Uzyskiwanie w 2026 r. przychodów kwalifikowanych, jako przychodów z działalności gospodarczej, przed formalną rejestracją w CEiDG, wyłącza prawo podatnika do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo podatku liniowego w tym roku podatkowym, dla tej działalności. Z tych form opodatkowania podatnik będzie mógł skorzystać dopiero od 2027 r.
Z treści pytania wynika, że usługi reklamowe były świadczone przez dwa lata w sposób ciągły i zarobkowy. Aktywność ta spełnia definicję pozarolniczej działalności gospodarczej i nie stanowiła tzw. działalności nierejestrowanej. Brak wpisu przedsiębiorcy do rejestru CEiDG nie zmienia – w opisanym przypadku – charakteru osiąganych przychodów. W 2026 r. przychody z działalności gospodarczej były osiągane od stycznia.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego lub podatku liniowego należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z tego tytułu w danym roku podatkowym.
Jeżeli od początku 2026 r. osoba fizyczna świadczyła usługi reklamowe i uzyskała z tego tytułu pierwszy przychód, przykładowo w styczniu 2026 r., termin na wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo podatku liniowego upłynął 20.2.2026 r. Spóźnione zgłoszenie działalności do CEiDG, dokonane w połowie 2026 r., nie powoduje ponownego biegu tego terminu, gdyż decydujące znaczenie ma faktyczna data uzyskania pierwszego przychodu kwalifikowanego, jako przychodu z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym.
Skoro więc termin na złożenie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania w 2026 r. upłynął, podatnik nie może już na ten rok wybrać ani opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego, ani w formie podatku liniowego. Przychody podatnika, uzyskane w 2026 r., z mocy prawa muszą zostać opodatkowane na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Podatnik, po formalnym uzyskaniu statusu przedsiębiorcy zarejestrowanego w CEiDG, będzie mógł wybrać ryczałt ewidencjonowany lub podatek liniowy jako formę odpakowania przychodów z wykonywanej działalności gospodarczej, ale dopiero od 2027 r.
