Sponsoring klubu sportowego na podstawie precyzyjnej umowy o świadczenie wzajemne (tzw. sponsoring właściwy) daje prawo do zaliczenia wydatków w całości do kosztów uzyskania przychodów oraz pełnego odliczenia VAT z faktury za usługi reklamowe. Przedsiębiorca może ponadto skorzystać z tzw. ulgi CSR, która obniża podstawę opodatkowania o kolejne 50% procent poniesionych kosztów.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Należy więc wskazać, że zaliczenie całości wydatków do kosztów jest w pełni możliwe przy tzw. sponsoringu właściwym, gdzie świadczenia obu stron są równej wartości, a klub w zamian za środki reklamuje działalność sponsora. Z kolei art. 26ha ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 26ha ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT pozwalają na odliczenie od podstawy obliczenia podatku dodatkowych 50% kosztów poniesionych na finansowanie klubu sportowego, wskazanego w art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie. Otrzymane przez taki klub środki muszą zostać przeznaczone na ściśle określone cele statutowe, takie jak zakup sprzętu sportowego lub stypendia, a podatnik dokonując obu odliczeń rozlicza ostatecznie 150% poniesionych wydatków (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 21.7.2022 r., 0113-KDIPT2-1.4011.207.2022.2.MAP).
Podatek od towarów i usług
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT czynnemu podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zatem klub sportowy w zamian za sponsoring będzie reklamował działalność podatnika, co potencjalnie może zwiększyć jego obroty z prowadzonej działalności, zostanie spełniony warunek do pełnego odliczenia VAT z tytułu dokonywanego świadczenia wzajemnego.
