Podatnik będzie miał prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych przed rejestracją jako podatnik VAT czynny w sytuacji, gdy wydatki te będą służyć działalności opodatkowanej VAT. W opisanym przypadku wydatki będą służyć takiej działalności, w związku z czym podatnik będzie mógł dokonać odliczenia VAT w deklaracji składanej za sierpień 2026 r. Jednocześnie podkreślenia wymaga fakt, że na podatniku będzie spoczywał obowiązek wykazania przed organami urzędu skarbowego – w razie powzięcia nie wątpliwości – że poniesiony wydatek dotyczył czynności opodatkowanych VAT, wykonywanych przez podatnika.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego. Prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą, w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, ma prawo do odliczenia VAT od zakupu towarów lub usług, jeżeli:

1) towary lub usługi zostały opodatkowane VAT u sprzedawcy,

2) ich nabywca ma status czynnego podatnika VAT,

3) zakupy są przeznaczone do działalności opodatkowanej (bieżącej lub przyszłej),

4) zakupy lub okoliczności ich dokonania nie są wymienione w art. 88 ustawy o VAT, zawierającym negatywne przesłanki skutkujące brakiem możliwości skorzystania z prawa do odliczenia VAT.

Już od dłuższego czasu organy podatkowe zgadzają się z podejściem, zgodnie z którym podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych przez rejestracją jako podatnik VAT czynny, pod warunkiem, że wydatki te będą służyć działalności opodatkowanej VAT (bieżącej lub przyszłej). Jeśli podatnik wykaże, że nabyte w okresie stosowania zwolnienia od VAT świadczenia są powiązane ze sprzedażą opodatkowaną (przyszłą), a dodatkowo nie upłynął jeszcze okres, w którym podatnik miał prawo odliczyć VAT (miesiąc poniesienia wydatku lub trzy kolejne okresy rozliczeniowe), to podatnik może dokonać odliczenia na zasadach ogólnych w pierwszej składanej deklaracji. Jeśli jednak wskazany okres już minie, wówczas podatnik może dokonać odliczenia poprzez korektę deklaracji.

Z uwagi na fakt, że u podatnika nie minie okres trzech miesięcy, który uprawnia do odliczenia VAT, może on dokonać odliczenia w deklaracji składanej za sierpień 2026 r. Co ważne, to na podatniku będzie spoczywał obowiązek wykazania związku poniesionych wydatków z działalnością opodatkowaną VAT (w razie powstania wątpliwości po stronie organów urzędu skarbowego).

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź