Firma ma prawo do odliczenia 100% VAT oraz ujęcia całości wydatków na części zamienne w kosztach uzyskania przychodów. Warunkiem jest przeznaczenie pojazdów wyłącznie do dalszej odsprzedaży jako towarów handlowych i brak użytku prywatnego.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Podatek od towarów i usług

Podstawowe prawo do odliczenia VAT wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Ograniczenie odliczenia do 50% nie ma zastosowania do pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Samochody przeznaczone wyłącznie do odsprzedaży są uznawane za wykorzystywane w całości do działalności gospodarczej bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Zastosowanie procedury opodatkowania marży nie wyklucza prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu części zamiennych oraz usług naprawy, ponieważ sprzedaż takich aut nadal pozostaje czynnością opodatkowaną (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 27.3.2024 r., 0112-KDIL1-3.4012.72.2024.1.KK).

Podatek dochodowy od osób fizycznych

W świetle art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ograniczenie zaliczania do kosztów eksploatacyjnych jedynie 75% wydatków dotyczy wyłącznie pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych, czyli związanych z działalnością gospodarczą oraz z celami prywatnymi. Z uwagi na to, że samochody stanowiące towar handlowy są przeznaczone tylko do odsprzedaży i nie służą do użytku osobistego to wspomniany limit nie ma tu zastosowania. W konsekwencji wydatki na części zamienne użyte do remontu towaru handlowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości bez stosowania wskazanego limitu.

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź