Świadczone przez podatnika usługi, które dotyczą prowadzenia hipnoterapii oraz sprzedaży nagrań audio, powinny być opodatkowane podstawową stawką VAT w wysokości 23%.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT zwolnieniu podlegają usługi opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Aby skorzystać z tego zwolnienia, muszą zostać spełnione łącznie dwie przesłanki. Po pierwsze, usługa musi mieć charakter terapeutyczny lub leczniczy. Po drugie, usługodawcą musi być osoba wykonująca zawód lekarza, psychologa lub inny zawód medyczny.
Podatnik z pytania nie jest psychologiem ani nie posiada wykształcenia medycznego. Nie spełnia przesłanki podmiotowej niezbędnej do zastosowania powyższego zwolnienia. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że samo wykonywanie czynności o charakterze terapeutycznym (np. hipnoterapii) przez osobę bez formalnych uprawnień medycznych wyklucza prawo do zwolnienia od VAT (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 28.3.2024 r., 0113-KDIPT1-1.4012.51.2024.2.MSU).
W związku z faktem, że ustawodawca nie przewidział dla usługi hipnoterapii preferencyjnej stawki VAT, zarówno sesje indywidualne, jak i grupowe hipnoterapii należy udokumentować VAT w stawce 23%.
Udostępnianie gotowych nagrań, materiałów cyfrowych o tematyce terapeutycznej, jest traktowane przez organy podatkowe jako usługa o charakterze informacyjnym lub edukacyjnym, a nie medycznym. W przypadku dystrybucji nagrań nie dochodzi do indywidualnej oceny konkretnego przypadku pacjenta, diagnozowania czy leczenia w rozumieniu przepisów o opiece medycznej. Udostępnianie treści informacyjnych przez Internet nie korzysta ze stawek obniżonych ani zwolnień szczególnych, co oznacza, że sprzedaż nagrań audio dotyczących hipnoterapii powinna być opodatkowana także podstawową stawką VAT w wysokości 23%. Na takim stanowisku stanął Dyrektor KIS w piśmie z 16.5.2024 r. (0114-KDIP4-2.4012.156.2024.1.AA).
