Naczelnik urzędu celno-skarbowego będzie potwierdzać spis wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy

Ministerstwo Finansów zauważyło, że w obowiązującym stanie prawnym podmioty obowiązane do stosowania legalizacyjnych znaków akcyzy mają problemy z potwierdzaniem spisów wyrobów, które podlegają obowiązkowi oznaczania tymi znakami. Stąd w projekcie rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy – wprowadzono zmianę organu potwierdzającego spis przedmiotowych wyrobów. W tym zakresie zmieniono właściwego naczelnika urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy na naczelnika urzędu celno-skarbowego. Ma to wyeliminować dotychczasowe problemy z potwierdzaniem takiego spisu ze stanem faktycznym. Przygotowana zmiana jest dostosowana do zmiany przewidzianej w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 860). Zmiana miałaby wejść w życie z 1.4.2021.

Objaśnienia podatkowe dotyczące opodatkowania VAT kontraktów drogowych

Opodatkowanie kontraktów drogowych dotyczy w szczególności kwestii prawidłowego ich

zakwalifikowania jako:

1) jednej usługi złożonej, składającej się z wielu czynności będących elementami tej usługi złożonej i opodatkowanych z zastosowaniem stawki podatku VAT właściwej dla tej usługi złożonej, albo

2) zbioru odrębnych świadczeń, które nie tworzą jednej usługi kompleksowej i są opodatkowane stawką VAT właściwą dla każdego z tych świadczeń.

Dokonanie takiej kwalifikacji, jak również rodzaj wykonywanych czynności, determinuje sposób opodatkowania transakcji, w tym również zastosowanie właściwej stawki VAT.

Ministerstwo Finansów zauważa, że usługi utrzymania dróg mogą być świadczone w różnych modelach – różny może być zakres świadczeń, sposób ich realizacji, odpowiedzialność na ocenę charakteru tych usług, i w konsekwencji, na sposób ich opodatkowania VAT. Celem niniejszych objaśnień jest określenie podstawowych przesłanek, które mogą wskazywać, czy w danym przypadku mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, czy ze zbiorem odrębnych świadczeń.

Cała treść ww. objaśnień podatkowych znajduje się na stronie: https://www.gov.pl/web/finanse/ostrzezenia-i-wyjasnienia-podatkowe

Spółka nieruchomościowa zmiany od 2021 r.

Głównymi przesłankami do uznania spółki za spółkę nieruchomościową jest wartość nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz udział wartości nieruchomości w wartości aktywów spółki.

Pojęcie spółki nieruchomościowej zostało określone w art. 4a pkt. 35 ustawy z 15.2.1992 r. o podatku. dochodowym od osób prawnych (dalej: PDOPrU) oraz w art. 5a pkt. 49 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU). We wspomnianych przepisach za spółkę nieruchomościową uznaje się podmioty inne niż osoby fizyczne, obowiązane do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości oraz:

Do obowiązków, które należą do spółek nieruchomościowych wlicza się:

Zbycie udziałów w spółce nieruchomościowej i przeniesienie funkcji płatnika na spółkę nieruchomościową

Na podstawie art. 26aa PDOPrU oraz art. 41 ust. 4f – 4j PDOFizU spółka uznana za spółkę nieruchomościową ma obowiązek wniesienia jako płatnik zaliczki na podatek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zbycie, w przypadku zbywania jej udziałów przez podmiot niemający siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub osobę fizyczną niemającą miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz jeśli:

Podatnik (czyli zbywający) jest zobowiązany przekazać kwotę zaliczki na podatek płatnikowi (czyli spółce) przed 20 dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zbycie, w kwocie 19% od dochodu. Jeśli spółka nie będzie posiadała informacji o kwocie transakcji, powinna wpłacić zaliczkę w wysokości 19% wartości rynkowej zbywanych udziałów bądź praw o podobnym charakterze.

Obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego

W art. 26c PDOPrU oraz w art. 41c PDOFizU został wprowadzony obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego przez spółki nieruchomościowe niemające siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niedopełnienie tego obowiązku może skutkować nałożeniem kary w wysokości do 1 000 000 zł.

Znalezienie przedstawiciela podatkowego może nie być proste, gdyż podlega on solidarnej odpowiedzialności za zobowiązanie podatkowe, które rozlicza w imieniu i na rzecz spółki.

Przedstawicielem może być osoba bądź podmiot uprawniony do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Dodatkowo przedstawiciel, z którym spółka zawiera umowę, nie może:

Obowiązek informacyjny wobec Szefa KAS

Spółki nieruchomościowe a także ich wspólnicy mają obowiązek raportowania o strukturze własności według stanu na ostatni dzień roku podatkowego bądź obrotowego na podstawie art. 45 ust 3f PDOPrU oraz art. 27 PDOFizU.

W terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki, a w przypadku, gdy spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego – do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego należy przedłożyć informacje o:

Obowiązek złożenia tych informacji mają:

Pierwszy raport o strukturze udziałów spółki nieruchomościowe złożą w 2022 roku za rok 2021.

Sprawozdanie o terminach zapłaty w transakcjach handlowych

Na podstawie art. 13a ustawy z 8.3.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych kierownicy podmiotów, o których mowa w art. 27b ust. 2 PDOPrU, a w tym spółek nieruchomościowych są zobowiązani do przekazania ministrowi do spraw gospodarki sprawozdanie o stosowanych przez te podmioty w poprzednim roku kalendarzowym terminach zapłaty w transakcjach handlowych w terminie do 31 stycznia za rok poprzedni.

Co ważne, ponieważ pojęcie spółki nieruchomościowej istnieje od 1.1.2021 roku, to takie spółki nie muszą przesyłać sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych za 2020 rok i pierwsze sprawozdanie złożą dopiero za 2021 rok.

Promowanie wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych

Ustawa określa:

 

Szacunek MRPiT: stopa bezrobocia rejestrowanego w styczniu 2021 r. wyniosła 6,5%

Ze wstępnych danych MRPiT wynika, że liczba bezrobotnych w końcu stycznia 2021 roku wyniosła 1089,6 tys. osób bezrobotnych i w porównaniu do stanu z końca 2020 roku liczba ta wzrosła o 43,2 tys. osób, czyli o 4,1%.

Wzrost bezrobocia w styczniu jest zjawiskiem stałym polskiego rynku pracy związanym z sezonowością zatrudnienia, upływem z końcem roku okresu na jaki zawarte były umowy czasowe, czy zakończeniem udziału w działaniach aktywizacyjnych.

W tym roku nałożyły się na to również wprowadzone w związku z pandemią obostrzenia w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. W urzędach pracy w styczniu 2021 r. rejestrowali się przede wszystkim sprzedawcy, kucharze, pomocniczy robotnicy budowlani czy gospodarczy, ślusarze, mechanicy pojazdów samochodowych, magazynierzy i murarze. Są to zawody, w których od lat rejestruje się najwięcej bezrobotnych.

Według danych Eurostat w grudniu 2020 r. Polska była, po Czechach drugim krajem w Unii Europejskiej z najniższym bezrobociem (3,3%).

Średnia stopa bezrobocia w Unii Europejskiej według danych Eurostatu wynosi 7,5%.

Źródło:

gov.pl

Przesunięcie terminu wpłaty przez płatników zaliczek PIT za styczeń 2021 r. do 20 sierpnia 2021 r.

Przygotowano projekt rozporządzenia, w którym przewidziano kolejne przesunięcia terminów wpłaty zaliczek PIT dla płatników. Proponuje się przedłużenie do 20.8.2021 r. terminów przekazania zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego pobranych od podatników przez płatników w styczniu 2021 r.

W uzasadnieniu projektu rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego stwierdzono, że w związku z trwającym stanem epidemii COVID-19 oraz wprowadzonymi ograniczeniami dla niektórych rodzajów działalności gospodarczej, zasadne jest wprowadzenie kolejnych rozwiązań ułatwiających wywiązywanie się przez płatników z ustawowego obowiązku wpłaty zaliczek na podatek oraz zryczałtowanego podatku dochodowego pobranych od podatników.

Proponowane rozwiązanie dotyczy m.in. branż: gastronomicznej, rozrywkowej, dbającej o zdrowie fizyczne, turystycznej, czy sprzedaży detalicznej.

Proponuje się przedłużenie do 20.8.2021 r. terminów przekazania podatku pobranego za styczeń 2021 r., przewidzianego w:

1) art. 38 ust. 1 PDOFizU (podatek dochodowy, o którym mowa w art. 31 tej ustaw, od dochodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy) oraz

2) art. 42 ust. 1 PDOFizU (podatek dochodowy, o którym mowa odpowiednio w art. 41 ust. 1 i 4 tej ustawy, od dokonanych świadczeń z tytułu działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 tej ustawy, oraz od dochodów/przychodów z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych).

Rozporządzenie wejdzie w życie w dniu ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

Warto przypomnieć, że terminy wpłat zostały już przedłużone do:

1. 20.5.2021 r. – zaliczki i podatek pobrane przez płatników w październiku 2020 r.,
2. 20.6.2021 r. – zaliczki i podatek pobrane przez płatników w listopadzie 2020 r.,
3. 20.7.2021 r. – zaliczki i podatek pobrane przez płatników w grudniu 2020 r.

Tarcza antykryzysowa 7.0. Jakie wsparcie wypłaca ZUS?

Ponowne świadczenie postojowe

Ponowne świadczenie postojowe przysługuje osobom prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie przepisów Prawa przedsiębiorców, których rodzaj przeważającej działalności, na dzień 30 listopada 2020 r., oznaczony jest kodem PKD wymienionym w tzw. Tarczy antykryzysowej 7.0.

Ponowne świadczenie postojowe (w zależności od kodu PKD przeważającej działalności na 30 listopada 2020 r.) przysługuje jednokrotnie albo maksymalnie dwa razy. Ponowne świadczenie postojowe można otrzymać w takiej samej wysokości co wcześniej wypłacone świadczenie postojowe (2080 zł albo 1300 zł).

Zwolnienie z obowiązku opłacania składek za styczeń 2021 r. albo za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.

Aby skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek płatnik musi spełnić następujące warunki:

Źródło:

gov.pl

Od 1 lutego Informację CUK można wysłać przez Bramkę REST API

Informacja w sprawie opłaty od środków spożywczych – CUK(1) powinna zawierać:

1) dane producenta i podmiotu obowiązanego do uiszczenia opłaty;

2) informację o składzie napojów będących przedmiotem umowy, w tym o dodatku kofeiny lub tauryny, substancji słodzących oraz o zawartości cukrów w przeliczeniu na objętość napojów w zakresie pozwalającym na obliczenie wysokości opłaty;

3) datę i podpis producenta lub osoby przez niego upoważnionej.

Informację CUK(1) można podpisywać tylko podpisem kwalifikowanym.

Ministerstwo Finansów poinformowało, że struktura logiczna XML dla informacji-CUK została opublikowana na ePUAP. Zasady składania plików przez Bramkę REST API są opisane w zmienionej specyfikacji interfejsów „Specyfikacja Interfejsów usług JPK wersja 3.3”(patrz: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk_vat/pliki-do-pobrania/)

Wysłanie CUK do właściwego urzędu skarbowego jest możliwe przy wykorzystaniu aplikacji Klient JPK WEB (patrz: https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/jpk-client), która została zaktualizowana do obsługi plików CUK(1).

Najem ze stawką 8,5% podatku również dla przedsiębiorcy – fiskus zmienia stanowisko

Tak, od 2021 roku także przedsiębiorcy mogą skorzystać z rozliczania wynajmu w formie zryczałtowanej i płacić podatek w wysokości 8,5 % dla przychodów do wysokości 100 000 zł.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt. 4 lit. b ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: RyczałtU) przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PDOFizU), podlegają opodatkowaniu w wysokości:

Do tej pory osoby fizyczne prowadzące wynajem znajdowały się w katalogu zawierającym wyłączenia z objęcia zryczałtowanym podatkiem i mogły skorzystać jedynie z opodatkowania na zasadach ogólnych, o których mowa w art. 27 PDOFizU bądź z podatku liniowego wspomnianego w art. 39c PDOFizU.

Jest to szczególnie korzystna zmiana dla podatników, którzy mają stosunkowo niskie koszty uzyskania przychodu w porównaniu do przychodów.

Co ważne zgodnie z art. 3 RyczałtU nie można łączyć ze sobą przychodów z opodatkowanych na zasadach ogólnych z przychodami opodatkowanymi w sposób zryczałtowany. Oznacza to, że przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych bądź liniowo z podatku dochodowego od osób fizycznych nie może zastosować ryczałtu do części związanej z wynajmem. Będzie on musiał wybrać jedną formę opodatkowania, która będzie miała zastosowanie do wszystkich przychodów z działalności gospodarczej.

Wyłączenia z zastosowania ryczałtu

Ze zryczałtowanej formy rozliczania podatku nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy:

1. dodatkowo osiągają przychody z tytułu prowadzenia aptek, kupna i sprzedaży wartości dewizowych, handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych – art. 8 ust. 1 RyczałtU;
2. w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody wyższe niż 2 000 000 EUR – art. 6 ust. 4 RyczałtU.

Zgodnie z art. 8 ust. 2 RyczałtU, aby nie utracić możliwości korzystania ze zryczałtowanego podatku przedsiębiorca nie może w roku podatkowym, w którym był związany umową o pracę, bądź spółdzielczym stosunkiem pracy, a także rok po ustaniu tych stosunków, na rzecz pracodawcy/byłego pracodawcy wykonywać czynności (świadczenia usług i sprzedaży towarów handlowych) tożsamych do czynności wykonywanych podczas trwania stosunku służbowego.

Przedsiębiorca od dnia dokonania takiej sprzedaży towarów lub świadczenia usług traci możliwość rozliczania podatku dochodowego w formie zryczałtowanej i od tego dnia do końca roku podatkowego rozlicza podatek dochodowy na zasadach ogólnych.

Pomoc dla przedsiębiorców z kolejnych 9 branż

Rozwiązania zawarte w Tarczy Finansowej PFR 2.0 mają zapobiec znacznemu spadkowi przychodów i utracie płynności finansowej przedsiębiorstw, a w konsekwencji ochronić wiele miejsc pracy i zapobiec bankructwom tych, które zostały najbardziej dotknięte negatywnymi skutkami pandemii COVID-19.

Wsparcie dla nowo dodanych branż

Pomoc rządu zostanie skierowana do przedsiębiorców prowadzących:

1. sprzedaż hurtową odzieży i obuwia;
2. działalność klubów sportowych;
3. naukę języków obcych;
4. sprzedaż detaliczną obuwia i wyrobów skórzanych prowadzoną w wyspecjalizowanych sklepach;
5. pranie i czyszczenie wyrobów włókienniczych i futrzarskich;
6. produkcję filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;
7. postprodukcję związaną z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi;
8. dystrybucję filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;
9. nagrania dźwiękowe i muzyczne.

Wsparcie dla nowo dodanych branż wyniesie 750 mln zł. Z tej formy dofinansowania będzie mogło skorzystać ok. 5 tys. przedsiębiorstw z dodanych kodów.

Tarcza Finansowa PFR 2.0

Na program składają się dwa działania:

1. Tarcza Finansowa 2.0 Polskiego Funduszu Rozwoju dla mikrofirm o wartości 6,5 mld zł;
2. Tarcza Finansowa 2.0 Polskiego Funduszu Rozwoju dla małych i średnich firm o wartości 6,5 mld zł.

Wybrane warunki udzielenia subwencji:

1. prowadzenie działalności w ramach co najmniej jednego określonego w programie kodu PKD;
2. zatrudnianie co najmniej jednego pracownika na dzień 31 grudnia 2019 r. lub 31 lipca 2020 r.;
3. zanotowanie określonego spadku obrotów oraz dodatkowe warunki formalne;

Warunki umorzenia 100 % subwencji:

1. kontynuacja prowadzenia działalności gospodarczej;
2. utrzymanie średniego zatrudnienia (mikroprzedsiębiorstwa) lub rozliczenie nadwyżki udzielonej subwencji (MŚP);
3. weryfikacja ex post prognozy straty oraz wysokości obrotów gospodarczych za okres od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. (MŚP).

Źródło:

gov.pl