EROD: Wytyczne w sprawie prawa dostępu do danych
Wytyczne przedstawiają różne aspekty prawa dostępu do danych i dostarczają bardziej precyzyjnych wskazówek co do tego, jak prawo dostępu powinno być realizowane w różnych sytuacjach. Dokument zawiera m.in. wyjaśnienia dotyczące zakresu prawa dostępu, informacji, które administrator musi przekazać osobie, której dane dotyczą, formatu wniosku o dostęp, głównych sposobów zapewnienia dostępu oraz pojęcia żądań ewidentnie nieuzasadnionych lub nadmiernych. Warto zauważyć, że stanowiska i opinie przedstawione podczas spotkania interesariuszy w listopadzie 2019, zostały uwzględnione w trakcie prac nad dokumentem. Wytyczne będą przedmiotem konsultacji publicznych przez 6 tygodni.
Ponadto podczas posiedzenia plenarnego EROD przyjęła pismo w odpowiedzi na pisma wzywające do jednolitej interpretacji zgody na stosowanie plików cookie. W piśmie tym Rada podkreśla, że zależy jej na zapewnieniu zharmonizowanego stosowania zasad ochrony danych w całym Europejskim Obszarze Gospodarczym. Również w tym celu EROD powołała niedawno grupę zadaniową ds. banerów cookie, której rolą jest koordynowanie odpowiedzi na skargi dotyczące banerów cookie. Ponadto EROD przypomina o zaktualizowanych wytycznych dotyczących zgody, aby zapewnić zharmonizowane podejście do warunkowości zgody i jednoznacznego wyrażania woli.
Źródło: https://uodo.gov.pl/pl/138/2260
Dłuższe terminy sprawozdawcze oraz na złożenie zeznań CIT za 2021 rok
Wydłużenie przypadających w 2022 r. terminów m.in. na sporządzenie, zatwierdzenie i przekazanie sprawozdań finansowych będzie dotyczyć:
- jednostek sektora prywatnego (z wyłączeniem jednostek nadzorowanych przez KNF – działających na rynku finansowym) oraz organizacji pozarządowych – o 3 miesiące;
- jednostek sektora finansów publicznych – o 1 miesiąc;
- podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe (w zakresie przekazania sprawozdania finansowego Szefowi KAS) – o 3 miesiące.
Projekt rozporządzenia ws. wydłużenia terminów sprawozdawczych i ewidencyjnych został przekazany do uzgodnień zewnętrznych i konsultacji publicznych.
CIT
Wydłużenie terminu dla składania zeznań podatkowych w CIT za 2021 r. będzie dotyczyć wszystkich podatników. Termin zostanie wydłużony o 3 miesiące na:
- złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym;
- wpłatę podatku należnego wykazanego w zeznaniu, albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Źródło: Ministerstwo Finansów
Pracodawca zapyta pracownika czy ma negatywny wynik testu na COVID-19
Według pomysłodawców projektu konieczne jest wprowadzenie również innych instrumentów hamujących rozprzestrzenianie się COVID-19. Zgodnie z ideą w treści założeń nie przewidziano innego traktowania osób, które przebyły infekcję, osób, które poddały się szczepieniom ochronnym przeciwko COVID-19 oraz osób niezaszczepionych pod względem obowiązku testowania przeciwko COVID-19
Pracodawcy oraz pracownicy objęci regulacjami
Proponowanymi regulacjami objęci są pracownicy oraz pracodawcy w rozumieniu projektowanej ustawy. Sformułowane w projekcie definicje pracownika oraz pracodawcy wykraczają poza Kodeks pracy. Tym samym przez pracodawcę w rozumieniu projektowanej ustawy należy rozumieć także osobę lub jednostkę organizacyjną, na rzecz której jest wykonywana umowa agencyjna, umowa zlecenia, inna umowa o świadczenie usług. Natomiast jako pracownika należy traktować również osobę wykonującą umowę agencyjną, umowę zlecenia, inną umowę o świadczenie usług.
Nieodpłatny test w kierunku COVID-19 dla pracownika
Projekt ustawy wskazuje, że w okresie stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii COVID‑19, pracownik będzie uprawniony do nieodpłatnego wykonania testu diagnostycznego w kierunku COVID-19. Test będzie można wykonać raz w tygodniu, w drodze rozporządzenia możliwe będzie zwiększenie jak i zmniejszenie tej częstotliwości. Testy diagnostyczne będą finansowane ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z 31.3.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw.
Ponadto projekt ustawy stwarza podstawę do żądania przez pracodawcę od pracownika podania informacji o posiadaniu negatywnego wyniku testu na obecność COVID-19. Pracodawca będzie mógł żądać podania informacji o negatywnym wyniku nie częściej niż raz w tygodniu, chyba że resort zdrowia umożliwi częstsze testowanie ze względu na sytuacje epidemiczną; zwiększenie bądź zmniejszenie przez ministra właściwego do spraw zdrowia częstotliwości wykonywania nieodpłatnych testów wpłynie również na uprawnienie pracodawcy.
W przypadku gdy pracownik nie przekaże pracodawcy informacji o posiadaniu negatywnego wyniku testu COVID-19, będzie on traktowany jak osoba, która nie poddała się testowi. Pracownik, który nie poddał się testowi nadal będzie świadczył u pracodawcy pracę na dotychczasowych zasadach (nie będzie z tego względu delegowany do wykonywania pracy poza stałe miejsce pracy bądź wykonywania pracy innego rodzaju), jednak w przewidzianych w projekcie ustawy sytuacjach będzie mógł zostać zobowiązany do zapłaty świadczenia odszkodowawczego z tytułu zakażenia COVID-19.
Odszkodowanie w przypadku braku informacji o negatywnym wyniku testu
Z wnioskiem o wszczęcie postępowania w przedmiocie świadczenia odszkodowawczego od pracownika, który nie poddał się testowi na COVID-19 , będzie mógł wystąpić pracownik, u którego zostało potwierdzone zakażenie, i który ma uzasadnione podejrzenie, że do zakażenia doszło w zakładzie pracy lub innym miejscu wyznaczonym do wykonywania pracy. Przedmiotowy wniosek będzie on składał do pracodawcy w terminie, co do zasady, 2 miesięcy od dnia zakończenia izolacji.
W terminie 7 dni od dnia otrzymania wniosku pracownika pracodawca zobligowany będzie do zweryfikowania, czy wśród pracowników, z którymi miał kontakt pracownik zakażony wirusem, w przypadku potwierdzenia przez pracodawcę tej okoliczności pracodawca niezwłocznie, nie później niż w terminie 3 dni, przekaże wniosek pracownika zakażonego COVID-19 do wojewody właściwego ze względu na miejsce wyznaczone do wykonywania pracy wraz z listą pracowników, którzy nie poddali się testowi. Na podstawie otrzymanego wniosku wojewoda będzie wszczynał postępowanie w przedmiocie świadczenia odszkodowawczego. Przyznanie świadczenia odszkodowawczego z tytułu zakażenia wirusem SARS‑CoV‑2 będzie następowało w drodze decyzji, od której stronom, tj. wnioskodawcy oraz pracownikowi obowiązanemu do uiszczenia świadczenia przysługiwał będzie wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy oraz prawo do wystąpienia ze skargą do sądu administracyjnego. Wysokość świadczenia odszkodowawczego z tytułu zakażenia wirusem SARS‑CoV‑2 wynosić będzie równowartość 5‑krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę, czyli w 2022 r. będzie to kwota maksymalnie 15 050 zł. Ostateczna decyzja w sprawie przyznania świadczenia odszkodowawczego z tytułu zakażenia wirusem SARS‑CoV‑2 stanowić będzie tytuł wykonawczy. Warto wskazać, że taka procedura będzie możliwa tylko w sytuacji, kiedy pracodawca zdecydował się skorzystać z przewidzianej projektem możliwości żądania od pracownika podania informacji o posiadaniu negatywnego wyniku testu na obecność COVID-19. W przypadku kiedy pracodawca nie skorzystał z rozwiązania przewidzianego projektowaną ustawą, a pracownik, u którego zostało potwierdzone zakażenie ma uzasadnione podejrzenie, że do zakażenia doszło w zakładzie pracy będzie mógł wystąpić do wojewody z wnioskiem o wszczęcie postępowania w przedmiocie świadczenia odszkodowawczego przysługującego od pracodawcy.
Projekt ustawy przewiduje możliwość dochodzenia przez pracodawcę, który skorzystał z możliwości żądania od pracownika podania informacji o posiadaniu negatywnego wyniku testu na COVID-19 świadczenia odszkodowawczego przysługującego od pracownika, który nie poddał się testowi. O takie świadczenie pracodawca będzie mógł się ubiegać, w przypadku gdy u pracowników, którzy mieli kontakt z pracownikiem, który nie poddał się temu testowi, stwierdzono zakażenie COVID-19, na skutek którego prowadzenie działalności przez pracodawcę zostało istotnie utrudnione.
Zapowiedź kolejnej nowelizacji Polskiego Ładu
Obecnie w Ministerstwie Finansów trwają prace nad rozszerzeniem ulgi dla klasy średniej o osoby pracujące na podstawie umowy zlecenia, emerytów oraz nauczycieli akademickich, dzięki czemu wskazane osoby z wynagrodzeniem/świadczeniem do kwoty 12 800 zł mają zyskać, albo otrzymać takie samo wynagrodzenie jak w 2021 r. Ponadto zapowiedziano rozszerzenie ulgi dla samotnych rodziców w taki sposób, żeby osoby do 12 800 zł nie straciły na zmianach w ramach Polskiego Ładu. Uregulowana ma zostać również kwestia wynagrodzeń funkcjonariuszy i żołnierzy. Zyskać mają również pracodawcy zatrudniający osoby niepełnosprawne.
Ulga dla klasy średniej dla nowych kategorii podatników
Pierwotnie, zgodnie z przepisami ustawy z 29.10.2021 r. ulga dla klasy średniej miała przysługiwać tylko pracownikom i przedsiębiorcom rozliczającym się na skali podatkowej. Rząd uznał jednak, że należy rozszerzyć ją o kilka kategorii podatników. W związku z tym po zmianach w ramach Polskiego Ładu nie stracą osoby otrzymujące dochody w wysokości do 12 800 zł brutto w ramach:
- emerytury i renty,
- umowy zlecenia,
- opodatkowanych świadczeń Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,
- nauczycieli akademickich i innych zawodów, które stosują inne koszty uzyskania przychodów.
Dla tych nowych kategorii osób zarabiających do 12 800 zł brutto zmiany podatkowe będą korzystne albo neutralne. Szczegóły związane ze sposobem obliczania tej ulgi można będzie opisać jak tylko projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu. Wskazano ponadto, że korzystanie z ulgi dla klasy średniej będzie możliwe także przy zbiegu różnych rodzajów umów.
Samotni rodzice do 12 800 zł brutto nie stracą na Polskim Ładzie
W ramach Polskiego Ładu ustawodawca zlikwidował możliwość wspólnego rozliczania się rodzica samotnie wychowującego dzieci. W zamian wprowadzono ryczałtową ulgę w wysokości 1500 zł w skali roku. W praktyce okazało się, że wielu rodziców samotnie wychowujących dzieci traci na tych zmianach. Według zapowiedzianych propozycji premier wskazał, że rodzice, którzy samotnie wychowują swoje dzieci, których zarobki nie przekraczają 12 800 zł brutto miesięcznie, zyskają lub reforma będzie dla nich neutralna. Ponadto osoby, które płacą wyższy podatek niż 1500 zł (kwota ulgi) będą mogły otrzymać zwrot niewykorzystanej ulgi. Brak jest na ten moment szczegółów dotyczących tego rozwiązania, ale rząd wskazuje, że na tej zmianie skorzysta ok. 320 tys. osób.
Żołnierze i funkcjonariusze ze świadczeniem do 12 800 zł nie stracą na Polskim Ładzie
Przedstawiciele służb mundurowych, obok nauczycieli, w związku z tym, że wynagrodzenie za styczeń otrzymali w pierwszych dniach miesiąca byli pierwszymi pokrzywdzonymi na Polskim Ładzie. Wynikało to z nieprecyzyjnych przepisów dla tej grupy osób. W związku z tym osobom, którym zaliczka na podatek została pobrana w sposób niekoniecznie oczekiwany z intencją ustawodawcy, zostały już wypłacone zwroty środków, a rząd zapowiedział, że funkcjonariusze i żołnierze, którzy otrzymują wynagrodzenie do 12 800 zł zyskają na reformie podatkowej lub zmiana będzie dla nich neutralna.
Organizacje pożytku publicznego dostaną wyrównanie z tzw. jednego procenta
Polski Ład, w związku ze zmianami obejmującymi np. wprowadzenie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł oraz podniesieniu drugiego progu podatkowego od kwoty 120 000 zł, spowodował, że organizacje pożytku publicznego otrzymają mniej środków z tzw. jednego procenta. W związku z tym Rząd zapowiedział, że organizacje pożytku publicznego otrzymać mają gwarancje, że od 2023 r. za rok podatkowy 2022 i kolejne – suma korzyści z 1% nie będzie niższa niż za 2021 r. W 2022 r. organizacje pożytku publicznego nie odczują zatem zmian w podatkach. Otrzymają środki z jednego procenta według starych zasad, czyli na podstawie rozliczenia podatku za 2021 rok.
Dodatkowe wsparcie dla firm zatrudniających osoby z niepełnosprawnościami
Przedostatnia zmiana jaka została zapowiedziana, została skierowana do pracodawców zatrudniających osoby z niepełnosprawnościami. Zmiany mają oznaczać, że:
- żaden pracodawca, który pełni szczególną rolę na rynku pracy, nie straci na Polskim Ładzie (to ochrona ponad 900 pracodawców i 100 tys. pracujących u nich osób z niepełnosprawnościami),
- firmy, które zatrudniają osoby z niepełnosprawnościami i prowadzą zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych (ZFRON) i zakładowy fundusz aktywności (ZFA) otrzymają dodatkowe środki z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Ostatnia zapowiedź, która pojawiła się dotyczyła zagwarantowania podatnikom, którzy zarabiają średnio 12 800 zł brutto miesięcznie, rozliczają się na zasadzie PIT–37, że w sytuacji, kiedy ich rozliczenie z urzędem skarbowym za rok 2022 korzystniejsze byłoby według starych zasad podatkowych otrzymają z urzędu skarbowego różnicę.
Składka zdrowotna za styczeń 2022. Podwyżka wyniesie 10%
Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej oraz tzw. liniowcy opłacają składkę zdrowotną za styczeń 2022 r. jeszcze według starych zasad nieobjętych przepisami Polskiego Ładu.
Składka zdrowotna za styczeń 2022 r. (płatna w lutym) nie będzie jeszcze zatem uzależniona od dochodu. Wysokość składki styczniowej będzie jednak różnić się od składki obowiązującej w roku 2021, gdyż zmianie ulega jej podstawa wymiaru.
Główny Urząd Statystyczny opublikował wartość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw włącznie z wypłatami z zysku za czwarty kwartał 2021 r. To właśnie ta wartość stanowi podstawę do wyliczenia składki zdrowotnej za styczeń 2022 dla osób prowadzących działalność gospodarczą. To przeciętne miesięczne wynagrodzenie wg GUS wyniosło 6221,04 zł.
Podstawę wyliczenia składki zdrowotnej za styczeń 2022 stanowi 75% tej wartości, czyli kwota 4665,78 zł.
Składka zdrowotna za styczeń 2022 wynosi 9% tej podstawy, zarówno w przypadku osób rozliczających się według skali podatkowej, jak i w przypadku liniowców. Składka styczniowa wyniesie zatem 419,92 zł. W stosunku do roku 2021 oznacza to wzrost składki o 10%.
Pełne zestawienie składek ZUS na 2022 rok | ||
Rodzaj składki | Składki na 2022 r. | Wzrost w stosunku do 2021 r. |
Składka zdrowotna | 419,92 zł | wzrost o 38,11 zł |
Składka emerytalna | 693,58 zł | wzrost o 77,65 zł |
Składka rentowa | 284,26 zł | wzrost o 31,83 zł |
Składka chorobowa | 87,05 zł | wzrost o 9,74 zł |
Składka wypadkowa | 59,34 zł | wzrost o 6,64 zł |
Składka na Fundusz Pracy | 87,05 zł | wzrost o 9,74 zł |
Łącznie składki ZUS na 2022 r. | 1 631,20 zł | wzrost o 173,71 zł |
Łącznie, miesięczne składki ZUS za styczeń 2022 r. wyniosą 1631,20 zł. Łączny wzrost składek w stosunku do roku 2021 wyniósł 173,71 zł, tj. wzrost o 11,9%.
Składka zdrowotna w tej wysokości obowiązywać będzie tylko przez jeden miesiąc. Już od lutego zaczną obowiązywać nowe zasady naliczania składki zdrowotnej, której wysokość uzależniona będzie od poziomu osiąganych dochodów.
Opisane powyżej zasady dotyczące składki za styczeń 2022 dotyczą jedynie dwóch grup przedsiębiorców, tj. liniowców oraz osób rozliczających się według skali podatkowej. Zasady te nie obowiązują jednak w przypadku firm rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałtowcy zapłacą stałą składkę zdrowotną za wszystkie miesiące 2022 roku.
Źródło: zus.pl
Od 1 lutego 2022 r. niższe stawki VAT na żywność, energię i paliwo
Ustawa z 13.1.2022 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza czasową obniżki stawek VAT na niektóre towary. W związku z tym obniżono stawki VAT w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 lipca 2022 r. do wysokości 0% dla:
1) towarów spożywczych wymienionych w poz. 1 – 18 zał. nr 10 do VATU,
2) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z 10.7.2007 r. o nawozach i nawożeniu, z wyłączeniem podłoży mineralnych,
3) nawozów i środków ochrony roślin, zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej, wymienionych w poz. 10 zał. nr 3 do VATU,
4) ziemi ogrodniczej wymienionej w poz. 12 zał. nr 3 do VATU,
5) gazu ziemnego (CN 2711 11 00 albo 2711 21 00).
Jednak stawki obniżonej do ww. towarów nie stosuje się do importu towarów, o których mowa w art. 138i ust. 1 VATU, a więc importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej równowartości kwoty 150 euro.
Ponadto, wprowadzono stawkę VAT w wysokości 5% (obniżoną z 23%) dla: energii elektrycznej i energii cieplnej.
Natomiast, dla paliw obniżono VAT z 23% do 8%, dotyczy to dokładnie:
1) benzyn silnikowych (CN 2710 12 45 lub 2710 12 49) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
2) olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych olejów z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
3) biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczonych do napędu silników spalinowych – bez względu na kod CN,
4) przeznaczonych do napędu silników spalinowych gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów gazowych (CN 2711, z wyłączeniem CN 2711 11 00 i 2711 21 00) oraz gazowych węglowodorów alifatycznych (CN 2901), skroplonych.
W ustawie nowelizującej w okresie od 1.2.2022 r. do 31.7.2022 r. zobowiązano sprzedawców dokonujący sprzedaży towarów objętych obniżonymi stawkami VAT do zamieszczenia przy kasie rejestrującej w lokalu przedsiębiorstwa, w którym dokonywana jest sprzedaż tych towarów, informacji o obniżonej wysokości VAT w powyższym okresie. Analogicznie sprzedawca dokonujący sprzedaży gazu ziemnego oraz energii elektrycznej i energii cieplnej, jest zobowiązany do przekazywania nabywcy towarów informacji o obniżonej wysokości VAT.
PIT-2 będzie można złożyć w dowolnym momencie
Zgodnie z propozycją, w ustawie z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 32 w ust. 3 ustawodawca planuje wprowadzić następujące zmiany w zapisie: „we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się̨ wyrazy „przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym”. Powodem jest sytuacja związana z faktem, że wielu pracowników nie miało złożonego tego dokumentu, a w związku z tym, iż kwota wolna od podatku wzrosła 10-krotnie, część z nich otrzymała wynagrodzenia niższe o 425 zł.
Zaproponowane zmiany, w art. 32 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, mają na celu wykluczenie kontrowersji związanych z interpretacją przepisu. Znowelizowany art. 32 ust. 3 ustawy, nie będzie budził już̇ wątpliwości, że płatnik ma stosować zmniejszenie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli o 425 zł), również gdy oświadczenie PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym. W przepisie przejściowym przesądzono, że wnioski PIT-2 złożone na dotychczasowych wzorach zachowują̨ moc. W związku z tym podatnicy nie będą zmuszeni składać ponownie PIT-2.
KAS zapewnia, że nie będzie kar za nieświadome błędy
W odpowiedzi na apel Adama Abramowicza, Rzecznika MŚP, Mariusz Gojny, Podsekretarz Stanu Zastępca Szefa KAS zapewnia, że Krajowa Administracja Skarbowa realizując zadania stara się wspierać podatników we właściwym wypełnianiu ich obowiązków. Wsparcie to nabiera szczególnego znaczenia w momencie wprowadzenia kompleksowych zmian, jak te zawarte w przepisach Polskiego Ładu.
Jak podkreśla, wspieranie podatników w prawidłowym wykonywaniu obowiązków wynikających z przepisów wprowadzających Polski Ład – będzie również nadrzędną zasadą, jaką kierować się będą pracownicy jednostek Krajowej Administracji Skarbowej w toku podejmowanych czynności sprawdzających lub kontroli. Zaznacza także, że wprowadzenie tak istotnych zmian może powodować pewne trudności i zapewnia, że żadne nieświadome błędy związane z nowymi regulacjami nie spotkają się z sankcją.
W przesłanym piśmie Zastępca Szefa KAS zapewnia, że KAS jest świadome wyzwań stojących przed przedsiębiorcami związanych z wprowadzeniem nowych zasad opodatkowania i wymienia działania mające upowszechnić wiedzę o rozwiązaniach i zmianach podatkowych, do których należą:
- uruchomienie dedykowanej infolinii w zakresie zmian podatkowych związanych z Polskim Ładem (pod nr tel. 22 765 64 64);
- uruchomienie dodatkowej linii w Krajowej Informacji Skarbowej (pod nr tel. 22 330 03 30 dla połączeń z tel. komórkowych lub 801 055 055 dla połączeń z tel. stacjonarnych);
- przeszkolenie grupy ekspertów, którzy odpowiadają na pytania telefoniczne z obszaru Polski Ład;
- priorytetowe traktowanie połączeń dotyczących Polskiego Ładu na infolinii KIS;
- wdrożenie zmian organizacyjnych w urzędach skarbowych tak, żeby osoby zainteresowane mogły umawiać się na wizyty związane z pakietem Polski Ład do godz. 19.
Źródło: Rzecznik MŚP
Kolejna nowelizacja Polskiego Ładu przyjęta przez Rząd
W ramach przyjętej przez rząd ustawy, która została już skierowana do Sejmu, uregulowano postanowienia obejmujące treść rozporządzenia ministra Finansów z 7.1.2022 r. Wprost wskazano, że płatnik ma stosować zmniejszenie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli o 425 zł) również wtedy, gdy oświadczenie PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym. Jest to postulat, który pierwotnie – wbrew przepisom ustawy o PIT – resort finansów chciał wdrożyć w ramach rozporządzenia.
Uregulowanie terminów zaliczek na podatek
Rząd wskazuje, że w ramach ustawy zostaną uregulowane terminy zaliczki na podatek. W szczególności:
- do projektu ustawy o PIT przeniesiony zostanie mechanizm przedłużonego terminu poboru i wpłaty zaliczek, zawarty w rozporządzeniu ministra finansów z 7.1.2022 r.;
- zasadą kontynuacji zostaną objęte miesiące od lutego do grudnia 2022 r.; oznacza to, że w styczniu obowiązują przepisy rozporządzenia, a od lutego regulować tę kwestię będzie ustawa; należy podkreślić, że kwestia stosowania w styczniu rozporządzenia nadal budzi kontrowersje;
- instrukcja i wytyczne udostępniane dotychczas na stronach Ministerstwa Finansów pozostają aktualne; wprowadzane zmiany nie wpływają na mechanizm zastosowany lub wdrażany przez płatnika na podstawie rozporządzenia; oznacza to, że wysokość zaliczek u pracowników czy zleceniobiorców, którzy osiągają miesięczny przychód do 12 800 zł brutto, powinna być pobierana w wysokości nie wyższej, niż kwota zaliczki obliczanej na zasadach obowiązujących 31.12.2021 r.; jeśli pracownik otrzymał niższe wynagrodzenie za styczeń, dostanie niezwłocznie wyrównanie od pracodawcy;
- jednoznacznie rozstrzygnięto także, że płatnik ma stosować zmniejszenie zaliczki
o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli o 425 zł) również, gdy oświadczenie
PIT-2 jest składane w trakcie roku podatkowego, a nie tylko przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w danym roku podatkowym; ponadto, oświadczenie PIT-2 może złożyć również emeryt lub rencista, który złoży do organu rentowego wniosek o niestosowanie kwoty wolnej; wnioski PIT-2 złożone na dotychczasowych wzorach zachowują moc; oznacza to, że podatnicy nie będą musieli składać ponownie PIT-2.
Uregulowanie wsparcia dla firm zatrudniających osoby z niepełnosprawnościami
Ponadto rząd zdecydował się na uregulowanie wsparcia dla firm, które zatrudniają osoby z niepełnosprawnościami. W szczególności:
- od 1 stycznia kwota wolna od podatku została podwyższona przede wszystkim dla pracowników i zleceniobiorców do 30 tys. zł; rozwiązanie to powoduje niższe wpływy na Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON) i Zakładowy Fundusz Aktywności (ZFA), które w dużym stopniu opierają się na zaliczkach na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników;
- zapowiedź kontynuacji zakładowych działań na rzecz osób z niepełnosprawnościami oraz ich pracodawców – dlatego ZFA i ZFRON zostaną zasilone ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON);
- pracodawca otrzyma wsparcie ze środków PFRON, jeśli jest:
- zakładem aktywności zawodowej,
- zakładem pracy chronionej,
- podmiotem, który utracił status zakładu pracy chronionej, ale zatrudnia co najmniej 15 pracowników (w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy), posiada wskaźnik zatrudnienia osób z niepełnosprawnościami w wysokości co najmniej 18% lub 25% oraz zachował ZFRON;
- rozwiązanie to ma chronić ponad 1000 pracodawców, którzy zatrudniają ponad 100 tys. osób z niepełnosprawnościami.
Proces legislacyjny i dalsze zapowiedzi
Ustawa została przyjęta przez Rząd i trafiła już do Sejmu. Warto jeszcze podkreślić, że mechanizm uregulowany w ustawie nie jest ulgą podatkową a jedynie odroczeniem momentu, kiedy należność będzie konieczna do zapłaty. Tę sytuacje mogą zmienić kolejne nowelizacje, które zgodnie z zapowiedziami resortu finansów są obecnie procedowane i obejmują między innymi rozszerzenie ulgi dla klasy średniej o osoby pracujące na podstawie umowy zlecenia, emerytów oraz nauczycieli akademickich, dzięki czemu wskazane osoby z wynagrodzeniem/świadczeniem do kwoty 12 800 zł mają zyskać, albo otrzymać takie samo wynagrodzenie jak w 2021 r. Zapowiedziano także rozszerzenie ulgi dla samotnych rodziców w taki sposób, żeby osoby do 12 800 zł nie straciły na zmianach w ramach Polskiego Ładu. Uregulowana zostanie również kwestia wynagrodzeń funkcjonariuszy i żołnierzy.
Wraca pełne oskładkowanie umów zlecenia
Zgodnie z informacjami prasowymi MRiPS przekazało do konsultacji społecznych Krajowy Plan Działań na rzecz Zatrudnienia na 2022 r. W treści tego dokumentu zapowiedziano zmianę obejmującą umowy zlecenia. Zgodnie z danymi obecnie w Polsce około 650 tys. osób dorabia na podstawie umowy zlecenia, czyli jest to druga umowa obok umowy o pracę, ale dla około 350 tys. zleceniobiorców jest to główny tytuł do ubezpieczenia.
Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami, pełne oskładkowanie umów zlecenia to próba walki z tzw. umowami śmieciowymi. W praktyce, jeżeli reforma weszłaby w życie, to z perspektywy pracodawcy pod względem kosztów nastąpi zrównanie umowy zlecenia z umową o pracę, przez co umowa zlecenia nie będzie już tak konkurencyjna. Obecnie obowiązkiem pracodawcy jest oskładkowanie umowy zlecenia do wysokości minimalnego wynagrodzenia (3010 zł w 2022 r.), natomiast kolejna umowa zlecenia takiej osoby z innym pracodawcą jest już oskładkowana dobrowolnie. Jeżeli projektowane zmiany wejdą w życie to od każdej umowy, bez względu na jej wysokość pracodawca będzie musiał finansować składki na ubezpieczenia społeczne. Zgodnie z informacjami pojawiającymi się w lecie 2021 r. w ramach reformy pełnego oskładkowania umów zlecenia mogą się pojawić wyjątki.
Z pełnego oskładkowania umów zlecenia mogą zostać wyłączone następujące kategorie zleceniobiorców:
- studenci do 26 roku życia,
- osoby 50/55+, co ma się przyczynić do większej aktywizacji zawodowej,
- artyści i twórcy (składki naliczane od płacy minimalnej. Jeśli dochody będą niższe niż 80 % przeciętnego wynagrodzenia, państwo będzie do składek FUS/ZUS dopłacać).
Warto podkreślić, że umowa zlecenia po zmianach jakie zostały wprowadzone w ramach ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, straciła na konkurencyjności przede wszystkim dlatego, że osoby zarabiające na jej podstawie nie będą mogły skorzystać z ulgi dla klasy średniej. Chociaż w tym zakresie pojawiły się zapowiedzi, z których wynika, że umowy zlecenia finalnie również mają zostać objęte ulgą dla klasy średniej.