Polski Ład – zmiany od lipca 2022 r.

Na co zwrócić uwagę i na co się przygotować skoro zmiany planowane są od lipca 2022 roku, a dopiero co przedsiębiorcy nauczyli się starej wersji Nowego ładu?

Wprowadzenie nowej skali podatkowej, zmiana w kwocie zmniejszającej podatek oraz niepobieranie zaliczek na podatek

Skala podatkowa obecna:

Skala podatkowa projektowana:

Ministerstwo Finansów zaplanowało zatem obniżenie stawki podatku z 17% do 12%. Zmiana ta umotywowana jest tym, aby obniżyć podatki tak jak zapowiadano w ramach polskiego ładu, ale w taki sposób, aby było mniejsze zamieszanie, a przede wszystkim dotyczyło to wszystkich Polaków na skali podatkowej.

Jednocześnie z uwagi na zmianę skali podatkowej, zmienia się też kwota zmniejszająca podatek z kwoty 425 złotych do 300 złotych (rocznie odpowiednio 5 100,00, po zmianie: 3 600,00 PLN).

W przypadku kwoty zmniejszającej podatek pojawia się problem, który polega na tym, że niektórzy pracownicy pracują w wielu miejscach i pojawia się problem związany z faktem, iż w trakcie roku nie mogą w pełni skorzystać z odliczenia kwoty zmniejszającej podatek. Wprowadza się zatem w projekcie, że jeśli ktoś ma kilka etatów, wtedy ma możliwość rozliczania kwoty zmniejszającej podatek u kilku płatników

W oświadczeniu o stosowanie pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo

2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo

3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek

W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik może złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli:

1) łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz

2) w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w art. 31c.

Tym samym w przypadku pracy w kilku miejscach będzie możliwość rozliczania maksymalnie kwoty zmniejszającej podatek w trzech miejscach. Jeśli mamy np. 5 etatów, to i tak tylko w trzech miejscach rozliczamy kwotę zmniejszająca podatek maksymalnie.

Dodatkowo ustawodawca zdecydował o wprowadzeniu możliwości złożenia oświadczenia o niepobierani zaliczek na podatek dochodowy. Kto ma taką możliwość?

Przykład:

Jan Kowalski otrzymał wynagrodzenie z umowy o pracę za miesiące styczeń w wysokości 6 000 zł. Jan składa oświadczenie o niepobieraniu zaliczki na podatek dochodowy, ponieważ zakłada, że w roku podatkowym jego dochody nie przekroczą kwoty 30 000 zł.

Jednocześnie, jeśli podatnik złoży wniosek do płatnika żeby nie pobierał zaliczek, a dojdzie do zmiany sytuacji podatnika i np. jednak przekroczy on ten limit, wtedy podatnik jest obowiązany niezwłocznie wycofać ten wniosek, jeżeli stwierdzi, że wysokość tych dochodów przekroczy tę kwotę.

 

Likwidacja ulgi dla klasy średniej

Ulga dla klasy średniej, czyli mechanizm którego nawet Ministerstwo Finansów nie do końca najwyraźniej zrozumiało zostanie zlikwidowane. Mechanizm ulgi dla klasy średniej polega na uldze dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oblicza się według określonego w ustawie wzoru.

Wzór używamy w zależności od osiąganych przychodów. Przedstawia się on następująco:

Opcja 1: (A x 6,68% – 4.566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68.412 zł, i nieprzekraczającego kwoty 102.588 zł

Opcja 2: (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102.588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133.692 zł.

Litera A ona sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu (zgodnie z art. 27 ustawy o PIT) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty uzyskania przychodu z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

W ramach rekompensaty za likwidację ulgi dla klasy średniej ma posłużyć obniżenie skali podatkowej.

Przywrócenie preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci

Polski ład zlikwidował możliwość rozliczenia z dzieckiem dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Zmiana ta jednak dla wielu osób nie jest korzystna z uwagi na fakt, iż wprowadzono w jego miejsca odliczenie na stałe kwoty 1 500 zł od podatku. Dla osób z wyższymi zarobkami jest to jednak ekonomicznie mniej opłacalny wariant. W ramach projektowanych zmian wrócić ma możliwość odliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko w ramach podobnego jak stary mechanizm, ale z nieznacznie zmienionymi warunkami.

Będzie możliwe rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ale tylko w przypadku osoby samotnie wychowującej, bez np. opieki naprzemiennej.

Projekt przewiduje, iż od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1) małoletnie,

2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe

– podatek może być określony na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.

Jednocześnie jednak w stosunku do poprzednich przepisów, które obowiązywały jeszcze na koniec roku 2021zmienia się wysokość dochodów jakie może osiągnąć dziecko.

Projektowane przepisy przewidują, iż sposób opodatkowania łącznego z dzieckiem jest możliwy, jeśli dziecko nie osiągnęło:

1) dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b oraz

2) przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 (ulga do 26 roku życia, ulga na powrót)

– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Nie jest to już zatem stała kwota 3089,00 złotych tylko zmieniana co roku dwunastokrotność kwoty renty socjalnej.

Zmiany w składce zdrowotnej

W przypadku przedsiębiorców planuje się także zmiany w odniesieniu do możliwości odliczenia składki zdrowotnej.

Uczenie nowych pracowników, obowiązkiem pracodawcy

Projektowany przepis art. 31a ustawy PIT wskazuje, iż płatnik jest obowiązany przed pierwszą wypłatą poinformować nowo zatrudnionego podatnika o możliwości złożenia oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki. Sam warunek ustawy wymaga, aby poinformować pracownika, którego dopiero zatrudniamy o tym jakie wnioski czy oświadczenia może złożyć. Tym samym działy kadr powinny przeanalizować wszystkie możliwości jakie pracownik ma. Wydaje się, że jest to zupełnie zbędny obowiązek ustawowy, ponieważ realnie to pracownik wie, czy ma żonę, czy ma dziecko, ile ma tych dzieci.

Ustawodawca powinien dążyć do ułatwiania przepisów, aby podatnicy nie mieli tylu wątpliwości, a nie przenosić tych obowiązków na pracodawców.

Przesunięcie terminu obowiązku składania JPK dot. ksiąg podatkowych i handlowych

W ramach zmian podatkowych przewidzianych w ustawie z 29 października 2021 r. wprowadzono konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów, ewidencji/wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (uproszczonych ewidencji podatkowych) w formie elektronicznej i przesyłania ich w takiej formie do urzędu skarbowego.

W związku z projektowaną zmianą, przepisy te wejdą w życie z opóźnieniem to jest w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2024 dla tych podatników, którzy składają już JPK VAT, a dla pozostałych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2025.

W przypadku z kolei dużych podatników których przychody za poprzedni rok podatkowy przekroczą kwotę 50 mln euro, oraz podatkowych grup kapitałowych, będą obowiązani prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2023 r. i począwszy od tego roku podatkowego będą obowiązani do przesyłania tych ksiąg w formie ustrukturyzowane.

Zwolnienie z VAT dla usług najmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym świadczonych na rzecz gmin

Przygotowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie Ministra Finansów z 20.12.2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień.

W zmianie rozporządzenia przewidziano wprowadzenie zwolnienia z podatku VAT dla usług w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, świadczonych na rzecz jednostek samorządu terytorialnego i ich związków, jednoosobowych spółek samorządu terytorialnego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych – pod warunkiem, iż usługi te są wykonywane w celu dalszego wynajmu lub dzierżawy tych nieruchomości na rzecz osób fizycznych na ich własne cele mieszkaniowe.

Zakres zwolnienia dotyczącego wynajmu nieruchomości na cele mieszkalne, określony w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU – w obszarze związanym ze wspieraniem budownictwa mieszkaniowego – odnosi się jedynie do działalności prowadzonej w tym zakresie przez społeczne agencje najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Zwolnienie natomiast nie obejmuje wszystkich czynności wynajmu/dzierżawy nieruchomości, jakie są podejmowane przez jednostki samorządu terytorialnego lub ich związki w ramach prowadzonej przez nie lokalnej polityki mieszkaniowej.

W przypadku najmu dokonywanego na rzecz podmiotów innych niż określone w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU, najem jest opodatkowany VAT i przy braku prawa do odliczenia podatku naliczonego należy spodziewać się przerzucania ciężaru ekonomicznego podatku VAT na ostatecznego najemcę. W praktyce powoduje to zwiększenie kosztów najmu lokali mieszkalnych obciążających najemców, którzy wykorzystują te lokale w celu zaspokojenia swoich potrzeb mieszkaniowych.

Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Odroczenie obowiązku integracji urządzeń akceptujących karty płatnicze z kasami fiskalnymi

Zgodnie z nowelizacją ustawy Prawo przedsiębiorców  – od 1 lipca 2022 r. przedsiębiorcy byliby obowiązani do zapewnienia współpracy kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi, zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących.

Minister Finansów postanowił odroczyć termin obowiązku integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi. Odroczenie ustalonego obowiązku do końca 2024 r. oznacza jednocześnie, że w tym okresie nie będą stosowane wobec przedsiębiorców kary pieniężne w wysokości 5000 zł za posiadanie niezintegrowanych urządzeń.

W dialogu z biznesem, w tym z przedstawicielami rynku urządzeń płatniczych, Minister Finansów pracuje nad ustaleniem zastępczego obowiązku raportowania informacji o płatnościach bezgotówkowych.

Planowany do wprowadzenia w okresie odroczenia obowiązku integracji, obowiązek raportowania danych o płatnościach bezgotówkowych będzie dotyczył wyłącznie agentów rozliczeniowych, w rozumieniu art. 2 pkt 1a ustawy z 19.8.2011 r. o usługach płatniczych.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Zmiany dotyczące sprawozdań składanych na podstawie ustawy o rachunkowości

1. Podpisywanie sprawozdań finansowych

Zmiany przepisów ustawy o rachunkowości w zakresie podpisywania sprawozdań finansowych mają na celu wprowadzenie ułatwień dla jednostek kierowanych przez organ wieloosobowy (zarząd).

2. Format sprawozdań finansowych i sprawozdań z działalności

Do ustawy o rachunkowości wprowadzono obowiązek sporządzenia sprawozdań finansowych i sprawozdań z działalności przez jednostki stosujące MSR w nowych formatach. Zmiany dotyczą także skonsolidowanych sprawozdań finansowych oraz sprawozdań z działalności grup kapitałowych.

1. jednostkowe sprawozdania finansowe według RachU – w formacie XML z załączonymi plikami PDF;
2. jednostkowe sprawozdania finansowe według MSR – w dowolnym formacie elektronicznym;
3. skonsolidowane sprawozdania finansowe według MSR – w dowolnym formacie elektronicznym.

Emitenci oraz podmioty pozagiełdowe sporządzali swoje sprawozdania finansowe zgodnie z MSR, zaś sprawozdania z działalności w dowolnej formie elektronicznej (art. 49 ust. 7 i art. 63d RachunkU).

Emitenci sporządzający roczne sprawozdania finansowe w oparciu o polskie standardy rachunkowości (art. 45 ust. 1ga RachunkU), na podstawie którego emitenci sporządzający roczne sprawozdania finansowe, jak również zgodnie z MSR, będą sporządzać swoje sprawozdania finansowe, które stanowią część raportu rocznego, w formacie stosowanym dla celów rocznego raportu finansowego, o którym mowa w rozporządzeniu 2019/815 (XHTML).

Jednostki niebędące emitentami i sporządzające swoje sprawozdania finansowe zgodnie z MSR, będą mogły sporządzać sprawozdania finansowe w formacie stosowanym przez tę jednostkę dla celów rocznego raportu finansowego, o którym mowa w rozporządzeniu 2019/815 (XHTML), lub w innym formacie przeszukiwalnym (art. art. 45 ust. 1h RachunkU).

Sprawozdania z działalności jednostki i grupy kapitałowej (art. 49 oraz art. 55 RachunkU) będą sporządzane w przypadku:

1. emitentów sporządzających swoje sprawozdania finansowe zgodnie z MSR – w formacie XHTML,
2. pozostałych jednostek sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSR – w formacie XHTML lub innym formacie przeszukiwalnym.

3. Konsolidacja sprawozdań finansowych alternatywnych spółek inwestycyjnych

 

Ulga podatkowa dla tzw. frankowiczów przedłużona na rok 2022

Nowe rozporządzenie przedłuża o rok dotychczasowe rozwiązania, które obowiązywały do końca 2021 r.

Zaniechanie poboru PIT ma być stosowane do przychodów (dochodów) osiągniętych od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. Tym samym, rozporządzenie obejmie również osoby, które zawarły ugody w okresie od 1 stycznia 2022 r. do dnia wejścia w życie rozporządzenia, jeśli osoby te spełnią wymienione w rozporządzeniu warunki.

Zaniechanie poboru podatku w praktyce oznacza dla podatników zwolnienie od podatku PIT umorzonych przez banki:

Omawiana regulacja przewiduje także zaniechanie poboru CIT od kredytodawców, od dochodów odpowiadających równowartości umorzonych wierzytelności z tytułu kredytów, od tej części kapitału umorzonego kredytu, od której następuje zaniechanie poboru PIT.

Rozporządzenie ma na celu wsparcie kredytobiorców i kredytodawców w ramach programu zawierania ugód dotyczących „kredytów frankowych”.

Rozporządzenie wejdzie w życie w dniu następującym po ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Zwolnienia z należności celnych przywozowych towarów przeznaczonych dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych

Jak poinformował Departament Ceł, na podstawie art. 61 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych (Dz. Urz. UE L 324 z 10.12.2009) możliwe jest stosowanie zwolnienia z należności celnych przywozowych niżej wymienionych towarów przeznaczonych dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych:

Ww. uprawnione organizacje charytatywne lub dobroczynne do korzystania ze zwolnienia z należności celnych przywozowych towarów, o których mowa w art. 61 ust. 1 rozporządzenia ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych, zostały określone w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 10 marca 2011 r. w sprawie określenia warunków, jakie muszą spełniać instytucje i organizacje uprawnione do korzystania ze zwolnienia od należności celnych przywozowych towarów przeznaczonych dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych (Dz. U nr 61, poz. 310).

Zgodnie § 2 ust. 1 wyżej powołanego rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej instytucje i organizacje, o których mowa w art. 61 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, uprawnione do korzystania ze zwolnienia od należności celnych przywozowych, muszą spełniać następujące warunki:

1. są osobami prawnymi i jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z wyjątkiem partii politycznych, związków zawodowych i organizacji pracodawców, samorządów zawodowych i fundacji utworzonych przez partie polityczne, a ponadto:
   1. nie są jednostkami sektora finansów publicznych,
   2. nie działają w celu osiągnięcia zysku;
2. są osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi działającymi na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania;
3. są jednostkami organizacyjnymi pomocy społecznej wspierającymi osoby i rodziny w wysiłkach zamierzających do zaspokojenia niezbędnych potrzeb i umożliwiających im życie w warunkach odpowiadających godności człowieka.

Ponadto, ww. instytucje i organizacje korzystają ze zwolnień od należności celnych przywozowych, jeżeli prowadzą działalność pożytku publicznego albo, nie prowadząc takiej działalności, nie prowadzą również działalności gospodarczej, o czym stanowi § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia.

Przy dokonywaniu zgłoszenia celnego ww. towarów istotne jest wskazanie jako odbiorcy towaru właściwego podmiotu, zgodnie z ww. kryteriami określonymi w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

Ważne jest także to, że zwolnienia z należności celnych przywozowych przyznawane są wyłącznie na wniosek zgłaszającego, co wymaga wpisania w drugiej części pola 37 zgłoszenia celnego odpowiedniego kodu dla zwolnienia z należności celnych. Dla przypadków objętych art. 61 rozporządzenia nr 1186/2009 jest to kod C20.

Możliwość zwolnienia importu ww. towarów od podatku od towarów i usług (VAT)

Kwestia zwolnienia z podatku od towarów i usług importu artykułów pierwszej potrzeby uregulowana została w art. 61 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.). Zgodnie z art. 61 ust. 1 tej ustawy, zwalnia się od podatku m.in. import leków, odzieży, środków spożywczych, środków sanitarno-czyszczących i innych rzeczy służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykułów o przeznaczeniu medycznym, przywożonych przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących pomocy.

Przedmiotowe zwolnienie ma zastosowanie wyłącznie do organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów (art. 61 ust. 2 ustawy). Pozostałe warunki oraz zasady stosowania tego zwolnienia określone zostały w art. 61 ust. 3-8 ww. ustawy.

Zwolnienia określone w art. 61 ustawy o podatku od towarów i usług stosuje się w przypadku zastosowania zwolnienia od cła (art.81 ww. ustawy).

Dla przypadków objętych art. 61 ustawy o podatku od towarów i usług stosowany kod zwolnienia w zgłoszeniu celnym to 2V0.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Od 1 lipca kolejne zmiany w systemie podatkowym

Rozwiązanie dotyczy podatników na skali podatkowej: emerytów i rencistów, pracowników, zleceniobiorców, przedsiębiorców. W sumie – 25 mln podatników.

Preferencje przy składce zdrowotnej

To rozwiązanie skierowane jest do przedsiębiorców na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej. Będą oni mogli pomniejszać podstawę opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne do określonego limitu.

W przypadku liniowców limit wyniesie 8,7 tys. zł (pomniejszenie dochodu). Dla ryczałtowców – 50% zapłaconych składek zdrowotnych (pomniejszenie przychodu). Natomiast dla podatników na karcie – 19% zapłaconej składki (pomniejszenie podatku). W sumie zmiana dotyczy 1,4 mln podatników.

Likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej

Nastąpi rezygnacja z tzw. ulgi dla klasy średniej. Rząd zapowiada, że zmiany będą dla podatników korzystne lub neutralne. Osoby dla których rozliczenie z tzw. ulgą dla klasy średniej okaże się bardziej opłacalne niż rozliczenie według nowego mechanizmu, będą mogły rozliczyć podatek za 2022 r. na wcześniejszych zasadach (z tzw. ulgą dla klasy średniej).

Przy okazji reformy nastąpi rezygnacja z ulgi na zabytki (od 2023 r.) i tzw. abolicji podatkowej.

Korzystniejsze zasady stosowania kwoty wolnej przy zaliczkach

Rząd zapowiada rozwiązanie dla podatników mających kilka różnych źródeł dochodu równocześnie np. kilka umów o prace, umowę o pracę i dwie umowy zlecania, albo łączą pracę z emeryturą. Pracownicy będą mogli upoważnić nawet 3 płatników (pracodawców, zleceniodawców, ZUS) do zmniejszania zaliczek na PIT (o kwotę wynosząca 3600 zł).

W przypadku 1 umowy kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł, przy dwóch – po 150 zł, a przy trzech – po 100 zł. Dzięki temu wieloetatowcy będą mogli w pełni korzystać z kwoty wolnej już na etapie zaliczek na podatek.

Planuje się uchylenie podwójnego obowiązku wyliczania zaliczek za 2022 r. Obowiązywał będzie jednolity system obliczania zaliczek.

Zwiększy się też rola płatnika w procesie składania oświadczeń PIT-2 przez pracowników. W zamian proponuje się podwyższenie wynagrodzenia płatnika.

Dla samotnych rodziców

Przywrócona zostanie możliwość wspólnego rozliczenia z dzieckiem. Dzięki temu samotni rodzice dwukrotnie skorzystają z kwoty wolnej wynoszącej 30 tys. zł. Wspólne rozliczenie zastąpi wprowadzoną od 1 stycznia 2022 r. ulgę w wysokości 1500 zł.

Preferencje dla rodzin i dzieci

Proponuje się również zwiększenie kwoty zarobków, jakie może osiągnąć dziecko bez utraty preferencji podatkowych przez rodziców. Kwota ta wzrośnie z 3089 zł do 16 061,28 zł w 2022 r. (12-krotność renty socjalnej).

Planuje się aby renty rodzinne małoletnich dzieci nie były doliczane do dochodów rodziców. To oznacza, że dziecko będzie traktowane jako odrębny podatnik i obok rodzica korzystać będzie z kwoty wolnej 30 tys. zł.

Ulgi podatkowe (ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, pracujących seniorów) mają obejmować również zasiłki macierzyńskie przyznawane rodzicom i opiekunom przyjmującym dzieci na wychowanie. Dzięki temu od zasiłków nie byłoby podatku – do ustalonego w tych ulgach limitu.

Wpływy z 1% dla OPP

Przygotowano specjalny mechanizm łagodzący skutki zmniejszonego wpływu z 1% PIT dla sektora OPP. Dzięki niemu wyrównana zostanie różnica w sytuacji, gdy łączna kwota środków przekazanych z 1% PIT w danym roku dla OPP będzie niższa niż w 2022 r.

Bezpieczny budżet i wpływy do JST

Z zapowiedzi wynika, że proponowane zmiany nie dotkną samorządów. JST otrzymają rekompensatę polegającą na zwiększeniu subwencji rozwojowej lub uzupełnieniu subwencji ogólnej.

Dłuższy termin na JPK_PIT i CIT

Wydłużony zostanie termin na przekazywanie JPK_CIT i JPK_PIT. Nowy termin przekazywania JPK w zakresie ksiąg rachunkowych przesunięty będzie na 2025 r.

Konsultacje społeczne

Planowane wejście w życie rozwiązań to 1 lipca 2022 r.

Szerokie konsultacje potrwają od 24 marca do 2 kwietnia 2022 r.

Projekt będzie konsultowany m.in. z Radą Dialogu Społecznego, Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce, Krajową Izbą Doradców Podatkowych, przedstawicielami przedsiębiorców w tym m.in. Rzecznikiem MŚP.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Świadczenie pieniężne za zapewnienie zakwaterowania i wyżywienia obywatelom Ukrainy nie tylko dla osób fizycznych

Zgodnie z przepisami ustawy z 12.3.2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, każdemu podmiotowi w szczególności osobie fizycznej prowadzącej gospodarstwo domowe, który zapewni zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy, może być przyznane na jego wniosek, świadczenie pieniężne z tego tytułu nie dłużej niż za okres 60 dni. Okres wypłaty świadczenia może być przedłużony w szczególnie uzasadnionych przypadkach.

W drodze rozporządzenia określono w jaki sposób można wnioskować o świadczenie. Osoby które udzieliły pomocy będą mogły otrzymać świadczenie za okres faktycznej pomocy obywatelom Ukrainy począwszy od 24.2.2022 r. Wysokość świadczenia, ustalona została w kwocie 40 zł za osobę dziennie. Kwota może być podwyższona przez wojewodę w przypadku:

1. zapewniania zakwaterowania i wyżywienia obywatelom Ukrainy przed dniem wejścia w życie ustawy;
2. gdy podmiotem zapewniającym zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy jest jednostka organizacyjna, osoba prawna albo przedsiębiorca.

Świadczenie jest przyznawane na podstawie wniosku, który osoba pomagająca osobie/osobom z Ukrainy złoży w urzędzie gminy, za okres faktycznego zapewniania zakwaterowania i wyżywienia obywatelom Ukrainy, nie dłużej niż za okres 60 dni i jest wypłacane z dołu. Czas na rozpatrzenie wniosku wynosi do miesiąca od terminu złożenia w gminie. Gmina może uzależnić przyznanie lub wypłatę świadczenia od weryfikacji warunków zakwaterowania i wyżywienia. Weryfikacji dokonują upoważnieni pracownicy urzędu gminy. Świadczenie nie przysługuje, jeżeli warunki zakwaterowania i wyżywienia zagrażają życiu lub zdrowiu ludzi, lub gdy we wniosku, podano nieprawdę.

W szczególnie uzasadnionych przypadkach okres wypłaty świadczenia, za zgodą wojewody, może zostać przedłużony na okres dłuższy niż 60 dni. Zgoda wojewody może dotyczyć:

1. indywidualnych spraw;
2. grupy podmiotów zapewniających wyżywienie i zakwaterowanie obywatelom Ukrainy na obszarze województwa.

W indywidualnych sprawach okres wypłaty świadczenia może zostać przedłużony na czas określony, na szczegółowo uzasadniony wniosek podmiotu zapewniającego wyżywienie i zakwaterowanie obywatelom Ukrainy.

Czym są faktury ustrukturyzowane?

Faktury ustrukturyzowane są jedną z dopuszczanych form dokumentowania sprzedaży obok obecnie występujących w obrocie gospodarczym faktur papierowych i elektronicznych. W komunikacie z dnia 31.8.2021 r. zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.gov.pl podkreślono natomiast, że w 2023 r. korzystanie z e-faktur stanie się obligatoryjne.

Definicję ich znajdziemy w art. 2 pkt 32a VATU zgodnie z nią faktury ustrukturyzowane to faktury, które są wystawiane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), wraz z przydzielonym numerem identyfikującym fakturę w tym systemie. Każdy podatnik przez indywidualne konto w KSeF może wystawić fakturę ustrukturyzowaną z wykorzystaniem wzoru zamieszczonego na elektronicznej platformie usług administracji publicznej.

Krajowy System e-Faktur jest systemem teleinformatycznym służącym do:

Z Krajowego Systemu e-Faktur mogą korzystać:

1. podatnik,

2. podmioty wskazane przez podatnika,

3. podmioty, o których mowa w art. 106c VATU, czyli :

4. osoby fizyczne wskazane przez podmioty, o których mowa w art. 106c VATU,

5. osoby fizyczne wskazane w zawiadomieniu o nadaniu lub odebraniu uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur, którym podatnik lub podmioty, o których mowa w art. 106c VATU, nadali uprawnienia do korzystania z tego systemu,

6. podmioty inne niż wymienione w pkt 1-5, wskazane przez osoby fizyczne korzystające z Krajowego Systemu e-Faktur, jeżeli prawo do wskazywania innego podmiotu wynika z uprawnień nadanych tym osobom fizycznym

– uwierzytelnieni w sposób określony w przepisach.

Po przesłaniu faktury KSeF zweryfikuje jej zgodność ze wzorem i w następstwie pozytywnej weryfikacji przydzieli jej numer identyfikujący w systemie z oznaczeniem daty i czasu. Numeru tego nie należy utożsamiać z numerem faktury, o którym mowa w art. 106e ust. 1 pkt 2 VATU. Datą wystawienia faktury po przejściu pozytywnej weryfikacji w systemie KSeF będzie data jej przesłania przez wystawcę do systemu.

Podatnicy, którzy zdecydują się na wystawianie faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem KSeF, zostaną, co do zasady, zwolnieni z obowiązku ich przechowywania i archiwizowania. Faktury ustrukturyzowane są przechowywane w Krajowym Systemie e-Faktur przez okres 10 lat, licząc od końca roku, w którym zostały wystawione. Po upływie tego okresu podatnik przechowuje faktury ustrukturyzowane poza KSeF do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 112aa ust. 1 i 2 VATU).

W systemie KSeF nie będzie także możliwości wystawiania faktur VAT RR ani faktur pro forma.

Zgodna na otrzymywanie

Otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF będzie wymagało akceptacji odbiorcy takiej faktury. Wyrażanie zgody powinno odbywać się na podobnych zasadach, jakie obowiązują dla faktur elektronicznych. System nie będzie obsługiwał procesu akceptacji nabywcy co do sposobu otrzymania faktur ustrukturyzowanych. Gdy odbiorca nie wyrazi zgody na otrzymanie e-faktury przy użyciu KSeF, wystawca zachowa prawo do wystawienia takiej faktury w systemie, ale wystawioną w ten sposób fakturę będzie zobowiązany przekazać odbiorcy w inny uzgodniony z nim sposób. Taka faktura zachowa walor faktury ustrukturyzowanej, ponieważ będzie posiadała jej ustawowe cechy, czyli numer identyfikacji w systemie KSeF.

Korekty faktur ustrukturyzowanych

Podatnik będzie mógł pomniejszyć podstawę opodatkowania oraz kwotę należnego VAT już w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą w postaci ustrukturyzowanej. Faktura ustrukturyzowana może być korygowana jedynie w postaci faktury ustrukturyzowanej.

Gdy nabywca wyrazi akceptację otrzymania w systemie KSeF faktury wystawionej w tym systemie, dla warunków rozliczenia korekty in minus oznacza to tożsamy moment dokonania korekty podatku należnego u sprzedawcy i podatku naliczonego u nabywcy. Nabywca w takim przypadku będzie miał obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego z chwilą otrzymania faktury w KSeF.

Natomiast brak zgody nabywcy na otrzymywanie faktur w systemie KSeF nie wpływa na zasady korekty podatku należnego u wystawcy faktury korygującej. W takim przypadku wystawca nadal będzie posiadał prawo do korekty podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawi fakturę korygującą in minus w systemie KSeF. Z kolei u nabywcy dla warunków rozliczenia korekty in minus oznaczać to będzie stosowanie zasad przewidzianych w art. 86 ust. 19a VATU.

Co nie niezwykle istotne do faktur ustrukturyzowanych nie będą miały zastosowania przepisy regulujące zasady wystawiania duplikatów faktur.

Ponadto w stosunku do takich faktur nie ma możliwości wystawiania i przesyłania not korygujących w postaci ustrukturyzowanej do faktur ustrukturyzowanych.

Szybszy zwrot VAT a faktury ustrukturyzowane

Podatnicy, którzy zdecydują się na wystawianie e-faktur, będą mogli otrzymać zwrot podatku VAT w ciągu 40 dni od dnia złożenia rozliczenia.

Uzyskanie zwrotu w terminie 40 dni będzie możliwe tylko w po spełnieniu następujących warunków

Zwrot w terminie 40 dni będzie przysługiwał również w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik oprócz e-faktur będzie wystawiał faktury:

W celu uzyskania zwrotu w terminie 40 dni zaznaczy odpowiednie pole w pliku JPK_VAT ze wskazaniem, że występuje z wnioskiem o zwrot VAT w terminie 40 dni. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy zasadność zwrotu wymagać będzie dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł również w tym przypadku przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika.

Rozporządzenie

Przepisy KSeFR określają:

Przedłużone terminy ewidencyjne i sprawozdawcze określone w przepisach ustawy o rachunkowości

 

Czynność	Termin dokonania czynności wynikający z RachunkU	Wydłużenie terminu zgodnie z rozporządzeniem dla jednostek spoza sektora finansów publ.	Przepisy RachunkU
zamknięcie ksiąg rachunkowych	nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia zaistnienia zdarzeń powodujących obowiązek zamknięcia (w przypadku zamknięcia na dzień kończący rok obrotowy, a ten przypada 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 1 miesiąc	art. 12 ust. 2 pkt 1
sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy	nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 26.3.2022 r.)	przedłuża się o 90 dni	art. 24 ust. 5 pkt 2
sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego	nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 52 ust. 1
sporządzenie sprawozdania z działalności	wraz ze sprawozdaniem finansowym (nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego) (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 49 ust. 1
sporządzenie odrębnego sprawozdania na temat informacji niefinansowych	wraz ze sprawozdaniem z działalności (nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego) (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 49b ust. 9
zamieszczenie na swojej stronie internetowej odrębnego sprawozdania na temat informacji niefinansowych	w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 30.6.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 49b ust. 9
zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego	nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 30.6.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 53 ust. 1
sporządzenie sprawozdania z działalności grupy kapitałowej	nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, na który jednostka dominująca sporządza roczne sprawozdanie finansowe (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 55 ust. 2a
sporządzenie odrębnego sprawozdania grupy kapitałowej na temat informacji niefinansowych	wraz ze sprawozdaniem z działalności grupy kapitałowej (nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego) (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 55 ust. 2c
zamieszczenie na swojej stronie internetowej odrębnego sprawozdania grupy kapitałowej na temat informacji niefinansowych	w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 55 ust. 2c
sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego	nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, na który jednostka dominująca sporządza roczne sprawozdanie finansowe (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 63c ust. 2
zatwierdzenie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego	nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego, na który należy sporządzić roczne sprawozdanie finansowe jednostki dominującej (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 30.6.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 63c ust. 4
sporządzenie sprawozdania z płatności	wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym (nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego) (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 63f ust. 1
sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania z płatności	nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, na który jednostka dominująca sporządza roczne sprawozdanie finansowe (jeśli dzień bilansowy przypada na 31.12.2021 r. – termin do 31.3.2022 r.)	przedłuża się o 3 miesiące	art. 63g ust. 4