Sprzedaż kosmetyków, która będzie odbywała się w lokalu, nie spowoduje utraty prawa do korzystania ze zwolnienia od VAT, ale będzie wliczała się do limitu tego zwolnienia. Wysyłanie próbek nie będzie miało wpływu na stosowanie zwolnienia ani też na wykorzystanie jego limitu. Z kolei sprzedaż internetowa uniemożliwia zastosowanie zwolnienia od VAT.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU) zwalnia się od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem VAT, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Jednak w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f VATU wskazano, że ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać podatnicy dokonujący dostaw „Preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1)” w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość, do chwili zawarcia umowy włącznie.
Grupowanie PKWiU 20.42.1 obejmuje np. perfumy, kosmetyki, pudry kosmetyczne czy preparaty kosmetyczne.
Sprzedaż kosmetyków, która będzie miała miejsce w lokalu, nie spowoduje utraty prawa do korzystania ze zwolnienia od VAT, ale będzie wliczała się do limitu w wysokości 240 000 zł.
Sprzedaż internetowa kosmetyków będzie stanowiła zawieranie umów na odległość, przez co – na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f VATU – nastąpi utrata prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT.
Jak stanowi art. 7 ust. 3 VATU nie podlega opodatkowaniu VAT przekazanie prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Z kolei art. 7 ust. 7 VATU wskazuje, że przez próbkę rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocję tego towaru,
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
Skoro przekazanie próbek nie jest opodatkowane VAT, to nie stanowi „sprzedaży” i nie wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego od VAT.
