14. emerytura zostanie wypłacona w listopadzie

Wypłata 14. emerytury odbędzie się na zasadach podobnych jak corocznie wypłacane dodatkowe świadczenie pieniężne, czyli tzw. 13. emerytura, jednak z ograniczeniem liczby uprawnionych – do świadczeniobiorców pobierających świadczenie w wysokości nieprzekraczającej 2900 zł brutto. W przypadku osób pobierających świadczenie w wysokości powyżej 2900 zł stosowana będzie zasada „złotówka za złotówkę”, a więc tzw. 14 emerytura będzie zmniejszana o kwotę przekroczenia ponad 2900 zł

Wypłatą zostanie objętych 9,1 mln świadczeniobiorców (93,76 proc. ogółu), w tym ok. 7,9 mln świadczeniobiorców otrzyma wypłatę w pełnej wysokości (w kwocie najniższej emerytury), a ok. 1,2 mln świadczeniobiorców w wysokości niższej, ze względu na wysokość otrzymywanego świadczenia powyżej 2900 zł miesięcznie. Koszt wypłaty tzw. 14. emerytury szacuje się na 11,4 mld zł.

Źródło:

gov.pl

15 marca mija termin zapłaty podatku od nieruchomości

Został niecały tydzień na opłacenie podatku od nieruchomości za 2021 – to już 15 marca, jeśli została doręczona podatnikowi stosowna decyzja o wysokości należnego podatku od nieruchomości za rok 2021.

W przypadku kiedy gmina nie dostarczyła podatnikowi jeszcze decyzji o wysokości podatków za 2021 r. czas na ich zapłatę ulegnie wydłużeniu, podatnik będzie musiał uregulować daninę w terminie 14 dni od doręczenia pisma.

Trzecia transza pomocy branżowej działa od 28 lutego 2021 r.

Ze wsparcia można korzystać od 28.2.2021 r. Tego dnia weszło w życie rozporządzenie Rady Ministrów z 26.2.2021 r. w sprawie wsparcia uczestników obrotu gospodarczego poszkodowanych wskutek pandemii COVID-19 (Dz.U. z 2021 r. poz. 371; dalej: rozporządzenie z 26.2.2021). Stanowi ono kontynuację rozporządzenia o tej samej nazwie z 19.1.2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 152; dalej: rozporządzenie z 19.1.2021). Przepisy dotychczasowe stosuje się do wniosków złożonych i nierozpatrzonych przed 28.2.2021 r. w trybie rozporządzenia z 19.1.2021 o każdy rodzaj pomocy nim objęty (§ 17 rozporządzenia z 26.2.2021).

Dofinansowanie do wynagrodzeń

Świadczenia na ochronę miejsc pracy ze środków FGŚP (tzw. dofinansowanie do wynagrodzeń) przysługuje według reguł z art. 15gga specustawy (ustawa z 2.3.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakazanych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych; t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1842 ze zm.), lecz ze zmianami wynikającymi z rozporządzenia z 26.2.2021. Może o nie wystąpić przedsiębiorca, czyli osoba fizyczna i prawna, jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną posiadająca zdolność prawną oraz wspólnik spółki cywilnej w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. Musi jednak spełniać następujące kryteria:

Wniosek należy złożyć nie później niż do 31.3.2021 r. (termin ten sam, co w rozporządzeniu z 19.1.2021). Maksymalna wysokość dofinansowania to 2 tys. zł. Do wynagrodzenia pracownika, którym jest nie tylko osoba pozostająca w stosunku pracy. Pod tym pojęciem należy także rozumieć osobę zatrudnioną na podstawie umowy o pracę nakładczą, umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług (do której stosuje się przepisy o zleceniu), a także wykonującą pracę zarobkową na podstawie innej niż stosunek pracy na rzecz pracodawcy będącego rolniczą spółdzielnią produkcyjną lub inną spółdzielnią zajmującą się produkcją rolną. Każda z nich musi jednak z wymienionego tytułu obowiązkowo podlegać ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu (art. 15g ust. 4 specustawy).

Świadczenie postojowe

Zgodnie z § 4 i 6 rozporządzenia z 26.2.21, o pierwsze lub ponowne świadczenie postojowe (rozporządzenie z 19.1.2021 uprawniało tylko do ponownego) mogą wystąpić osoby, które:

Świadczenie postojowe przysługuje raz, dwa lub trzy razy (rozporządzenie z 19.1.2021 nie przewidywało prawa do trzykrotnej wypłaty świadczenia) – w zależności od rodzaju działalności gospodarczej (patrz tabela 1). Jest przyznawane na zasadach art. 15zq–15zs i art. 15zu–15zza specustawy z modyfikacjami wynikającymi z rozporządzenia z 26.2.2021. Taką modyfikacją jest wyłączenie warunków o zawieszaniu działalności, wskazanych w art. 15zq ust. 4 pkt 1 i 2 i ust. 7 specustawy.

 

Tabela 1. Kody działalności gospodarczej uprawniające do pierwszego i ponownego świadczenia postojowego

L.p.	Kod działalności	Rodzaj działalności przypisany do kodu
Prawo do jednorazowego świadczenia
1.	47.71.Z 47.72.Z	sprzedaż detaliczna odzieży, obuwia i wyrobów skórzanych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach
2.	47.81.Z 47.82.Z 47.89.Z	sprzedaż detaliczna na straganach i targowiskach: – żywności, napojów, wyrobów tytoniowych – wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia – pozostałych wyrobów
Prawo do maksymalnie dwukrotnego świadczenia
3.	91.02.Z	działalność muzeów
Prawo do maksymalnie trzykrotnego świadczenia
4.	49.39.Z	pozostały transport lądowy pasażerski, nigdzie niesklasyfikowany
5.	55.10.Z 55.20.Z 55.30.Z	– hotele i podobne obiekty zakwaterowania – obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania – pola kempingowe (włączając pola dla pojazdów kempingowych) i pola namiotowe
6.	56.10.A 56.10.B 56.21.Z 56.29.Z 56.30.Z	– restauracje oraz inne stałe i ruchome placówki gastronomiczne – przygotowywanie i dostarczanie żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering) – pozostała usługowa działalność gastronomiczna – przygotowywanie i podawanie posiłków
7.	59.11.Z 59.12.Z 59.13.Z 59.14.Z 59.20.Z	– działalność związana z produkcją, postprodukcją i dystrybucją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych – działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych oraz projekcji filmów
8.	74.20.Z	działalność fotograficzna
9.	77.21.Z	wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego
10.	79.11.A 79.12.Z 79.90.A 79.90.C	– działalność agentów turystycznych, organizatorów turystyki oraz pilotów wycieczek i przewodników turystycznych – pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowana
11.	82.30.Z	działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów
12.	85.51.Z 85.52.Z 85.53.Z 85.59.A 85.59.B	– pozaszkolne formy: edukacji sportowej zajęć rekreacyjnych i sportowych, edukacji artystycznej, nauki jazdy i pilotażu, – pozostałe formy pozaszkolne edukacji nigdzie niesklasyfikowane – nauka języków obcych
13.	86.10.Z	działalność lecznicza polegająca na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego lub realizowana w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej
14.	86.90.A 86.90.D	działalność fizjoterapeutyczna i paramedyczna
15.	90.01.Z 90.02.Z 90.04.Z	działalność związana z wystawianiem i wspomaganiem przedstawień artystycznych, a także obiektów kulturalnych
16.	93.11.Z 93.13.Z 93.19.Z 96.04.Z	– działalność obiektów sportowych oraz służących poprawie kondycji fizycznej – działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej – pozostała działalność związana ze sportem
17.	93.21.Z 93.29.A 93.29.B 93.29.Z	– działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki, pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia oraz inna rozrywka – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna, w tym gdzie indziej niesklasyfikowana
18.	96.01.Z	pranie i czyszczenie wyrobów włókienniczych oraz futrzarskich

 

Dotacja na pokrycie bieżących kosztów

Dotacja na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej jest przyznawana zgodnie z art. 15zze⁴ specustawy, ale ze zmianami wynikającymi z § 7-9 rozporządzenia z 26.2.2021. Mogą się o nią ubiegać osoby, które:

Wniosek muszą złożyć najpóźniej do 31.5.2021 r. (31.3.2021 według rozporządzenia z 19.1.2021). Od rodzaju prowadzonej działalności zależy, czy dotacja będzie przysługiwać dwu- czy trzykrotnie. Rozporządzenie z 19.1.2021 zakładało jej jednorazowość, stąd jeśli została przyznana, liczbę kolejnych dotacji pomniejsza się o jeden (§ 16 rozporządzenia z 26.2.2021).

Tabela 2. Kody działalności gospodarczej uprawniające do dwu i trzech dotacji

Kody uprawniające do dwukrotnej dotacji

Kody uprawniające do trzykrotnej dotacji

47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 91.02.Z

49.39.Z, 52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej, 86.90.A, 86.90.D, 90.01 Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z

 

Zwolnienie ze składek

Na mocy § 10 rozporządzenia z 26.2.2021 możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz Fundusze: Pracy, Solidarnościowy, Gwarantowanych Świadczeń́ Pracowniczych oraz Emerytur Pomostowych odpowiednio za styczeń 2021 r., grudzień 2020 r. – styczeń 2021 r. oraz luty 2021 r. (nowość w stosunku do rozporządzenia z 19.1.2021). Zostało przewidziane dla prowadzących działalność gospodarczą:

Przy ustalaniu prawa do zwolnienia z obowiązku opłacania składek nie będzie uwzględniana liczba ubezpieczonych zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych i okresy prowadzenia działalności, o których mowa w art. 31zo specustawy.

Deklaracje rozliczeniowe lub imienne raporty miesięczne za okresy zwolnienia ze składek muszą być przesłane do ZUS do 31.3.2021 r. Termin ten dotyczy również wniosków złożonych przed 28.2.2021 r. na mocy rozporządzenia z 19.1.2021, które wskazywało wykonanie tego obowiązku do 28.2.2021 r. (§ 17 rozporządzenia z 26.2.2021). Wniosek o zwolnienie ma być natomiast złożony do 30.4.2021 r. (rozporządzenie z 19.1.2021 wskazywało 31.3.2021 r.).

Tabela 3. Okresy zwolnienia ze składek i kody działalności gospodarczej uprawniające do ich uzyskania

Okres zwolnienia	Kody działalności przeważającej
Styczeń 2021 r.	47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z
Grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.	49.32.Z, 49.39.Z, 52.23.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z, 96.04.Z
Luty 2021 r.

Konsultacje podatkowe w sprawie projektu objaśnień zakresie cen transferowych: domniemanie oraz należyta staranność

1. Podmioty dokonujące transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych

Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi są świadomi tego, że mogą mieć obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Istnieje jednak szereg podatników, którzy nie wiedzą, że dokumentacja podatkowa dotyczy także transakcji z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Od 1.1.2021 roku pojawił się w ustawie CIT dodatkowy obowiązek dokumentacyjny w określonych przypadkach. I tak do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, przekracza 500 000 zł.

Na te potrzeby domniemywa się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli druga strona transakcji, dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Przy ustalaniu tych okoliczności podatnik lub spółka niebędąca osobą prawną są obowiązani do dochowania należytej staranności.

W przypadku, kiedy transakcja są zawierane w walutach obcych wartość transakcji, o której przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy.

 

2.Podmioty rajowe

Lista państw lub terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wynika z rozporządzenia wydanego na podstawie art. 11j ust. 2 ustawy o CIT. Szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:

1) Księstwo Andory;

2) Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;

3) Antigua i Barbuda;

4) Sint-Maarten, Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów;

5) Królestwo Bahrajnu;

6) Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;

7) Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;

8) Wspólnota Dominiki;

9) Grenada;

10) Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;

11) Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;

12) Republika Liberii;

13) Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;

14) Republika Malediwów;

15) Republika Wysp Marshalla;

16) Republika Mauritiusu;

17) Księstwo Monako;

18) Republika Nauru;

19) Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;

20) Republika Panamy;

21) Niezależne Państwo Samoa;

22) Republika Seszeli;

23) Saint Lucia;

24) Królestwo Tonga;

25) Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;

26) Republika Vanuatu.

 

3. Pojęcie domniemania

Przepis art. 11o ust. 1b ustawy o CIT zawiera domniemanie nakazujące przyjęcie, że rzeczywisty właściciel jest podmiotem rajowym, jeżeli druga strona transakcji z podatnikiem dokonuje w roku podatkowym rozliczeń z podmiotem rajowym. Zatem domniemanie służy utsaleniu tego, czy podatnik musi sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych. Jeśli pojawią się okoliczności dokonywania przez drugą stronę transakcji w roku podatkowym rozliczeń z podmiotem rajowym, spowoduje to powstanie u podatnika obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Podatnikiem, który zatem będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji będzie osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (rezydent) lub osoba podlegająca ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce działająca poprzez położony w Polsce zakład (nierezydent).

W sytuacji, w której ustalone zostanie, że druga strona dokonuje transakcji, której wartość przekracza 500.000 zł dokonuje w roku podatkowym bezpośrednio rozliczeń z podmiotem rajowym. Chodzi o rozliczenia odbywające się w roku podatkowym podatnika, a nie roku podatkowym drugiej strony transakcji. Oznacza to, że w przypadku, kiedy druga strona transakcji ma inny rok podatkowy to musimy uwzględnić dane dla naszego roku podatkowego, a nie tej drugiej strony transakcji.

 

 

 

 

 

4. Pojęcie rozliczeń

Przez rozliczenia z podmiotem rajowym należy rozumieć uregulowanie z kontrahentem rozrachunków (należności/ zobowiązań). Rozliczenie może przyjąć różne formy, w zależności od uzgodnień między kontrahentami. Uregulowanie należności/ zobowiązania może nastąpić m.in. środkami pieniężnymi (zapłata), w naturze (przekazanie innego składnika majątkowego lub świadczenie usługi), drogą kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań.

 

 

5. Pojęcie rzeczywistego właściciela

Ustawa CIT w art. 4a pkt. 29 wskazuje na definicję rzeczywistego właściciela. Zgodnie z nią jest to podmiot, który spełnia łącznie następujące warunki:

a) otrzymuje należność dla własnej korzyści, w tym decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą tej należności lub jej części,

b) nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym prawnie lub faktycznie do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,

c) prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności uzyskiwane są w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie, czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, przepis art. 24a ust. 18 stosuje się odpowiednio.

Ustalanie, czy rzeczywisty właściciel jest podmiotem rajowym, wymaga uprzedniego ustalenia rzeczywistego właściciela mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową zgodnie z listą w punkcie 2 artykułu ( podmioty rajowe).

 

6. Ustalenia zrobione, co dalej?

Jeśli zostanie ustalona, że druga strona transakcji dokonuje rozliczeń z podmiotem rajowym, zachodzi domniemanie, że rzeczywisty właściciel jest podmiotem rajowym. Dla podważenia tego domniemania konieczne jest wykazanie okoliczności przeciwnej, tj. tego, że rzeczywisty właściciel nie jest podmiotem rajowym. Skutkiem podważenia domniemania jest brak obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Niestety istotne z punktu widzenia ustawy CIT jest dochowanie należytej staranności przez podatników. Oznacza to, że w przypadku, gdy podatnicy zawierają transakcje, mogą oczywiście nie wiedzieć, czy ktoś z kim dokonują transakcji nie dokonuje rozliczeń z podmiotami rajowymi. Z tego powodu ustawodawca zobowiązuje niejako podatników do zachowania należytej staranności. Standardy należytej staranności zostały przedstawione w projekcie objaśnień podatkowych, które właśnie są konsultowane przez Ministerstwo Finansów.

 

 

7. Standard należytej staranności

Jak wskazuje projekt objaśnień podatkowych, standard należytej staranności ma charakter stopniowalny. Stopniowalność oczekiwań w zakresie standardu należytej staranności polega na stawianiu wyższych wymagań względem transakcji z podmiotami powiązanymi. W przypadku podmiotów powiązanych weryfikacja powinna być szersza, gdyż posiadają one większe możliwości współdziałania w ramach grupy dla weryfikacji istotnych okoliczności.

Z kolei w przypadku zawierania transakcji z podmiotami niepowiązanymi dla dochowania należytej staranności przy dokonywaniu transakcji z podmiotami niepowiązanymi, niezależnie od miejsca ich rezydencji, wystarczające jest pozyskanie przez podatnika oświadczenia wiedzy od drugiej strony transakcji, z którego wynika, że ta druga strona transakcji nie dokonuje żadnych rozliczeń, w roku podatkowym podatnika, z podmiotem rajowym. Uznać zatem należy, iż pozyskanie takiego oświadczenia będzie stanowiło zadość standardowi należytej staranności w zakresie ustalenia okoliczności rozliczeń drugiej strony transakcji z podmiotem rajowym.

Oświadczenie winno być złożone po zakończeniu roku podatkowego podatnika, zatem jeśli mamy np. rok podatkowy równy kalendarzowemu to po zakończeniu 2021 roku podatnik powinien wymagać złożenia oświadczenia przez drugą stronę transakcji.

Podatnik może zobowiązać drugą stronę transakcji do złożenia oświadczenia w umowie zawartej pomiędzy stronami w trakcie roku podatkowego.

8. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych

Lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera następujące elementy jak wskazuje art. 11q ust. 1:

1) opis podmiotu powiązanego;

2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;

3) analizę cen transferowych, w tym:

a) analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej „analizą porównawczą”, albo

b) analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej „analizą zgodności” – w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności;

4) informacje finansowe.

Dodatkowo w przypadku transakcji zawieranych z podmiotami rajowymi o których mowa powyżej, lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.

Obniżka podatku VAT w gastronomii

Wiceminister rozwoju, pracy i technologii Olga Semeniuk 8.3.2021 r. podała, iż na temat ewentualnego obniżenia stawki podatku VAT w gastronomii.

Wiceminister poinformowała, że „jest projekt trafił do niej z biznesu, a ona go rekomenduję. Zaznaczyła, że niższy VAT miałby obowiązywać czasowo, wyłącznie do końca 2021 r. Wskazała, że obecnie trwają bardzo intensywne rozmowy m.in z przewodniczącym Związku Przedsiębiorców i Pracodawców Cezarym Kazimierczakiem. – Wiem, że ten temat również pojawił się w rozmowach z prezydentem Andrzejem Dudą. Nie mogę tutaj podać szczegółów, ale Rada Ministrów o tym projekcie wie, został on przedłożony, ja go rekomenduję, jako instrument pozytywnie działający na dotkniętą pandemią branżę – powiedziała Semeniuk.

Uaktualnienie niektórych wzorów deklaracji podatkowych w podatku PIT

Rozporządzenie określa nowe wzory deklaracji składanych przez płatników podatku PIT, tj. PIT-4R i PIT-8AR, które dotyczą podatków pobranych w 2021 r.

Zmiany we wzorach ww. deklaracji pozwolą płatnikom wskazać miesiąc (miesiące) roku 2021, w których skorzystali oni z przesunięcia terminu przekazania pobranego podatku. Obecnie, z takiej prolongaty, niektórzy płatnicy już korzystają w stosunku do zaliczek na podatek lub zryczałtowanego podatku pobranych w styczniu 2021 r.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Nowe prawo celne

Zmiany dla importerów

W przypadku importu towarów prowadzone będzie tylko jedno postępowanie dla wszystkich należności i opłat oraz zostanie wydana tylko jedna decyzja obejmująca cło, podatki i opłaty. Obecnie prowadzone jest postępowanie celne i podatkowe. W wyniku tych postępowań – w zależności od rodzaju towaru – wydawanych jest nawet kilka decyzji (dotyczących należności celnych i podatkowych oraz opłat: emisyjnej – płacona przez firmy, które wprowadzają na polski rynek paliwa silnikowe i paliwowej – płacona m.in. przez producentów paliw silnikowych).

Rozwiązanie to ograniczy koszty po stronie przedsiębiorcy i urzędu celno-skarbowego oraz ułatwi i usprawni działalność importową. Dzięki temu importerzy będą mogli sprawnie załatwiać sprawy związane z należnościami celnymi i podatkowymi. Zmniejszą się także koszty prowadzonego postępowania przez ograniczenie nadmiernej wysyłki korespondencji, a sam proces wymiaru należności stanie się prostszy.

Ponadto projekt zakłada odformalizowanie procedury wpisu do wykazu gwarantów uprawnionych do udzielania gwarancji składanych jako zabezpieczenie pokrycia kwot wynikających z długów celnych. Wykaz gwarantów będzie prowadzony przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i on będzie decydował o wpisie do tego rejestru. Odformalizowany zostanie również wpis osoby na listę agentów celnych. Wpis na listę będzie decyzją Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. Skrócony zostanie czas oczekiwania podmiotów i osób zainteresowanych na taki wpis.

Ujednolicony zostanie tryb prowadzenia kontroli celno-skarbowych w zakresie przestrzegania przepisów prawa celnego i prawa podatkowego w związku z importem towarów.

Projekt zakłada również umożliwienie nadawania numeru PESEL osobom (głównie cudzoziemcom) nieprowadzącym działalności gospodarczej lub niebędącym zarejestrowanymi podatnikami VAT, które nie posiadają zameldowania na terytorium RP. Zmiany w zakresie identyfikacji podatkowej spowodują ograniczenie ewentualnych nieprawidłowości po stronie podatników i będą korzystne dla pracodawców zatrudniających cudzoziemców.

 

Zmiany w obszarze gier hazardowych

Projektowane przepisy wprowadzą uproszczenie i skrócenie procedur prowadzenia spraw z zakresu gier hazardowych m.in. poprzez umożliwienie podmiotom przekazywania informacji określonych w ustawie o grach hazardowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Wpisy do Rejestru domen służących do oferowania gier hazardowych niezgodnie z ustawą o grach hazardowych będą zatwierdzane przez upoważniony organ Krajowej Administracji Skarbowej. Kompetencje do nakładania kar pieniężnych na przedsiębiorców telekomunikacyjnych oraz dostawców usług płatniczych nieprzestrzegających przepisów ustawy o grach hazardowych, uzyska naczelnik urzędu celno-skarbowego, który ustalił naruszenie przepisów.

 

Opłata paliwowa i opłata emisyjna

Projekt wprowadza zmiany dostosowujące przepisy regulujące opłatę paliwową do przepisów ustawy o podatku akcyzowym oraz możliwość ubiegania się o zwrot opłaty paliwowej. Będzie ona zwracana w przypadkach i na zasadach przewidzianych dla zwrotu podatku akcyzowego na wniosek podmiotu uprawnionego do takiego zwrotu.

Zgodnie z projektowanymi przepisami naczelnik urzędu celno-skarbowego stanie się organem właściwym do przyjmowania informacji o opłacie emisyjnej w przypadku importu paliw silnikowych (obecnie informacje te składane są do naczelnika urzędu skarbowego).

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Składki ZUS za luty 2021 płatne do 10 marca

Od stycznia uległy podwyżce wartości wszystkich składek ZUS płaconych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą. W marcu płacimy składki ZUS już według nowych, wyższych stawek obowiązujących na rok 2021.

Najnowsze przepisy tarczy antykryzysowej wprowadzają dodatkowe zwolnienie ze składek ZUS również za miesiąc luty 2021. Przedsiębiorcy, którzy nie spełniają warunków do objęcia zwolnieniem, zobowiązani są jednak do opłacenia w marcu składek ZUS za luty na takich samych zasadach, jakie obowiązywały przed wybuchem epidemii koronawirusa.

Przedsiębiorcy opłacający składki ZUS wyłącznie za siebie, zobowiązani są do zapłaty składek za miesiąc luty, w terminie do 10 marca 2021 r.. Przedsiębiorcy będący płatnikami składek również za innych ubezpieczonych, opłacają składki ZUS w terminie do 15 marca.

Poniższa tabela przedstawia wysokość obowiązkowych składek ZUS dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Składki ZUS za luty 2021 r. płatne do 10 marca 2021 r.

Rodzaj składki	Składki pełne	Składki preferencyjne
składka zdrowotna	381,81 zł	381,81 zł
składka emerytalna	615,93 zł	163,97 zł
składka rentowa	252,43 zł	67,20 zł
składka chorobowa	77,31 zł	20,58 zł
składka wypadkowa	52,70 zł	14,03 zł
składka na Fundusz Pracy	77,31 zł	–

 

Łącznie składki ZUS za miesiąc luty wynoszą 1457,49 zł (łącznie z dobrowolną składką na ubezpieczenie chorobowe) lub 1380,18 zł (bez składki chorobowej). Łączna wysokość preferencyjnych składek ZUS za miesiąc luty wynosi 647,59 zł (łącznie z dobrowolną składką na ubezpieczenie chorobowe) lub 627,01 zł (bez składki chorobowej).

Przedstawione powyżej wysokości składek ZUS nie dotyczą wszystkich przedsiębiorców. Duża część firm jest bowiem obecnie zwolniona z obowiązku opłacania składek ZUS w stałej, ryczałtowej kwocie. Obowiązujące od zeszłego roku przepisy umożliwiają opłacanie składek ZUS w zmiennej wysokości, uzależnionej od wartości uzyskiwanych dochodów.

Źródło:

zus.pl

Termin sporządzenia sprawozdań finansowych za 2020 r.

Dane pozyskiwane ze sprawozdań finansowych stanowią ważne źródło informacji dla instytucji kredytowych, kontrahentów oraz innych odbiorców przy podejmowaniu decyzji biznesowych. Wykorzystywane są one również do tworzenia informacji statystycznych istotnych dla funkcjonowania państwa.

Doświadczenia ostatnich miesięcy wskazują, że jednostki, w obszarze rachunkowości, w coraz większym stopniu wykorzystują e-rozwiązania w procesach księgowych i sprawozdawczych. Ponadto zgodnie z ustawą o rachunkowości, sprawozdania finansowe sporządzane są w formie elektronicznej.

Dlatego nie jest planowane przedłużenie terminów (określonych w ustawie o rachunkowości) na sporządzenie i zatwierdzenie sprawozdań finansowych dla wszystkich jednostek. W związku z postulatami zgłaszanymi przez organizacje non profit, których działalność opiera się w dużej mierze na wolontariacie i pracy społecznej, rozważane jest niewielkie przesunięcie terminów, tak aby wyjść naprzeciw ich postulatom, uwzględniając jednocześnie potrzebę tworzenia kluczowych informacji statystycznych dla funkcjonowania państwa. Wkrótce zostanie opublikowany projekt rozporządzenia w tej sprawie.

Na stronie internetowej MF w zakładce Rachunkowość, znajdują się materiały poświęcone sprawozdawczości finansowej w czasie COVID-19, w tym rekomendacje Komitetu Standardów Rachunkowości. To duża pomoc dla osób zajmujących się rachunkowością przy sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2020.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Procedura przeprowadzania kontroli Polskie Agencji Nadzoru Audytowego

Zaufanie publiczne do ładu korporacyjnego i sprawozdawczości finansowej zależy od zaufania publicznego do rewizji finansowej, stąd biegli rewidenci i firmy audytorskie, dla zapewnienia wysokiego poziomu zaufania inwestorów i konsumentów, podlegają nadzorowi publicznemu, niezależnemu od środowiska zawodowego biegłych rewidentów.

PANA sprawuje niezależny nadzór nad biegłymi rewidentami, firmami audytorskimi i samorządem zawodowym biegłych rewidentów. PANA dba o prawidłowe przeprowadzanie przez biegłych rewidentów badań sprawozdań finansowych w szczególności kluczowych jednostek gospodarczych. W tym celu PANA ustanawia system zapewniania jakości badań ustawowych sprawozdań finansowych, usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe oraz usług pokrewnych oparty na kontrolach biegłych rewidentów i firm audytorskich. System kontroli PANA powinien być bezstronny. Wybór osób uczestniczących w systemie kontroli jest dokonywany zgodnie z zasadą zagwarantowania obiektywizmu i niezależności od kontrolowanej firmy audytorskiej / biegłego rewidenta. Podstawowym celem przeprowadzanych kontroli przez PANA jest nadzorowanie procesu badań ustawowych sprawozdań finansowych w dążeniu do poprawy ich jakości. PANA może również przeprowadzać kontrole w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe lub usług pokrewnych w celu zweryfikowania poprawności wykonania tych usług.

Ustalenia i wnioski z kontroli stanowią podstawę zaleceń PANA, przekazywanych firmie audytorskiej. Realizacja zaleceń PANA podlega weryfikacji. Zalecenia służą poprawie jakości badań ustawowych sprawozdań finansowych, usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe oraz usług pokrewnych, a tym samym zwiększają wiarygodność publikowanych informacji finansowych i zapewniają lepszą ochronę akcjonariuszy, wspólników, inwestorów, wierzycieli i innych zainteresowanych stron. Zawód biegłego rewidenta wymaga postawy, w której interes publiczny stawiany jest zawsze ponad interes indywidualny, w której jakość wykonanej pracy stawiana jest ponad maksymalizację zysków firmy audytorskiej, która cechuje się stałym podnoszeniem zawodowych umiejętności. Istotnym zadaniem PANA jest także prowadzenie współpracy międzynarodowej z Komisją Europejską oraz organami nadzoru publicznego z państw Unii Europejskiej, w szczególności w ramach KEONA, a ponadto z urzędami nadzoru państw trzecich. Współpraca ta zakłada dążenie do wypracowania spójności w podejściu do systemu nadzoru publicznego w obszarze kontroli.

Cele kontroli PANA

Celem opracowania procedur kontroli PANA jest zebranie zasad przeprowadzania kontroli PANA, w tym wskazanie i opisanie:

Poszczególne etapy procesu kontrolnego (a także działania przed kontrolą, takie jak zawiadomienie o kontroli i przygotowanie dokumentów) zostały szczegółowo przedstawione w tym dokumenciee. W publikacji przygotowanej przez nadzorcę znajdują się także wzory dokumentów, wykorzystywanych w trakcie kontroli.

Dokument „Polityki i procedury przeprowadzania kontroli przez Polską Agencję Nadzoru Audytowego” został opublikowany na stronie https://pana.gov.pl/media/tuljiorr/procedury-kontroli-pana.pdf

 

Źrodło: Polska Agencja Nadzoru Audytowego