Odsetki od wypłaty odszkodowań po terminie – bez PIT

Projekt ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych został przygotowany przez sejmową komisję do spraw petycji. Z uzasadnienia do projektu wynika, że zmiana ma na celu jednoznaczne przesądzenie, iż odsetki wypłacane z tytułu nieterminowej wypłaty odszkodowań i innych świadczeń pieniężnych o podobnym charakterze są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W obecnym stanie prawnym zwolnieniem przedmiotowym od podatku dochodowego w sposób oczywisty i nie budzący wątpliwości objęte są odszkodowania oraz inaczej nazwane świadczenia pieniężne o podobnym charakterze określone m.in. w art. 21 ust. 1 pkt 3, 3a, 3b, 3c, 3d, 3e, 4, 29, 29a, 106 i 120 PDOFizU. Natomiast zwolnienie od podatku odsetek wypłacanych z tytułu nieterminowej wypłaty tych świadczeń jest przedmiotem wielu sporów pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Przy czym sądy administracyjne nie zajmują jednoznacznego stanowiska. Przepisy przewidziane w projekcie ustawy zmieniającej regulują jednoznacznie, że w przypadku odsetek należnych z tytułu nieterminowej wypłaty odszkodowań i inaczej nazwanych wypłat o charakterze odszkodowawczym wynikające z ww. przepisów, kwoty tych odsetek będą zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zmiana przepisów miałaby wejść w życie od 1.1.2022 r.

Prekonsultacje SLIM VAT 2 rozpoczęte

„Kilka miesięcy temu opracowaliśmy pierwszy pakiet SLIM VAT. Był to pilotażowy projekt, ułatwiający rozliczenia tego podatku i znoszący zbędne obowiązki, utrudniające przedsiębiorcom prowadzenie biznesu. Dzisiaj prezentujemy pakiet składający się aż z 15 nowych uproszczeń, które oszczędzą przedsiębiorcom wiele czasu spędzanego nad formalnościami i poprawią płynność firm, szczególnie ważną w czasie epidemii. Proponowane w drugim pakiecie SLIM VAT rozwiązania są odpowiedzią na postulaty zgłaszane przez rynek za pomocą aplikacji Głos Podatnika oraz w trakcie spotkań z cyklu „Dialog z Biznesem”

– wyjaśnia minister finansów, funduszy i polityki regionalnej Tadeusz Kościński.

Rozwiązania w SLIM VAT 2

Drugi pakiet usuwa wiele przestarzałych, niepotrzebnych już obowiązków spoczywających na firmach. Proponowane zmiany podzielono na 5 obszarów:

1. prostsze fakturowanie,
2. przyjazne odliczanie VAT,
3. VAT w obrocie międzynarodowym – korzyści i pewność prawa,
4. VAT – łatwiejszy obrót nieruchomościami,
5. poprawa płynności w MPP i ulga złe długi.

Zaproponowaliśmy usunięcie długiej listy niepotrzebnych obowiązków które dotychczas ciążyły na przedsiębiorcach. Dzięki informatyzacji KAS, wiele z nich nie ma już racji bytu. Podatnicy nie będą już musieli wskazywać choćby przyczyny korekty faktur. Rezygnujemy także z duplikatów faktur oraz wydłużamy możliwość wystawienia faktury z 30 do 60 dni przed dostawą towarów, wykonaniem usługi czy otrzymaniem zaliczki. Zwiększy się również elastyczność realizacji prawa do odliczenia VAT. Takie rozwiązania nie tylko zwiększą komfort prowadzenia biznesu, ale też przyniosą firmom realną oszczędność czasu

– wylicza wiceminister finansów Jan Sarnowski.

Pakiet SLIM VAT 2 mierzy się także z problemem faktur zbiorczych. Proponowane ułatwienie polega na zniesieniu ograniczeń w wystawianiu zbiorczych faktur korygujących. Po wejściu w życie SLIM VAT 2, możliwe będzie stosowanie ich np. gdy przedsiębiorca udzieli rabatu dla poszczególnych dostaw lub usług. W efekcie zmiana ułatwi, przyspieszy i uelastyczni zbiorcze korekty, a to oszczędzi czasu przedsiębiorcom.

Z nowych rozwiązań zadowoleni będą także przewoźnicy oraz użytkownicy komunikacji zbiorowej. Obecnie za fakturę uznaje się bilety np. kolejowe czy autobusowe, które dokumentują przejazd na odległość większą niż 50 km. Przy mniejszych odległościach konieczne jest kłopotliwe proszenie o fakturę w kiosku albo u kierowcy. Znosimy limit kilometrów. Teraz możliwe będzie odliczenie VAT od krótszych przejazdów związanych z działalnością gospodarczą podatnika.

Pakiet SLIM VAT 2 to także realna poprawa płynności finansowej firm korzystających z mechanizmu podzielonej płatności, czyli split paymentu. Wprowadzamy oczekiwaną przez przedsiębiorców możliwość przekazywania środków między rachunkami VAT podatnika prowadzonymi w różnych bankach. Otwieramy również możliwość płacenia z rachunków VAT składek na rzecz KRUS

– wyjaśnia Jan Sarnowski.

Uproszczenia ujęte w SLIM VAT 2 obejmują ponadto m.in.:

Prekonsutacje

Ministerstwo Finansów rozpoczyna prekonsultacje projektu.

Przebieg prekonsultacji:

Klauzula Informacyjna Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej dotycząca przetwarzania danych osobowych znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Postępowanie legalizacyjne: rysunki ważniejsze niż akt notarialny

Na tarasie przylegającym do elewacji budynku powstała oranżeria. Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego prowadził w jej sprawie postępowanie legalizacyjne. Użytkownikiem oranżerii był właściciel jednego z lokali i, co ważne PINB ustalił, że w momencie nabywania przez niego lokalu ogród zimowy już istniał, a zatem został wykonany przez poprzedniego właściciela.

Najpierw PINB nałożył obowiązek przedstawienia dokumentów na właściciela lokalu, ale kiedy to rozstrzygnięcie zostało zakwestionowane przez organ nadzoru, to – ponownie rozpoznając sprawę – adresatem swojego postanowienia uczynił wspólnotę. Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego utrzymał w mocy to rozstrzygnięcie, dlatego że w akcie notarialnym taras, na którym stanęła oranżeria nie został wymieniony. Zdaniem WINB oznaczało to, że jest to część wspólna nieruchomości.

Sąd w pierwszej kolejności potwierdził, że obiekt został prawidłowo zakwalifikowany jako ogród zimowy, bo taka budowla może służyć nie tylko do hodowli roślin, ale też do wypoczynku, zatem może być zbudowana z przeszkleń o małym współczynniku ciepła. Potwierdzały to zdjęcia dołączone do akt sprawy, na których było widać kanapę.

Nie budziło też wątpliwości sądu to, że taka konstrukcja wymagała zgłoszenia (ten obowiązek nie został dopełniony). Kwestią sporną było jedynie to, kto powinien być adresatem tego obowiązku – jeśli ogród zimowy wchodził w skład części wspólnych, to powinna się tym zająć wspólnota. Organy nadzoru budowlanego przyjmując takie założenie kierowały się treścią aktu notarialnego, z którego wynikało, że w skład nabywanej nieruchomości wchodziło mieszkanie, składające się z: dwóch pokoi, salonu, kuchni, garderoby, przedpokoju, łazienki, wc i spiżarni oraz pomieszczeń przynależnych: piwnicy i miejsca postojowego. Akt nie wymieniał tarasu ani oranżerii, więc przyjęto, że należą one do części wspólnych.

Sąd skorygował ten pogląd i przypomniał, że nie wszystkie pomieszczenia pomocnicze muszą być ujęte w akcie notarialnym, zwłaszcza jeśli nie liczą się do powierzchni użytkowej (tak jest w przypadku tarasu czy balkonu). Ważne jest, czy takie pomieszczenia są ujęte w szkicach i kto ma do tych pomieszczeń dostęp. Rysunki pokazywały, że do oranżerii wychodzi się bezpośrednio jedynie z dwóch pomieszczeń mieszkania, a oględziny potwierdziły, że jedynym użytkownikiem tarasu i oranżerii jest jego właściciel. Opierając się na wyrokach Sądu Najwyższego WSA stwierdził, że jeżeli dostęp jest możliwy tylko z jednego lokalu i służy do wyłącznego użytku jego właściciela, to nie wchodzi on w zakres nieruchomości wspólnej. Dlatego właśnie WSA orzekł, że adresatem obowiązku legalizacyjnego zgodnie z art. 52 w związku z art. 49b Prawa budowlanego powinien być właściciel lokalu, a nie wspólnota.

Urlop ojcowski a działalność gospodarcza

Każdy przedsiębiorca, któremu urodzi się dziecko, ma możliwość skorzystania z 14-dniowego urlopu ojcowskiego. Przysługuje on każdemu mężczyźnie, który został ojcem. Urlop ojcowski przysługuje zarówno mężczyznom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, jak i tym prowadzącym działalność gospodarczą.

Po co przedsiębiorca miałby korzystać z takiego urlopu? Za okres urlopu ojcowskiego przysługuje zasiłek wypłacany z ZUS, a przedsiębiorca ma prawo obniżyć należne składki ZUS za okres urlopu.

Kiedy można skorzystać z urlopu ojcowskiego?

Zgodnie z aktualnymi przepisami, ojciec dziecka może wykorzystać przysługujące mu uprawnienia w ciągu 24 miesięcy od dnia narodzin dziecka.

Urlop ojcowski udzielany jest na okres 14 dni, przy czym mężczyzna może sam zdecydować, czy wykorzystać urlop jednorazowo czy też w dwóch tygodniowych częściach.

Urlop ojcowski jest niezależny od urlopu macierzyńskiego oraz tzw. urlopu „tacierzyńskiego”. Oznacza to, że ojciec dziecka może skorzystać z 2-tygodniowego urlopu ojcowskiego zarówno w sytuacji gdy matka dziecka korzysta jednocześnie z urlopu macierzyńskiego, jak i w sytuacji gdy sam ojciec wykorzystuje część urlopu macierzyńskiego żony w formie tzw. „urlopu tacierzyńskiego”. W praktyce więc możliwe jest skorzystanie zarówno z możliwości urlopu „tacierzyńskiego”, jak i dodatkowego 14-dniowego urlopu ojcowskiego.

Kiedy urlop ojcowski przysługuje przedsiębiorcy?

Co do zasady, urlop ojcowski przysługuje każdemu mężczyźnie prowadzącemu działalność gospodarczą. Jedynym warunkiem jest podleganie ubezpieczeniu chorobowemu. Przedsiębiorca musi więc opłacać dobrowolną składkę na ubezpieczenie chorobowe.

ZUS wypłaci zasiłek

Za okres urlopu ojcowskiego, przedsiębiorcy przysługuje zasiłek wypłacany z ZUS na zasadach podobnych do pracowników etatowych. Zasiłek za okres urlopu ojcowskiego wypłacany jest w kwocie 100% podstawy wymiaru (w przeciwieństwie do np. zasiłku chorobowego, za który przysługuje jedynie 80% podstawy wymiaru). Jak wysoki zasiłek otrzyma więc typowy przedsiębiorca?

Zakładając, że opłacane są pełne składki ZUS, łącznie ze składką chorobową. W 2021 roku wynoszą one 1457,49 zł. Składki te naliczane są od minimalnej podstawy wymiaru. Ta minimalna podstawa wynosi obecnie 3155,40 zł.

Tę miesięczną podstawę wymiaru pomniejsza się o ustawowy wskaźnik w wysokości 13,71%:

Zasiłek (obliczenia dla miesiąca liczącego 30 dni) za okres 14 dni wyniesie:

Kwotę tę ZUS pomniejsza jeszcze o zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 17%:

Ostatecznie ZUS wypłaci świeżo upieczonemu ojcu zasiłek w wysokości 1054,63 zł.

Przedsiębiorca obniży składki ZUS

W związku z urlopem ojcowskim, przedsiębiorca nie tylko otrzyma zasiłek z ZUS, ale również obniży należne składki ZUS za cały 14-dniowy okres przebywania na urlopie. Składki ZUS opłaci więc nie za cały miesiąc, a tylko za pozostałe 16 dni miesiąca.

Pomniejszyć można jedynie składki na ubezpieczenie społeczne. Natomiast składkę na ubezpieczenie zdrowotne płatne są zawsze w pełnej wysokości. Ile wyniosą więc składki ZUS należne za miesiąc, w którym przedsiębiorca skorzystał z urlopu ojcowskiego?

Pełna miesięczna składka na ubezpieczenie społeczne (po odjęciu składki zdrowotnej) wynosi:

Jednak po wykorzystaniu 14-dniowego urlopu ojcowskiego, opłaci składkę jedynie za 16 dni, tj. w wysokości 573,70 zł.

Na składkach zaoszczędza zatem kwotę równą:

W wyniku skorzystania z urlopu ojcowskiego, przedsiębiorca otrzymuje więc zasiłek w wysokości 1054,63 zł oraz pomniejsza daninę na rzecz ZUS o kwotę 501,98 zł. Łącznie więc w kieszeni przedsiębiorcy zostaje:

Gdy podsumujemy korzyści finansowe, jakie osiągnąć można poprzez skorzystanie z urlopu ojcowskiego, okaże się, że w jego wyniku otrzymujemy zwolnienie ze składek ZUS za okres całego jednego miesiąca. A wszystko bez podejmowania żadnych dodatkowych działań. Wystarczy jedynie zgłosić do ZUS-u chęć skorzystania z urlopu.

Jakie dokumenty należy złożyć?

Do wypłaty zasiłku za okres urlopu ojcowskiego wymagane jest przesłanie do ZUS następujących dokumentów:

Wniosek o urlop ojcowski powinien zawierać informację odnośnie okresu, w jakim zamierzamy korzystać z urlopu. Wniosek ten wraz z pozostałymi dokumentami powinien zostać wysłany do ZUS najpóźniej dzień przed rozpoczęciem okresu urlopu.

Źródło:

zus.pl

Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu typu call-off stock

Ministerstwo Finansów informuje, że zawiadomienie o prowadzeniu magazynu typu call-off stock składa podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn wskazanego typu.

Obowiązek złożenia zawiadomienia nie dotyczy podmiotu wprowadzającego towary do magazynu typu call-off stock, jeżeli magazyn ten prowadzony jest przez podmiot inny niż wprowadzający towary do magazynu (np. przez nabywcę towarów lub podmiot prowadzący magazyn usługowo).

Podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn typu call-off stock, zawiadomienie składa jednorazowo – w terminie 14 dni od dnia pierwszego wprowadzenia towarów do magazynu. Zawiadomienie należy złożyć odrębnie dla każdego prowadzonego magazynu. Przepisy nie przewidują obowiązku składania odrębnego zawiadomienia w przypadku każdego, kolejnego podmiotu, który po raz pierwszy wprowadza towary do danego magazynu.

Innymi słowy, zawiadomienie składane jest jednorazowo dla każdego magazynu typu call-off stock zlokalizowanego na terytorium Polski, niezależnie od ilości podmiotów, które korzystają lub będą korzystać z danego magazynu.

Zawiadomienie składane jest w formie elektronicznej za pomocą utworzonego w tym celu formularza VAT-CS.

W części B formularza VAT-CS należy podać dane podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej prowadzącego magazyn typu call-off stock.

Aby złożyć zawiadomienie w imieniu innych podatników należy posiadać pełnomocnictwo ogólne (PPO-1) lub szczególne (PPS-1).

Zawiadomienie VAT-CS:

1. podatnik – składa do naczelnika urzędu skarbowego,
2. podatnik podatku od wartości dodanej – składa do naczelnika drugiego urzędu skarbowego.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Do e-Urzędu Skarbowego można logować się aplikacją mObywatel

Jak zalogować się do e-Urzędu Skarbowego z aplikacją mObywatel:

1. Wejdź na stronę https://urzadskarbowy.gov.pl i wybierz logowanie z wykorzystaniem aplikacji mObywatel.

2. Uruchom aplikację mObywatel i wybierz dokument mTożsamość.

3. W dolnym menu wybierz „Przekaż”, a następnie „Przekaż dane instytucji lub firmie”.

4. Na stronie e-Urzędu Skarbowego wybierz logowanie z wykorzystaniem mObywatela.

5. Zeskanuj wyświetlony kod QR i potwierdź zakres przekazanych danych.

Gotowe! To trwa tylko chwilę!

Sprzedaż przedmiotów w leasingu, opodatkowanie szkoleń zawodowych i sprzedaż wierzytelności. Trzy nowe interpretacje ogólne MF

Gdy chcemy sprzedać przedmiot umowy leasingu lub dokonać zmian w umowie

Wydana przez MF interpretacja ogólna wyjaśnia ewentualne wątpliwości co do modyfikacji treści umowy leasingu, a także skutków sprzedaży przedmiotu leasingu przez finansującego w trakcie trwania umowy.

W interpretacji wskazano zakres dopuszczalnych zmian postanowień umowy leasingu (w tym co do okresu jej trwania, czy wysokości rat leasingowych), które nie mają wpływu na jej treść jako umowy leasingu dla celów podatkowych i tym samym nie powodują konieczności ponownego podatkowego jej weryfikowania. Rozstrzygnięto również kwestię ustalenia wysokości przychodu w przypadku sprzedaży przedmiotu leasingu na rzecz osoby trzeciej, w trakcie trwania umowy.

Taka interpretacja jest korzystna i istotna z punktu widzenia tysięcy przedsiębiorców, którzy w związku z kłopotami wywołanymi epidemią COVID-19, mogą potrzebować ograniczenia ponoszonych przez firmy kosztów prowadzonej działalności i zbycia na rzecz innych przedsiębiorstw dóbr leasingowanych.

Gdy samorząd zawodowy wysyła nas na szkolenie

Organy podatkowe kwalifikowały uczestnictwo w szkoleniu organizowanym przez samorząd zawodowy do przychodu podatnika – członka tego samorządu. Stanowisko to nie było podzielane w orzeczeniach sądów administracyjnych.

W interpretacji ogólnej Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej uwzględniono pogląd prezentowany w wyrokach sądów administracyjnych. W rezultacie, zapewnienie przez samorząd zawodowy nieodpłatnego szkolenia członkowi tego samorządu, nie stanowi dla niego przychodu w rozumieniu ustawy PIT.

To korzystne stanowisko będzie miało znaczenie np. dla lekarzy, pielęgniarek i położnych, przedstawicieli zawodów prawniczych i innych, którym samorządy zawodowe zapewniają tego rodzaju świadczenia.

Gdy chcemy sprzedać wierzytelność w ramach umowy faktoringu

W przypadku podatnika, który dokonywał cesji wierzytelności własnej w ramach umowy faktoringu, organy podatkowe niejednolicie oceniały skutki w podatku dochodowym, jakie u takiego podatnika wiązać się będą z taką umową. W szczególności dotyczyło to sposobu określenia przez podatnika wysokości kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja porządkuje dotychczasową praktykę administracji skarbowej w tym zakresie poprzez wskazanie zasad, jakimi w przypadku takiej umowy powinien kierować się podatnik przy ustalaniu wysokości uzyskanych przychodów oraz poniesionych kosztów uzyskania przychodów.

Dzięki wydanej interpretacji nie będzie dochodzić do przypadków podwójnego opodatkowania podatnika z tego samego tytułu. Wydana interpretacja zwiększać będzie pewność stosowania prawa i płynność finansową przedsiębiorstw w trudnych czasach pandemii.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Sztuczna inteligencja sprawdzi jak wykorzystywano Twoje zdjęcia

Przekonał się o tym pewien kanadyjski filmowiec i dokumentalista. W 2006 r. umieścił on swoje zdjęcie z miesiąca miodowego w popularnej aplikacji Flickr. Po piętnastu latach skorzystał on z wczesnej wersji oprogramowania Exposing.AI, dzięki czemu odkrył on, że setki jego zdjęć umieszczonych w aplikacji Flickr, znalazły się w zestawach danych, które mogły zostać wykorzystane do szkolenia systemów rozpoznawania twarzy na całym świecie.

Flickr, przez lata zmieniał właścicieli. Obecnie jest własnością firmy SmugMug. Umożliwia ona użytkownikom udostępnianie ich zdjęć na licencji Creative Commons. Licencja ta, oznacza, że inni użytkownicy mogą używać zdjęć z niewielkimi ograniczeniami, które i tak są często ignorowane. W 2014 r. Yahoo, ówczesny właściciel Flickr, wykorzystał wiele z tych zdjęć w zestawie danych, który miał pomóc w pracy nad rozpoznawaniem obrazów. Następnie Brett Gaylor dowiedział się, że jego zdjęcia mogły przysłużyć się systemowi monitoringu w Stanach Zjednoczonych oraz że jeden z tych systemów był używany do śledzenia Ujgurów w Chinach. Przedstawiona historia opowiada nam o niezamierzonych konsekwencjach umieszczania własnych fotografii w popularnej i modnej aplikacji.

Innym przykładem platformy, która wykorzystywała zdjęcia użytkowników aplikacji Flickr był MegaFace. Było to zbiór danych stworzony przez profesorów z University of Washington w 2015 r. Zbudowali go bez wiedzy i zgody ludzi, których obrazy złożyli w ogromną pulę zdjęć. Profesorowie umieścili tenże zbiór w Internecie, aby inni mogli go pobrać. MegaFace został pobrany ponad 6000 razy przez firmy i agencje rządowe na całym świecie. Obejmowały one m.in. amerykańskiego przedsiębiorcę w dziedzinie obronności Northrop Grumman, ByteDance, czy chińską firmą monitorująca – Megvii. Ostatni z wymienionych podmiotów znalazł się na w zeszłym roku na czarnej liście Departamentu Handlu USA po tym, jak chiński rząd wykorzystał swoją technologię do monitorowania Ujgurów w tym kraju.

Aplikacja Exposing. AI pozwala użytkownikowi na sprawdzenie czy umieszczone przez niego zdjęcia w aplikacji Flickr zostały wykorzystane do badań nad systemami rozpoznawania twarzy. Exposing.AI działa od stycznia tego roku i liczy około 3,6 mln zdjęć. Wiele osób nie zdaje sobie sprawy z tego, że ich zdjęcia mogą być wykorzystane bez ich wiedzy. Nikt ich o tym fakcie nie informuje i dopiero takie narzędzie jak Exposing.AI przedstawia im namacalny dowód na wykorzystanie ich zdjęć do celów, o których nie mieli pojęcia.

Należy przypuszczać, że narzędzia takie jak Exposing.AI będą w przyszłości rozwijane i udostępniane coraz szerszym rzeszom internautów. Jest to mały, choć znaczący krok do odzyskania kontroli nad swoimi danymi osobowymi a przynajmniej do uzyskania wiedzy o celu i zakresie ich wykorzystania przez różne podmioty.

Źródło: https://cyfrowa.rp.pl/technologie, https://www.nytimes.com/

Do 1 marca 2021 r. należy złożyć roczną informację dotyczącą realizacji PPE

Roczną informację dotyczącą realizacji PPE należy złożyć na wzorze z rozporządzenia. W związku z faktem, że w ostatnich dwóch latach została utworzona rekordowa ilość PPE (przede wszystkim jako alternatywa dla PPK), warto pamiętać, że złożenie rocznej informacji jest jednym z obowiązków pracodawcy na etapie funkcjonowania PPE. Duża grupa pracodawców po raz pierwszy będzie taką informacje składała do Komisji Nadzoru Finansowego.

Zgodnie z art. 23 ustawy z 20.4.2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych pracodawca ma obowiązek przekazywania do Komisji Nadzoru Finansowego rocznej informacji dotyczącej realizacji prowadzonego PPE w terminie do dnia 1 marca za poprzedni rok kalendarzowy. Obowiązek ten dotyczy wszystkich pracodawców prowadzących PPE, bez względu na jego formę, liczbę uczestników, czy też wartość aktywów. Co ważne, nawet w sytuacji, kiedy program został założony pod koniec 2020 roku i pracodawcy nie dokonali w minionym roku żadnej wpłaty do PPE, informację roczną należy złożyć. W takiej sytuacji należy podać przede wszystkim informację o liczbie pracowników, pozostałych danych taki pracodawca nie może uzupełnić, bowiem nie odprowadził żadnej składki podstawowej ani składki dodatkowej. W związku z tym warto o tym obowiązku pamiętać.

Jakie informacje pracodawca powinien przekazać?

W treści rocznej informacji należy przekazać informacje dotyczące:

• ilości osób, za które pracodawca odprowadzał składkę podstawową,

• ilości osób, które nie są już uczestnikiem PPE (np. były pracownik),

• ilości osób decydujących się na odprowadzenie składki dodatkowej do PPE.

W informacji należy również podać łączną liczbę osób zatrudnionych, które są pracownikami w rozumieniu ustawy o PPE, a także łączną przekazaną do instytucji finansowej sumę składek podstawowych i składek dodatkowych, które w 2020 roku zostały wpłacone na rachunek uczestników PPE.

Jeżeli pracodawca w 2020 roku zdecydował się na jednostronne zawieszenie odprowadzania składek podstawowych do PPE, to taką informację należy przekazać do KNF, wskazując przy tym, w jakim okresie trwało zawieszenie. W związku z kryzysem spowodowanym koronawirusem i epidemią wielu pracodawców korzystało z takiego rozwiązania, albo nadal korzysta i o tym fakcie należy poinformować KNF. O ile wcześnie, w momencie jednostronnego zawieszania odprowadzania składek podstawowych do PPE pracodawca nie miał takiego obowiązku informacyjnego, to już w informacji rocznej taki fakt musi zostać wskazany. Ponadto, jeżeli pracodawca decydował się jednostronnie ograniczenie wysokości składki podstawowej, to taka informacja również powinna zostać wskazana w rocznej informacji, zawierając zarówno okres, w jakim trwało obniżenie, jak również wysokość składki podstawowej, do jakiej ją obniżono.

Informacja roczna dotycząca realizacji prowadzonego Pracowniczego Programu Emerytalnego powinna zostać przygotowana zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik do rozporządzenia MPS z 28.5.2004 r. w sprawie przekazywania przez pracodawcę organowi nadzoru rocznej informacji dotyczącej realizacji prowadzonego pracowniczego programu emerytalnego.

Gdzie należy złożyć dokumenty?

Informacja za 2020 rok powinna zostać przekazana przesyłką poleconą w terminie do 1 marca 2021 roku na adres: Komisja Nadzoru Finansowego; ul. Piękna 20; 00-549 Warszawa.

 

Jak wypełnić druki?

Z perspektywy pracodawcy najtrudniejsze są dwie tabele które należy wypełnić w informacji rocznej. Tabela nr 2 i nr 3.

Tabela nr. 2 dotyczy liczby uczestników PPE w podziale na trzy kategorie.

W pierwszej kolumnie należy uwzględnić uczestników w stosunku, do których na koniec każdego kwartały istniał obowiązek odprowadzenia składki podstawowej przez pracodawcę; w szczególności należy pamiętać, że uwzględniamy tutaj wszystkie aktywne osoby czyli takie które nie wypowiedziały udziału w programie ale są np. na urlopie macierzyńskim albo na zwolnieniu lekarskim (e-zla). Ponadto uwzględniamy tutaj również takich pracowników, którzy wypowiedzieli umowę zakładową, ale na koniec kwartału okres wypowiedzenia nadal trwał a pracodawca miał obowiązek odprowadzania składek do PPE.

W drugiej kolumnie drugiej należy wskazać liczbę uczestników, którzy przystąpili do programu, ale ich zatrudnienie u pracodawcy przesyłającego sprawozdanie ustało lub wypowiedzieli udział w programie, czyli są już nieaktywnymi uczestnikami ale środki nadal znajdują się w PPE prowadzonym przez pracodawcę składającego informacje roczną, z zastrzeżeniem że środki zgormadzone na rachunku nie zostały przeniesione do innego PPE lub na IKE ani nie dokonali ich wypłaty ze względu na uzyskanie uprawnień emerytalnych. W trzeciej kolumnie należy wskazać osoby za które pracodawca odprowadzał składkę dodatkową.

Dane w tabeli nr 2 należy podawać wg stanu na koniec kwartału.

W tabeli nr 3 pracodawca ma obowiązek wskazać dane o składkach, wypłatach i wypłatach transferowych oraz liczbie zatrudnionych pracowników. Należy podać łączną liczbę pracowników według stanu na 31.12.2020 r., łączną sumę składek podstawowych przekazanych do instytucji finansowej w 2020 r., łączną sumę składek dodatkowych jakie pracodawca potrącił z wynagrodzenia uczestników PPE zgodnie z ich dyspozycjami, a także informacje o liczbie dokonanych wypłat transferowych w 2020 r. na inne PPE albo na IKE.

Korzyści dla kwartalnych podatników świadczących usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT

Podatnicy VAT mogą rozliczać VAT na podstawie deklaracji podatkowych sporządzanych i składanych za okresy miesięczne (obecnie w formie JPK_VAT) lub – jeśli posiadają status małego podatnika – także za okresy kwartalne. Na podstawie art. 99 ust. 2 i ust. 3 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU) możliwość kwartalnego rozliczania VAT została przyznana:

Mały podatnik, który rozlicza VAT za okresy kwartalne składa deklarację podatkową w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Wyłączenia z prawa do kwartalnego rozliczania VAT

Jednak nie każdy mały podatnik może rozliczać VAT za okresy kwartalne. Na okoliczności, które wyłączają to prawo wskazuje art. 99 ust. 3a VATU. Zgodnie z obecnym jego brzmieniem prawa do rozliczania VAT na podstawie kwartalnych deklaracji podatkowych nie mają podatnicy:

Prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT nie posiadają także podatnicy, którzy dokonują dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do VATU, na co wskazuje art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU, przy czym przepis ten w ostatnich latach był dość często nowelizowany przez ustawodawcę.

Modyfikacja wyłączenia na przestrzeni ostatnich lat

Do 31.10.2019 r. art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU wykluczał prawo do kwartalnego rozliczenia VAT przez małych podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do VATU, jeżeli łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku przekroczyła, w którymkolwiek miesiącu z tych okresów, kwotę 50 000 zł. Na tej podstawie prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT pozbawieni byli mali podatnicy dokonujący dostawy towarów wrażliwych na wyłudzenia, które obejmował wówczas załącznik nr 13 do VATU.

W okresie od 1.11.2019 r. do 31.12.2020 r. ten sam przepis wykluczał prawo do kwartalnego rozliczania VAT przez małych podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do VATU, jeżeli łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku przekroczyła, w którymkolwiek miesiącu (dotyczącym tych okresów), kwotę 50 000 zł. Rozszerzenie katalogu czynności, które wykluczały prawo do kwartalnego rozliczenia nastąpiło na podstawie ustawy z 9.8.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1751). Zmiana przepisu, polegająca głównie na zastąpieniu w jego treści wyrazów “załącznik nr 13” wyrazami “załącznik nr 15”, miała w praktyce istotne znaczenie, ponieważ zakres czynności objętych załącznikiem nr 15 był znacznie większy niż zakres wynikający z załącznika nr 13. Na skutek nowelizacji art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU ustawodawca w 2020 r. pozbawił prawa do kwartalnego rozliczania VAT nie tylko małych podatników dokonujących dostaw towarów wrażliwych na wyłudzenia VAT, ale także tych małych podatników, którzy np. dokonywali dostaw towarów i świadczenia usług objętych przed 1.11.2019 r. odwrotnym obciążeniem w obrocie krajowym, jeśli łączna wartość netto transakcji w danym miesiącu przekroczyła limit 50 000 zł. W ten sposób prawo do składania kwartalnych deklaracji VAT tracili np. mali podatnicy świadczący usługi budowlane.

Korzystna zmiana od 1.1.2021 r.

Myślę, że nowelizacja art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU, obowiązująca w okresie od 1.11.2019 r. do 31.12.2020 r., która w istotny sposób rozszerzyła zakres przedmiotowy czynności powodujących wyłączenie prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT przez małych podatników, była jednak niezamierzonym przeoczeniem ustawodawcy.

Przeoczenie to z 1.1.2021 r. zostało naprawione. W wyniku wejścia w życie przepisów ustawy z 27.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2419), tj. ustawy wprowadzającej w życie m.in. pakiet uproszczeń określanych jako SLIM VAT, ustawodawca ponownie znowelizował art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU. Nowelizacja ta opiera się na wyłączeniu prawa do kwartalnego rozliczenia VAT tylko w przypadku dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 15 do VATU (podobnie jak to miało miejsce przed 1.11.2019 r.), nie obejmuje natomiast usług w nim wymienionych. W obecnym brzmieniu art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU, prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT nie mają ci mali podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do VATU, jeżeli łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku przekroczyła, w którymkolwiek miesiącu z tych okresów, kwotę 50 000 zł.

W ten sposób ustawodawca „przywrócił” prawo do składania kwartalnych deklaracji VAT przez małych podatników wykonujących roboty budowlane z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, nawet jeśli ich wartość netto przekroczy w miesiącu kwotę 50 000 zł. Przepis określony przez art. 99 ust. 3a pkt 2 VATU, w obecnym brzmieniu, całkowicie pomija świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do VATU.

 

Zawiadomienie o wyborze kwartalnego VAT

Informacja ta jest o tyle istotna, że w przypadku małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej, pisemne zawiadomienie w sprawie wyboru kwartalnego rozliczania VAT należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Jeśli więc mały podatnik świadczy usługi budowlane objęte załącznikiem nr 15 do VATU i chciałby od stycznia 2021 r. rozliczać VAT kwartalnie, to zawiadomienie w tej sprawie powinien złożyć najpóźniej do 25.2.2021 r. Zawiadomienie to należy złożyć poprzez aktualizację druku VAT-R.