Do 7.1.2021 r. można złożyć wniosek o zwrot VAT związany z ulgą na złe długi w VAT

W wyroku w sprawie C-335/19 Trybunał wskazał, że przepisy polskiej VATU przewidujące zakaz skorzystania przez wierzyciela z ulgi na złe długi, w sytuacji gdy:

1) dłużnik jest w postępowaniu upadłościowym albo restrukturyzacyjnych;

2) dłużnik nie jest zarejestrowany dla celów VAT,

3) wierzyciel nie jest zarejestrowany dla celów VAT

– nie są zgodne z dyrektywą 2006/112/WE. Takie rozstrzygniecie daje podatnikom (wierzycielom) możliwość zastosowania z ulgi na złe długi bez konieczności zaistnienia tych dodatkowych warunków wynikających z polskiej VATU. Zatem podatnicy, którzy wcześniej nie skorzystali z ulgi na złe długi, gdyż nie spełniali powyższych warunków, mogą zwrócić się teraz o nadpłatę i odzyskanie VAT w wyniku skorzystania z ulgi na złe długi.

Termin na złożenie wniosku o nadpłatę po orzeczeniu TSUE, co do zasady, wynosi 30 dni od dnia jego publikacji w Dzienniku Urzędowym UE i a zatem upływa 7 stycznia 2021 r. (wynikajacy z wyliczenia termin 6 stycznia jest dniem świątecznym.). Złożenie wniosku do tego terminu pozwoli wierzycielom odzyskać nadpłatę w VAT, wynikłą z nieskorzystania z ulgi na złe długi (wskutek zastosowania się do krajowych przepisów) wraz z pełnym oprocentowaniem (przysługującym od dnia zapłaty podatku, do dnia jego zwrotu).

W Nowym Roku obowiązuje wyższa stawka płacy minimalnej

Wraz z nowym rokiem obowiązują nowe wysokości minimalnych gwarancji płacowych:

Nowe wysokości wynagrodzenia i stawki godzinowej określiło rozporządzenie Rady Ministrów z 15.9.2020 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2021 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 1596)

Źródło:

gov.pl

Wzory wniosków o wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej

W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2433 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 28.12.2020 r. w sprawie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej.

Chodzi tu o wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w wersji ORD-IN₍₉₎.

Natomiast w Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2458 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 29.12.2020 r. w sprawie wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

Chodzi o wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej w wersji ORD-WS₍₃₎.

Opłaty za te wnioski uiszcza się na rachunek Krajowej Informacji Skarbowej.

Dokumentowanie WDT dla celów VAT – objaśnienia podatkowe

W objaśnieniach podatkowych Ministerstwo Finansów przypomniało, że jednym z warunków skorzystania ze zwolnienia (z jednoczesnym prawem do odliczenia VAT) i odpowiednio z prawa do zastosowania stawki 0% (na gruncie przepisów VATU) dla dostawy towarów dokonanej w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej jest zapewnienie, aby towary zostały wysłane lub przetransportowane z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego i dostarczone innemu podatnikowi lub osobie prawnej niebędącej podatnikiem, działających w takim charakterze w państwie członkowskim innym niż państwo rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów.

Od 1.1.2020 r. we wszystkich państwach członkowskich, w tym w Polsce obowiązują przepisy rozporządzenia wykonawczego (UE) 2018/1912 z 4.12.2018 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do niektórych zwolnień związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi, stanowiące jeden z elementów tzw. pakietu „Quick Fixes”. Rozporządzenie nr 2018/1912 wprowadziło katalog dokumentów, których posiadanie stanowi podstawę do skorzystania przez podatnika ze wzruszalnego domniemania, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wysłane lub przetransportowane z państwa członkowskiego do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza jego terytorium, ale na terytorium UE.

Źródło: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-dnia-17-grudnia-2020-r-w-sprawie-dokumentowania-wdt-dla-celow-vat

Planowany system teleinformatyczny dla klientów KAS

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przygotowały projekt ustawy o zmianie ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw obsługiwanych przez Krajową Administrację Skarbową. Projektowane regulacje mają na celu wprowadzenie do systemu prawnego e-Urząd Skarbowy, czyli system teleinformatyczny dla klientów KAS.

Przygotowywany system e-Urząd Skarbowy będzie przeznaczony dla: podatników, płatników, pełnomocników, komorników sądowych i notariuszy. System ten ma im zapewnić pakiet usług online umożliwiających załatwianie spraw podatkowych, głównie z zakresu VAT, PIT i CIT oraz wygodne komunikowanie się z organami KAS.

Wprowadzenie zmian doprecyzowujących niektóre konstrukcje w VAT

Zmiany w Tax Free

Wprowadzono elektroniczny system rejestracji i obiegu dokumentów w procedurze zwrotu VAT dla podróżnych Ma to przyspieszyć i uprościć zwrot podatku VAT podróżnym. Zmiany te zaczną obowiązywać od 1.1.2022 r.

Zmiany w WIS

Wprowadzono rozszerzenie ochrony związanej z Wiążącą Informacją Stawkową (WIS) dla towarów lub usług identyfikowanych w VAT według PKWiU. Ponadto wprowadzono ograniczenie ochrony WIS, gdy zostanie ona wykorzystana w transakcjach stanowiących nadużycie prawa.

Wydanie WIS zostało wyłączone, gdy zakres wniosku pokrywa się z przedmiotem toczącego się postępowania. Podatnik zostanie poinformowany o tym w trybie decyzji administracyjnej podlegającej kontroli sądowej.

Zmiany w nowym JPK_VAT

Wprowadzone zmiany w nowym JPK_VAT pozwolą na stosowanie przepisów Działu IV ustawy – Ordynacja podatkowa do kar pieniężnych przewidzianych w ustawie o VAT. Za wprowadzeniem w zakresie kar za błędy w ewidencji odesłania do stosowania przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa przemawia celowość zapewnienia jednolitości procedury stosowanej w ramach czynności urzędów skarbowych prowadzonych na nowym JPK_VAT.

Płatność z rachunku VAT na rzecz agencji celnych

Wprowadzono możliwość dokonywania płatności z rachunku VAT kwoty odpowiadającej kwocie podatku z tytułu importu towarów czy też należności celnych na rzecz agencji celnych.

Zmiany w MPP

Dokonano zmiany redakcyjno-doprecyzowującej w zakresie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) dotyczącej zdarzających się przypadków dokonywania płatności w MPP na rzecz podmiotów, które nie są podatnikami VAT (np. przy realizacji zajęcia wierzytelności). Przewidziano złożenie wniosku o uwolnienie środków nie tylko przez podatnika, ale również przez inne podmioty niebędące podatnikami podatku VAT, które posiadają na rachunku VAT środki finansowe. Ma to objąć również podmioty nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, które nie są podatnikami VAT.

Zmiany w wykazie podatników VAT

Dokonano zmiany redakcyjno-doprecyzowującej w zakresie wykazu podatników VAT, w tym m.in. z uwagi na pojawiające sią wątpliwości pod kątem zgodności z przepisami dotyczącymi ochrony danych osobowych – nie ma już konieczności zamieszczania w wykazie nr PESEL.

Zmiany w zakresie definicji w VAT

Wprowadzono zmiany doprecyzowujące w zakresie przepisów dotyczących definicji w VAT, które wpływają na ustalenie stawek VAT (np. w definicji rolnika ryczałtowego, w definicji czasopism regionalnych lub lokalnych, w zapisach załączników nr 3 i nr 10 do VATU).

Doręczenia elektroniczne

W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2320 opublikowano ustawę z 18.11.2020 r. o doręczeniach elektronicznych (dalej: DorElektrU).

Z ustawy wynika m.in., że podmiot publiczny doręcza korespondencję wymagającą uzyskania potwierdzenia jej nadania lub odbioru z wykorzystaniem:

Publiczna usługa hybrydowa to usługa pocztowa, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 23.11.2012 r. – Prawo pocztowe (t.j. Dz.U. 2020 r. poz. 1041; dalej: PrPoczt), a chodzi o przesyłanie przesyłek pocztowych przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej, jeżeli na etapie przyjmowania, przemieszczania lub doręczania przekazu informacyjnego przyjmują one fizyczną formę przesyłki listowej, świadczoną przez operatora wyznaczonego, jeżeli nadawcą przesyłki listowej jest podmiot publiczny.

Publiczna usługa rejestrowanego doręczenia elektronicznego to usługa rejestrowanego doręczenia elektronicznego, o której mowa w art. 3 pkt 36 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady UE nr 910/2014 z 23.7.2014 r. w sprawie identyfikacji elektronicznej i usług zaufania w odniesieniu do transakcji elektronicznych na rynku wewnętrznym oraz uchylające dyrektywę 1999/93/WE (Dz.Urz. UE z 28.8.2014 r. L 257/73), świadczoną przez operatora wyznaczonego (chodzi o usługę umożliwiającą przesłanie danych między stronami trzecimi drogą elektroniczną i zapewniającą dowody związane z posługiwaniem się przesyłanymi danymi, w tym dowód wysłania i otrzymania danych, oraz chroniącą przesyłane dane przed ryzykiem utraty, kradzieży, uszkodzenia lub jakiejkolwiek nieupoważnionej zmiany).

Podmiot publiczny to:

Operator wyznaczony to operator wyznaczony, o którym mowa w art. 3 pkt 13 PrPoczt (chodzi o operatora pocztowego obowiązanego do świadczenia usług powszechnych).

Wpis adresu do doręczeń elektronicznych do bazy adresów elektronicznych będzie równoznaczny z żądaniem doręczania korespondencji przez podmioty publiczne na ten adres. Podmiot publiczny będzie miał obowiązek posiadać adres do doręczeń elektronicznych wpisany do bazy adresów elektronicznych, powiązany z publiczną usługą rejestrowanego doręczenia elektronicznego.

Do posiadania adresu do doręczeń elektronicznych wpisanego do bazy adresów elektronicznych, powiązanego z publiczną usługą rejestrowanego doręczenia elektronicznego albo kwalifikowaną usługą rejestrowanego doręczenia elektronicznego będą też zobowiązani: adwokat, radca prawny, doradca podatkowa, rzecznik patentowy oraz notariusz, którzy wykonują zawód, radca Prokuratorii Generalnej RP wykonujący czynności służbowe, podmiot niepubliczny wpisany do rejestru przedsiębiorców KRS oraz do CEIDG.

W oddzielnych rozdziałach DorElektrU określa szczegółowe przepisy dotyczące:

DoręczElektrU wprowadza też zmiany w 146 ustawach, w przypadku których wystąpiła konieczność uwzględnienia jej przepisów, tj. m.in. w ustawie z:

DorElektrU wprowadza też przepisy przejściowe, z których wynika m.in., że:

Wsparcie finansowe na produkcję audiowizualną filmów fabularnych w 2021 r.

W Dz.U. z 2020 r. pod poz. 2376 opublikowano rozporządzenie Ministra Kultury, Dziedzictwa Narodowego i Sportu z 23.12.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego wykazu polskich kosztów kwalifikowalnych, parametrów utworów audiowizualnych oraz dokumentów związanych z przyznawaniem wsparcia finansowego na produkcję audiowizualną przez Polski Instytut Sztuki Filmowej.

Zmiana dotyczy rozporządzenia MKiDN z 11.2.2019 r. w sprawie szczegółowego wykazu polskich kosztów kwalifikowalnych, parametrów utworów audiowizualnych oraz dokumentów związanych z przyznawaniem wsparcia finansowego na produkcję audiowizualną przez Polski Instytut Sztuki Filmowej (Dz.U. z 2019 r. poz. 309).

Z § 7 tego rozporządzenia wynika, że wsparcie finansowe na produkcję audiowizualną filmu fabularnego o metrażu nie krótszym niż 70 minut, którego wartość polskich kosztów kwalifikowalnych przekracza kwotę 4 000 000 zł w ramach budżetu produkcji audiowizualnej przyznaje się w przypadku wniosku złożonego w:

Dodano tu punkt 3, w związku z czym opisane tu wsparcie finansowe przyznaje się także w przypadku wniosku złożonego w 2021 r., gdy wartość polskich kosztów kwalifikowalnych tego utworu przekracza kwotę 3 000 000 zł w ramach budżetu produkcji audiowizualnej.

Uproszczenie w dokonywaniu korekty faktur -SLIM VAT

W ustawie z 27.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2419), która weszła w życie od 1.1.2021 r. wprowadzono m.in. uroszczenia w dokonywaniu korekty faktur.

Faktury korygujące in-minus

Zrezygnowano z formalnego warunku uzyskania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, aby dokonać z niej odliczenia VAT. Podatnik będzie dokonywał obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego już w okresie wystawienia faktury korygującej, jednak pod warunkiem, że z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, iż uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki transakcji.

W tym samym okresie nabywca będzie zobowiązany do odpowiedniej korekty podatku naliczonego, która wynika z uzgodnienia pomiędzy podatnikami – art. 29a ust. 13 VATU.

Faktury korygujące in-plus

Wprowadzono konkretne przepisy wskazujące sposób rozliczenia faktur korygujących in plus (zwiększających podstawę opodatkowania). Rozliczenie z tych faktur będzie dokonywane na bieżąco w okresie wystawienia faktury korygującej (korekta spowodowana przyczynami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży) – art. 29a ust. 17 VATU.

Z przepisów przejściowych wynika, że w przypadku faktur korygujących wystawionych przed dniem 1.1.2021 r. stosuje się przepisy VATU przed nowelizacją.

Ponadto, w przypadku faktur korygujących wystawionych po 31.12.2020 r., w związku z obniżeniem podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13 lub w związku ze stwierdzeniem pomyłki na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14, podatnicy VAT w okresie do 31.12.2021 r. mogą stosować przepisy VATU w dotychczasowym brzmieniu, jeżeli wybór stosowania tych przepisów zostanie uzgodniony na piśmie pomiędzy dostawcą towarów lub świadczącym usługi a ich nabywcą przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w roku 2021. Rezygnacja z ww. wyboru może nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano tego wyboru, pod warunkiem że zostanie ona uzgodniona na piśmie pomiędzy dostawcą towarów lub świadczącym usługi a ich nabywcą. Do faktur korygujących wystawionych po dniu rezygnacji z wyboru stosuje się przepisy VATU po nowelizacji.

Termin zwiększenia maksymalnej intensywności pomocy inwestycyjnej w celu dostosowania do surowszych norm środowiskowych

Zmiany wprowadzono do rozporządzeniu Ministra Infrastruktury i Rozwoju z 5.11.2015 r. w sprawie udzielania pomocy na realizację inwestycji służących podniesieniu poziomu ochrony środowiska w ramach regionalnych programów operacyjnych na lata 2014–2020 (Dz.U. z 2015 r. poz. 2022). Rozporządzenie to określa szczegółowe przeznaczenie, warunki i tryb udzielania przedsiębiorcom, w ramach regionalnych programów operacyjnych na lata 2014-2020, pomocy inwestycyjnej:

Przewidziano, że maksymalna intensywność obydwu tych pomocy inwestycyjnych zwiększa się o:

Pierwotnie zwiększenie to miało mieć miejsce do 31.12.2020 r., ale przedłużono je do 31.12.2021 r.