Od zakupu gokarta, który przeznaczony będzie do wynajmu, podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% VAT. W przypadku, gdy zakup gokarta będzie służył celom reklamowym (będzie służył prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej), podatnik będzie miał prawo do odliczenia 100% VAT zarówno od jego zakupu, jak i wydatków eksploatacyjnych. Gokart, jako pojazd niebędący samochodem osobowym, może podlegać jednorazowej amortyzacji, bowiem nie został z niej wyłączony.
Zgodnie z art. 86a ustawy o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, kwotę VAT naliczonego, o którą można obniżyć kwotę VAT należnego, stanowi 50% kwoty VAT, która wynika m.in. z faktury otrzymanej przez podatnika.
Za pojazdy samochodowe uznaje się pojazdy silnikowe, których konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. Definicja ta nie obejmuje ciągnika rolniczego. Co do zasady w polskim prawie gokarty nie są traktowane jak pojazdy samochodowe. Zgodnie z homologacją są one uznawane za pojazdy silnikowe (wózek jezdniowy), bez prawa poruszania się po drogach publicznych. Gokarty służą wyłącznie do jazdy rekreacyjnej lub sportowej na specjalnie przygotowanych i zamkniętych torach.
Z uwagi na powyższe, biorąc pod uwagę, że ograniczenie w zakresie odliczania VAT do 50% dotyczy wyłącznie określonych pojazdów samochodowych, podatnik będzie miał prawo do odliczenia 100% VAT zarówno od zakupu, jak i od wydatków eksploatacyjnych związanych z gokartem. Co ważne, pojazd musi służyć prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, bowiem jedynie takie wydatki pozwalają na odliczenie VAT.
Gokart nie jest pojazdem samochodowym, dlatego nie dotyczy go ograniczenie w zakresie odliczania VAT do 50%.
Jeśli chodzi o odliczenie VAT od wydatków poniesionych na działalność reklamową, konieczne jest powiązanie poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą. Gokart musi służyć generowaniu zysków lub być związany bezpośrednio z działaniami marketingowymi, np. być nośnikiem logo, wykorzystywanym podczas różnych pokazów i wydarzeń. Stąd też – co do zasady – nie ma problemu z odliczeniem VAT w takiej sytuacji. Musi jednak istnieć związek poniesionych wydatków z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis przysługuje m.in. małym podatnikom PIT. W ramach tej ulgi przedsiębiorcy mogą dokonać odpisów amortyzacyjnych do wysokości limitu jednorazowej amortyzacji, który wynosi kwotę 50 000 euro.
Jednorazową amortyzacją mogą zostać objęte wyłącznie określone w przepisach składniki majątku. W zamkniętym katalogu znajdują się składniki majątku zaliczane do grup 3–8 KŚT. W grupie 7 KŚT znajdują się środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Jak zostało wskazane wcześniej, gokarty nie są pojazdami samochodowymi, dlatego podatnik może skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji w odniesieniu do zakupionego gokarta.
