiem skierowana do spółek nienotowanych wcześniej na Giełdzie Papierów Wartościowych.

Jak skorzystać z ulgi IPO?

Odliczeniu podlegają wydatki bezpośrednio związane z emisją akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych: na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz na opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych prawem, związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą. Propozycja przewiduje również możliwość odliczenia wydatków na usługi doradcze, prawne i finansowe.

Wydatki, które nie są wydatkami na usługi doradcze, odlicza się od podstawy opodatkowania w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych do wysokości 150% ich wartości.

Korzyści dla firm

Korzyści dla inwestorów indywidualnych

Korzyści dla gospodarki

Ulga dla Venture Capital

Rozwój firmy nie jest możliwy bez odpowiedniego finansowania i know-how. Tam, gdzie tradycyjne narzędzia okazują się niewystarczające, konieczne są rozwiązania szyte na miarę.

Jeżeli przedsiębiorstwo innowacyjne bądź innowacyjny start-up szuka inwestora, może skorzystać z pośrednictwa funduszu Venture Capital. Inwestor, który chce pomnożyć swoje środki, w ten sposób już na wejściu będzie mógł skorzystać z ulgi w wysokości 50% kwoty inwestycji. Kwotę tę odliczy od swojego dochodu, w maksymalnej wysokości 250 000 zł. Poprawi to dostęp do finansowania dla startupów i firm, które inwestują w innowacje.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Pobieranie kaucji należnej w przypadku nie wniesienia opłaty za przejazd autostradą

Do kontroli prawidłowości wnoszenia opłaty za przejazd autostradą oraz poboru kaucji w wysokości odpowiadającej opłacie dodatkowej uprawnieni są funkcjonariusze Służby Celno-Skarbowej, funkcjonariusze Policji oraz inspektorzy Inspekcji Transportu Drogowego.

W trakcie kontroli może być pobrana kaucja w przypadku stwierdzenia, że wnoszący opłatę nie uiścił jej za poprzednie przejazdy autostradą lub jej odcinkiem oraz ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w państwie, z którym Polska nie jest związana umową lub porozumieniem o współpracy we wzajemnym dochodzeniu tej opłaty bądź możliwość jej egzekucji nie wynika wprost z przepisów międzynarodowych oraz przepisów tego państwa. Kaucję pobiera się w formie gotówkowej, za pokwitowaniem na druku ścisłego zarachowania, w formie bezgotówkowej, za pomocą karty płatniczej lub przelewem.

Kaucja jest przechowywana na nieoprocentowanym rachunku bankowym. Z uwagi na potrzebę zachowania jednolitości dokumentów stosowanych przy poborze kaucji przez funkcjonariuszy i inspektorów dokonujących kontroli, w załączniku do rozporządzenia w sprawie wzoru pokwitowania pobranej kaucji w związku z przejazdem autostradą określono wzór pokwitowania pobrania kaucji w formie gotówkowej.

W rozporządzeniu w sprawie wyznaczenia urzędu skarbowego, na którego rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kaucji w przypadku niewniesienia opłaty za przejazd autostradą przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę poza granicami kraju – wyznaczono właściwy organ skarbowy do poboru kaucji. Urzędem skarbowym, na którego rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kaucji, w przypadku braku opłaty za przejazd autostradą, jest Pierwszy Urząd Skarbowy w Bydgoszczy.

Wydłużone terminy stosowania preferencji w podatku od nieruchomości

Dnia 29.6.2021 r. weszła w życie zmiana ustawy z dnia 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1842, z późn. zm.).

Nowelizacja zmienia przepisy dotyczące podatku od nieruchomości. Zmiana polega na przedłużeniu możliwości stosowania przez gminy rozwiązań dla wskazanych grup przedsiębiorców oraz organizacji pozarządowych i podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy z 24.4.2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, których płynność finansowa pogorszyła się w związku z koronawirusem.

Dzięki temu, do końca 2021 r., rady gmin uchwałami mogą:

Źródło: Ministerstwo Finansów