Wesołych Świąt!
Spokojnych Świąt Wielkanocnych spędzonych w gronie najbliższych, wszelkiej pomyślności, odpoczynku i zdrowia.
Zespół Legalis Księgowość Kadry Biznes
Nie będzie obowiązkowego KSeF w tym roku!
Podatnicy mogą dobrowolnie korzystać z KSeF od 1.1.2022 r. Obowiązek e-fakturowania co do zasady miał wejść w życie 1.7.2024 r., a dla małych i średnich firm zwolnionych z VAT od 1.1.2025 r.
Jednak, jak podał resort finansów w systemie zostały wykryte krytyczne błędy uniemożliwiające wejście w życie KSeF w zakładanych wcześniej terminach.
Więcej treści podatkowych po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Przetestuj
Minister Finansów uzasadnił, że system ten powinien zabezpieczać możliwość działania również podczas błędów czy problemów informatycznych. Przedsiębiorcy muszą mieć komfort prowadzenia działalności gospodarczej i pewność, że wystawione faktury trafią do systemu.
System zostanie wdrożony wówczas, gdy jego obowiązkowe wejście w życie nie będzie zagrażało bezpieczeństwu obrotu gospodarczego.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało przeprowadzenia zewnętrznego audytu informatycznego dotyczącego KSeF, po którym zostanie wskazany nowy termin wdrożenia systemu. Zapowiedziano w tej sprawie również konsultacje z przedsiębiorcami.
Wesołych Świąt!
Spokojnych i radosnych Świąt Bożego Narodzenia! Niech zbliżający się rok będzie wypełniony sukcesami w życiu osobistym oraz zawodowym.
9 czerwca – Dzień Księgowego
Planowane zmiany KSH w zakresie procesów reorganizacyjnych
Reorganizacja krajowa
Podział przez wyodrębnienie to jedna z najważniejszych zmian wprowadzona omawianą nowelizacją. Ten rodzaj podziału cechuje się przeniesieniem części aktywów i pasywów spółki dzielonej na istniejącą lub nowo zawiązaną spółkę w zamian za udziały lub akcje spółek przejmujących lub nowo zawiązanych, które obejmie spółka dzielona. W odróżnieniu do obecnie obowiązujących przepisów w przypadku podziału przez wyodrębnienie wspólnicy spółki przejmującej staną się wspólnikami spółki dzielonej. Zastosowanie będzie miała nadal zasada sukcesji uniwersalnej praw i obowiązków.
Uproszczone łączenie to nowy rodzaj reorganizacji, który przeprowadzany jest bez przyznania udziałów lub akcji spółki przejmującej w sytuacji, gdy jeden wspólnik posiada w sposób bezpośredni lub pośrednio wszystkie udziały lub akcje łączących się spółek albo wspólnicy łączących się spółek posiadają udziały lub akcje w tej samej proporcji we wszystkich łączących się spółkach.
Zmiany w zakresie spółek komandytowo-akcyjnych
Spółka komandytowo-akcyjna będzie mogła uczestniczyć w procesie połączenia jako spółka przejmująca albo nowo zawiązana, a w procesie podziału – jako spółka dzielona. Jest to istotna zmiana w przedmiocie statusu spółek osobowych w transakcjach fuzji i przejęć. Możliwe będzie łączenie się spółek osobowych lub kapitałowych i przeniesienie całego majątku na spółkę komandytowo-akcyjną, zawiązanie nowej spółki komandytowo-akcyjnej jako spółki docelowej i przeniesienia na nią majątku łączących się spółek w zamian za jej akcje.
Kontrola legalności
Dzięki nowelizacji znacznemu rozszerzeniu ulegnie kontrola legalności operacji transgranicznych. Wprowadzony zostanie obowiązek uzyskania zaświadczenia o zgodności z prawem polskim podziału transgranicznego w zakresie procedury podlegającej temu prawu, co dotychczas obowiązywało na gruncie połączeń transgranicznych. Kontrola będzie miała charakter interdyscyplinarny, zawierając kwestie rejestrowe, podatkowe, pracownicze i karne. Nieuzyskanie zaświadczenia ma powodować niemożliwość przeprowadzenia reorganizacji. Sąd rejestrowy wyda spółce zaświadczenie o zgodności z prawem polskim, chyba że uzna, że podział transgraniczny spełnia przesłanki nadużycia, naruszenia lub obejścia prawa.
Reorganizacja transgraniczna
- Transgraniczne przekształcenie spółek jako jedna z dwóch nowych typów operacji transgranicznych. Spółka kapitałowa lub spółka komandytowo-akcyjna może zostać przekształcona w spółkę zagraniczną wskazaną w Załączniku II do dyrektywy 2017/1132 Parlamentu Europejskiego i Rady z 14.6.2017 r. podlegającą prawu państwa członkowskiego UE lub państwa-strony umowy o EOG oraz przenieść swoją siedzibę statutową, zarząd główny lub główny zakład do tego państwa. W takim przypadku zostaje zachowana przy tym osobowość prawną.
Trzy rodzaje podziałów transgranicznych spółek kapitałowych:
- przez zawiązanie nowych spółek, czyli cały majątek spółki dzielonej przechodzi na nowy podmiot lub podmioty, a wspólnicy spółki dzielonej obejmują udziały lub akcje w nowej spółce/spółkach,
- przez przejęcie i zawiązanie nowej spółki – spółka lub spółki nowo zawiązane obejmują cały majątek spółki dzielonej, a wspólnicy otrzymują w zamian za to udziały lub akcje spółki lub spółek nowo zawiązanych,
- przez wydzielenie – nowo zawiązana spółka lub spółki otrzymują część majątku spółki dzielonej a wspólnicy spółki dzielonej obejmują w zamian za to udziały lub akcje spółki lub spółek nowo zawiązanych.
Podział przez wydzielenie jest szczególnie istotny, ponieważ może on pozwolić na przeprowadzenie procesu zbliżonego do przekształcenia oddziału przedsiębiorcy zagranicznego w spółkę kapitałową, przy zachowaniu sukcesji uniwersalnej praw i obowiązków, co obecnie jest niemożliwe.
Wzmocnienie sytuacji wspólników, pracowników i wierzycieli w procesie reorganizacji
Przepisy projektu nowelizacji przewidują wzmocnienie ochrony wspólników, pracowników i wierzycieli spółek uczestniczących w procesach reorganizacyjnych, których interesy bezpośrednio związane mogą być z planowaną operacja transgraniczną.
Pracownicy
Pracownikom ma zostać przyznana możliwość składania uwag do planu operacji transgranicznej. Ponadto podmiot uczestniczący w danej transakcji, zobowiązany będzie do sporządzenia sprawozdania dotyczącego jej skutków oraz zapewnienia dostępu do sprawozdania określającego m.in. wpływ planowanej reorganizacji na sytuację prawną pracowników, przy czym docelowo kwestie te mają zostać uregulowane w odrębnej ustawie.
Wspólnicy
Wspólnikowi głosującemu przeciwko danej operacji transgranicznej ma zostać przyznane prawo wyjścia ze spółki i otrzymania wynagrodzenia za udziały lub akcje o wartości równej wartości posiadanych przez niego udziałów lub akcji. Wynagrodzenie powinno zostać oszacowane przez niezależnego biegłego oraz umożliwienie mu składania uwag do planu reorganizacji.
Wierzyciele
Wierzyciele będą uprawnieni do zwrócenia się do odpowiedniego organu o ustanowienie zabezpieczeń w terminie miesiąca od dnia ujawnienia lub udostępnienia planu reorganizacji, jednakże wierzyciele powinni uwiarygodnić, że z powodu planowanego działania zaspokojenie ich roszczeń jest zagrożone oraz że nie uzyskali odpowiednich zabezpieczeń od spółki. Wykonanie zabezpieczenia, będzie uzależnione od tego, czy reorganizacja transgraniczna zostanie skutecznie przeprowadzona.
Podsumowując, projekt ułatwi dokonywanie reorganizacji podmiotów posiadających siedziby w różnych państwach członkowskich UE. Ponadto nowelizacja przewiduje liczne zmiany w odniesieniu do operacji transgranicznych i krajowych. Użyteczne mogą okazać się narzędzia w „wewnątrzkrajowych” reorganizacjach w postaci uproszczonego połączenia lub podziału przez wyodrębnienie. Obecnie opublikowany projekt został skierowany do Komitetu do Spraw Europejskich.
Likwidacja wymogu uzgadniania z naczelnikiem US prognozy prewspółczynnika – projekt SLIM VAT 3
Zgodnie z aktualnie obowiązującymi uregulowaniami podatnik ma obowiązek uzgodnić z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu, prognozę w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego na gruncie art. 86 ust. 2e VATU (tzw. prewspółczynnik) oraz art. 90 ust. 8 VATU (proporcja odliczenia).
W przypadku prewspółczynnika wymóg obowiązanych do jego stosowania podatników dotyczy tych podatników, którzy rozpoczynają w danym roku wykonywanie działalności podlegającej VAT oraz pozostającej poza VAT (art. 86 ust. 2e VATU) lub takich, którzy uznają że stosowany przez nich prewspółczynnik za poprzedni rok okazałby się niereprezentatywny (art. 86 ust. 2f VATU).
W przypadku proporcji odliczenia, o której mowa w art. 90 ust. 8 VATU do przyjęcia proporcji wyliczonej szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu, są obowiązani podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 VATU (a więc obrotu zarówno z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi prawo takie nie przysługuje), lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30.000 zł.
Proponowana przez SLIM VAT 3 zmiana polega na likwidacji wymogu uzgadniania prognozy prewspółczynnika lub prognozy proporcji i sporządzania protokołu przez naczelnika urzędu skarbowego.
Zamiast tego zostanie wprowadzone zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych przez podatnika: prewspółczynniku lub proporcji.
W myśl nowego brzmienia art. 86 ust. 2e VATU podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza (nie objętej VAT), w celu obliczenia prewspółczynnika, przyjmuje dane wyliczone szacunkowo. Jednocześnie podatnik będzie obowiązany zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęty prewspółczynnik został zastosowany po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK.
Taki sam sposób postępowania dotyczyć będzie podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu w ramach tzw. sprzedaży mieszanej (art. 90 ust. 8) lub u których obrót ten, w poprzednim roku, był niższy niż 30.000 zł. Podatnicy ci również będą obowiązani powiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wysokości przyjętej proporcji w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK.
Likwidacja wymogu uzgadniania prognozy proporcji i sporządzania protokołu przez naczelnika urzędu skarbowego dotyczy również grup VAT. W myśl art. 7 pkt 1 ustawy wprowadzającej pakiet SLIM VAT 3 stosowana przez grupę i jej członków proporcja wyliczana będzie szacunkowo, bez konieczności jej uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego.
Przypomnijmy, że planowane na 1 lipca 2022 r. wejście w życie przepisów dotyczących grupy VAT zostało przesunięte na 1 stycznia 2023 r. Zgodnie z brzmieniem nowego art. 96 ust. 9k VATU w momencie wykreślenia z rejestru grupy VAT naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie członka tej grupy jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki podatnik ten posiadał przed dniem wykreślenia. W efekcie może się zdarzyć, że podatnik ten uzna, iż w odniesieniu do niego kwota obrotu dla ustalenia proporcji będzie niereprezentatywna. W takiej sytuacji, zgodnie z art. 7 pkt 2 ustawy wprowadzającej pakiet SLIM VAT 3 podatnik przyjmie wartość proporcji szacunkowo, bez konieczności uzgadniania tego z naczelnikiem urzędu skarbowego. Będzie miał jednak obowiązek zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK.
Zawiadomienia, o których tu mowa, będą mogły być doręczone naczelnikowi również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Nowe usługi w e-Urzędzie Skarbowym
Pełnomocnictwa w e-Urzędzie Skarbowym
W e-Urzędzie Skarbowym można złożyć pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej (formularz UPL-1) oraz zawiadomienie o zmianie lub odwołaniu takiego pełnomocnictwa (formularz OPL-1). Zawiadomienie składa się w swoim imieniu lub innej osoby czy innego podmiotu – jeśli użytkownik jest pełnomocnikiem zawodowym (adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym).
Usługi dla pełnomocników
Pełnomocnicy ogólni mają w e-US dostęp do listy swoich mocodawców. Mogą również składać pisma w ich imieniu, bez konieczności samodzielnego uzupełniania danych identyfikacyjnych i adresowych mocodawcy.
Ta sama funkcjonalność została wprowadzona w formularzu ZAP-3 – dane mocodawcy są wprowadzone automatycznie.
Źródło: Ministerstwo Rozwoju i Technologii
Udostępnianie komornikom sądowym informacji objętych tajemnicą skarbową
Na podstawie art. 299 § 7 OrdPU wydano rozporządzenie w sprawie udostępniania komornikom sądowym informacji objętych tajemnicą skarbową, które określa:
1) rodzaje informacji udostępnianych nieodpłatnie komornikom sądowym za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym;
2) wysokość opłaty uiszczanej za udostępnienie informacji komornikom sądowym (opłata);
3) tryb pobierania przez organy podatkowe inne niż organy KAS opłaty oraz sposób uiszczania tej opłaty.
Wysokość opłaty wynosi:
1) 50 zł – w przypadku informacji udostępnianej: (a) przez organy KAS, (b) w postaci elektronicznej przez organy podatkowe inne niż organy KAS, pod warunkiem że komornik sądowy wnosi o udostępnienie informacji w postaci elektronicznej;
2) 65 zł – w przypadku informacji udostępnianej w postaci papierowej przez organy podatkowe inne niż organy KAS.
Pakiet SLIM VAT 3 – doprecyzowanie warunków korekty podatku należnego w systemie TAX FREE
Elektroniczny obieg dokumentów i elektroniczne potwierdzenie, przez organy celne, wywozu towarów poza terytorium UE obowiązuje w systemie TAX FREE od 1 stycznia 2022 r. W rezultacie sprzedawca towaru otrzymuje elektroniczne potwierdzenie w dniu, kiedy nastąpił faktyczny wywóz towarów.
Aby zastosować do danej dostawy towarów stawkę 0% sprzedawca, zgodnie z brzmieniem art. 129 ust. 1 VATU, musi – oprócz potwierdzenia wywozu towarów – posiadać również dokument potwierdzający dokonanie zwrotu podatku podróżnemu (czyli osobie fizycznej niemającej miejsca zamieszkania na terytorium UE) w formie rozliczenia bezgotówkowego lub w formie wypłaty gotówkowej.
Proponowana przez pakiet SLIM VAT 3 zmiana art. 129 ust. 2 VATU ma charakter doprecyzowujący warunki dokonania korekty podatku należnego od dostawy towarów dokonanej na rzecz podróżnego w sytuacji, kiedy zwrot podatku temu podróżnemu nastąpił w formie wypłaty gotówkowej już po upływie terminu do złożenia deklaracji podatkowej. Dzieje się tak w przypadku, gdy podróżny, po upływie nawet kilku miesięcy, wraca do Polski w celu osobistego odbioru zwracanego podatku.
Aktualnie obowiązujące brzmienie art. 129 ust. 2 VATU określało możliwość dokonania korekty deklaracji tylko w odniesieniu do dokumentu potwierdzającego wywóz towaru – zaistniała więc wątpliwość co do dokumentu potwierdzającego otrzymanie przez podróżnego gotówki.
Zgodnie z proponowaną zmianą w przypadku, gdy sprzedawca dokona zwrotu podatku w gotówce i uzyska dokument, na którym podróżny potwierdził własnoręcznym czytelnym podpisem otrzymanie zwrotu kwoty podatku po upływie terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy podatnik będzie mógł dokonać korekty podatku należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument. Prawo do dokonania korekty będzie możliwe gdy sprzedawca będzie w posiadaniu tego dokumentu nie później, niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy.
Zmiana ta wejdzie w życie następnego dnia po dniu ogłoszenia ustawy wprowadzającej pakiet SLIM VAT 3 i należy ją stosować (w myśl art. 14 ustawy wprowadzającej SLIM VAT 3) od 1 stycznia 2022 r.
Zwrot kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej bez wydawania decyzji – pakiet SLIM VAT 3
Zgodnie z art. 111 ust. 5 VATU zwolnieni z VAT podatnicy, po zakupie kasy rejestrującej, mogą wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego o zwrot na swój rachunek bankowy 90% wartości kasy, nie więcej niż 700 zł. Muszą jednak, w tym celu złożyć stosowny wniosek. Zwrot ten mogą otrzymać w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku.
Pakiet SLIM VAT 3, wychodząc naprzeciw oczekiwaniom podatników proponuje, poprzez dodanie art. 111 ust. 5a VATU, wprowadzenie regulacji przyspieszającej datę zwrotu części kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej. Mianowicie, w przypadku wniosku, który nie budzi wątpliwości urząd skarbowy będzie zwracał podatnikowi tę kwotę bez wydawania decyzji. Na pewno przyspieszy to termin zwrotu części wydatków.
Decyzję swoją, natomiast, naczelnik urzędu skarbowego wyda w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości. W swojej decyzji określi on prawidłową wysokość zwrotu lub odmówi dokonania zwrotu (dodany art. 111 ust. 5b VATU).
