Nowelizacja ustawy o PPE. Projekt w trakcie konsultacji

Patrząc na kalendarz prac parlamentarnych, należy się spodziewać, że projekt będzie procedowany jesienią 2021 r. w Sejmie, co oznacza, że zmiany dla pracodawców prowadzących PPE powinny wejść w życie 1.4.2022 r.

PPE są częścią drugiego filaru emerytalnego i w związku z tym, że niektóre PPE zwalniały z obowiązku tworzenia PPK, wielu pracodawców zwłaszcza w latach 2018–2020 postanowiło utworzyć takie PPE. Ustawodawca natomiast chce uporządkować i ułatwić pracodawcom prowadzenie PPE, przenosząc część obowiązków na instytucje finansowe.

Z perspektywy pracodawcy najważniejsze są cztery omówione poniżej zmiany w ramach nowelizacji ustawy o PPE.

Obowiązek raportowania poziomu partycypacji w PPE

Proponowany art. 23a w ust. 1 zobowiązuje pracodawcę, który utworzył PPE do przekazania Polskiemu Funduszowi Rozwoju (PFR) oświadczenia o liczbie uczestników programu oraz liczbie pracowników zatrudnionych u pracodawcy według stanu na dzień 1 stycznia i według stanu na dzień 1 lipca w danym roku kalendarzowym. Dana ta jest konieczna do wyliczenia wskaźnika uczestnictwa w PPE (liczba uczestników/liczba pracowników). Z kolei wartość wskaźnika uczestnictwa jest istotna, ponieważ PFR weryfikuje, czy pracodawcy prowadzący PPE i nie posiadający PPK spełniają ustawowe przesłanki uprawniające ich do niewdrażania PPK; wśród tych przesłanek jest m.in. zapewnienie partycypacji w PPE na poziomie co najmniej 25% (art. 133 ust. 1 i ust. 2 pkt 5 ustawy z 4.10.2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych). W ust. 2 określono sposób i termin przekazywania tej informacji. I tak proponuje się aby oświadczenie pracodawcy było przekazywane w postaci papierowej albo elektronicznej odpowiednio do 31 stycznia i do 31 lipca w danym roku kalendarzowym. Jeżeli ustawa wejdzie w życie w proponowanym brzmieniu ten obowiązek po raz pierwszy powstanie w lipcu 2022 r.

Informacja roczna przekazywana przez instytucje finansową a nie pracodawcę

W obecnym stanie prawnym (art. 23 ustawy o PPE) podmiotem zobowiązanym do przekazywania informacji dotyczącej realizacji prowadzonego programu jest pracodawca prowadzący program. Po zmianie, do raportowania zobowiązana byłaby instytucja finansowa zarządzająca programem. Podmiot zarządzający, będący profesjonalnym uczestnikiem rynku finansowego, jest właściwym adresatem obowiązku wynikającego z art. 23 ustawy o PPE, gdyż posiada odpowiednie zasoby personalne, techniczne i organizacyjne, które gwarantują wywiązywanie się z przedmiotowego obowiązku w sposób terminowy i rzetelny. Stąd proponuje się nałożenie obowiązków informacyjnych na zarządzających PPE do przekazywania corocznie – na początku roku (np.: do 31 stycznia danego roku za rok poprzedni) informacji dotyczących realizacji programów, których zakres określa rozporządzenie ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego wydane na podstawie ust. 3 art. 23. Jeżeli zmiana wejdzie w życie w proponowanym zakresie to od marca 2023 r. pracodawcy nie będą mieli obowiązku przekazywania informacji rocznej o PPE do KNF do 1 marca. Ostatni raz taka informacja zostanie przekazana za rok 2021 do 1.3.2022 r. 

Brak obowiązku sfinansowania składek podstawowych za okres jednostronnego zawieszenia finansowania składek przez pracodawcę 

Przepis określający zasady zawieszania składki podstawowej i ograniczania jej wysokości (art. 38 ustawy o PPE) jest nieprecyzyjny. Nie reguluje on bowiem maksymalnego terminu jednostronnego ograniczenia składki podstawowej przez pracodawcę oraz nie rozstrzyga w sposób jednoznaczny kwestii, czy po okresie jednostronnego zawieszenia składki podstawowej istnieje konieczność wpłaty do instytucji finansowej zawieszonych kwot składek podstawowych. Powyższe utrudnia stosowanie przepisu art. 38 ustawy o PPE. Brak jest również w art. 38 ustawy o PPE regulacji, która zobowiązywałaby pracodawcę do przekazania do organu nadzoru informacji o jednostronnym zawieszeniu składki podstawowej albo ograniczeniu jej wysokości. Utrudnia to organowi nadzoru sprawowanie skutecznego nadzoru bieżącego nad programami prowadzonymi przez pracodawców. Po zmianie zostałoby doprecyzowane, że pracodawca nie będzie miał obowiązku finansowania składek do PPE za okres jednostronnego zawieszenia odprowadzania składek do PPE.

Składka dodatkowa uczestnika PPE już nie będzie mogła zostać zakazana 

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o PPE, umowa zakładowa określa minimalną wysokość możliwej do zadeklarowania składki dodatkowej, jeżeli umowa zakładowa nie zakazuje deklarowania składki dodatkowej. Składka dodatkowa najczęściej jest określona na minimalnym poziomie 25/50 albo 100 zł w zależności od tego jaką decyzje podjął pracodawca ze stroną społeczną w ramach negocjowania treści umowy zakładowej. Suma składek dodatkowych wniesionych przez uczestnika do jednego programu w ciągu roku kalendarzowego nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej czteroipółkrotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone.

W przypadku gdy kwota ustalona w sposób określony powyżej będzie niższa od kwoty ogłoszonej w poprzednim roku kalendarzowym, wówczas obowiązuje kwota ogłoszona w poprzednim roku kalendarzowym. W 2021 r. limit składki dodatkowej w PPE wynosi 23 665,50 zł. Dotychczasowa praktyka pokazuje, iż obecne regulacje dotyczące zasad deklarowania składki dodatkowej są̨ mało efektywne, gdyż̇ ograniczają̨ ilość środków, jakie mogłyby być przekazywane do programu z tytułu składki dodatkowej. Autorzy projektu ustawy wskazują, że analiza umów tworzących PPE występujących w obrocie prawnym pokazuje, że zakaz deklarowania składki dodatkowej w praktyce nie występuje, a uczestnicy mają prawo wnoszenia składek dodatkowych.  Dlatego też postulują wprowadzenie do ustawy o PPE bezwarunkowej możliwości deklarowania składki dodatkowej. Zgodnie z propozycją pkt 10 otrzymałby brzmienie: „10) minimalną wysokość możliwej do zadeklarowania składki dodatkowej”.
Zniesienie zakazu deklarowania składki dodatkowej będzie stanowiło ze strony ustawodawcy wyraźny sygnał do aktywizacji uczestników PPE w zakresie gromadzenia dodatkowych oszczędności na poczet przyszłej emerytury. PPE obok wdrażanego w ostatnich latach PPK, tworzą drugi filar emerytalny i wraz ze wzrostem aktywów w tych programach będą stanowić istotne źródło kapitału w okresie po osiągnięciu 60. roku życia.

Inne projektowane zmiany 

Pozostałe zmiany planowane w ustawie o PPE dotyczą przede wszystkim obowiązków instytucji finansowych prowadzących PPE, a także PFR i KNF, które wprost nie wpływają na działanie pracodawcy.

---

Polski Fundusz Rozwoju od 18.11.2021 r. wzywa pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Przedłużone do 5 tygodni konsultacje społeczne projektu przepisów podatkowych Polskiego Ładu

Rząd zakłada, ze Polski Ład zacznie obowiązywać od dnia 1.1.2022 r. Zmiany przede wszystkim będą dotyczyć:

Dodatkowo projekty zakładają ulgi dla przedsiębiorców:

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Od 1.10.2021 r. e-Doręczenia obejmą doradców podatkowych

 

Źródło: KIDP

Europejska Rady Ochrony Danych utworzyła specjalną podgrupę ekspercką, która zajmuje się tylko Tik Tok-iem

Dotychczasowy brak przedstawicielstwa Tik Tok w Unii Europejskiej nie uchronił twórców aplikacji przed odpowiedzialnością wynikająca z RODO. Na początku roku 2021 r. włoski organ nadzorczy nałożył na Tik Tok zobowiązanie do wdrożenia środków, które wzmocnią środki uniemożliwiające najmłodszym dostęp do platformy. Jednocześnie organ włoski nałożył zakaz przetwarzania danych osób poniżej 13 roku życia przez platformę Tik Tok na terenie Włoch.

Kilka dni temu organ niderlandzki poinformował, że nałożył karę na twórców platformy w wysokości 750 000 euro (ok. 3 500 000 złotych) za naruszenie prywatności dzieci. Niderlandzki organ uznał, że platforma w sposób niedostateczny wypełnia obowiązek informacyjny wobec użytkowników. Podczas instalacji i korzystania z aplikacji obowiązek informacyjny był dostępny jedynie w angielskiej wersji językowej. Wobec czego zdaniem organu obowiązek nie był zrozumiały. Tik Tok odwołał się od decyzji organu niderlandzkiego.

Szczególne zainteresowanie organów wynika nie tylko z powodu popularności aplikacji, ale skierowania jej przede wszystkim do dzieci. Zgodnie z założeniami RODO, najmłodsi są mniej świadomi konsekwencji swoich działań dlatego są traktowani jako grupa szczególne zagrożona naruszeniami.

Dzięki działaniom organów nadzorczych, Tik Tok wprowadził zmiany, które mają pomóc w ochronie młodych użytkowników aplikacji. M.in. rodzice mogą zarządzać ustawieniami prywatności konta swojego dziecka za pomocą funkcjonalności ‘family pairing’.

Pomimo wprowadzonych zmian w aplikacji, organ nadzorczy zachęca do kontrolowania informacji jakie zamieszczają dzieci na Tik Tok oraz regularnej rozmowy z dziećmi na temat reakcji jakie mogą wywołać ich filmiki. Jak również zwraca uwagę, na to, że odbiorcami treści publikowanych na Tik Tok mogą być również osoby, które mogą chcieć posłużyć się nimi w przestępczej działalności. Nawet najlepsze zabezpieczenia wprowadzone przez platformę nie powinny ograniczyć rodzicielskiej czujności.

Po uzgodnieniu, że administrator utworzy swoje przedstawicielstwo w Unii Europejskiej na niedawnym posiedzeniu EROD-u podjęto decyzję o zakończeniu działalności podgrupy. Tik Tok swoje przedstawicielstwo będzie miał w Irlandii, jak wiele innych firm z branży technologicznej.

Od teraz sprawy będą musiały się toczyć w ramach mechanizmu kompleksowej współpracy przed organem irlandzkim. Niderlandzki organ zapowiedział, że przekaże do irlandzkiego organu wyniki swojego dochodzenia. Tak by wiodący organ nadzorczy mógł zakończyć i wydać decyzję w sprawie innych naruszeń.

Źródło: https://www.autoriteitpersoonsgegevens.nl/en/news/tiktok-fined-violating-children%E2%80%99s-privacy

Komunikat PANA w sprawie niezbędnej weryfikacji wpisu podmiotu na listę firm audytorskich przed podpisaniem umowy o badanie

Komunikat przygotowany przez nadzorcę jest reakcją na napływające sygnały o przypadkach przeprowadzania badań sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta, posiadającego status „niewykonujący zawodu”, w imieniu podmiotu gospodarczego do tego nieuprawnionego, tj. niebędącego firmą audytorską.

Jak podkreśla PANA, weryfikacja wpisu podmiotu na listę firm audytorskich przed podpisaniem umowy o badanie jest ważna i niezbędna. Agencja przypomina w komunikacie, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, „usługa wykonana przez biegłego rewidenta, o statusie „niewykonujący zawodu”, w imieniu podmiotu gospodarczego innego niż firma audytorska nie stanowi, w myśl obowiązujących przepisów prawa, usługi badania sprawozdania finansowego”.

PANA zaznacza także, że badanie zrealizowane przez niewykonującego zawodu biegłego rewidenta, którego jednoosobowa działalność gospodarcza nie jest wpisana na listę firm audytorskich, może spowodować wiele poważnych konsekwencji prawnych i finansowych dla jednostki, której sprawozdanie finansowe powinno zostać poddane ustawowemu badaniu. Agencja radzi, aby przed podpisaniem umowy na badanie, sprawdzić, czy potencjalny wykonawca figuruje na liście firm audytorskich (prowadzonej przez PANA) oraz jaki jest jego status w rejestrze biegłych rewidentów prowadzonym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów.

 

Źródło: PANA

Od stycznia 2022 r. planowany wzrost składki zdrowotnej do 9%

Rząd w ramach Polskiego Ładu (projektu mającego w znacznym stopniu zmienić funkcjonowanie wielu pracodawców) planuje nałożenie 9% składki zdrowotnej na osoby zasiadające w zarządach spółek. Jest to propozycja, zawarta w projekcie ustawy podatkowej zaprezentowanej 26.7.2021 r., która została obecnie skierowana do konsultacji społecznych. Wcześniejsze zapowiedzi zmian podatkowych w ramach Polskiego Ładu nie przewidywały takiej zmiany, która może objąć w Polsce setki tysięcy osób zasiadających we władzach spółek.

Zgodnie z art. 13 projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw członkowie zarządu oraz prezesi spółek, którzy obecnie otrzymują wynagrodzenie bez potrącenia żadnej składki mają zostać objęci składką zdrowotną.

Planowana zmiana przewiduje, że osoby powołane do pełnienia funkcji np. prezesa zarządu lub członka zarządu, na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, od dnia powołania aż do momentu odwołania mają zostać objęte 9% składką zdrowotną. Obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego będzie miał podmiot wypłacający wynagrodzenie. Komentowana zmiana może dotknąć w Polsce ponad 80% spółek.

Należy podkreślić, że komentowana propozycja jest elementem projektu ustawy, a nie obowiązującym prawem. W związku z tym treść tej zmiany w finalnym brzmieniu ustawy, która powinna zostać przyjęta przez parlament jesienią i wejść w życie od 1.1.2022 r., może się jeszcze zmienić.

Projekt przepisów podatkowych Polskiego Ładu w konsultacjach

Pakiet podatkowy składa się z trzech obszarów:

1. Po pierwsze to reforma podatkowa zawierająca historyczne i radykalne podwyższenie kwoty wolnej od podatku i inne powiązane z nią rozwiązania, zmiany w rozliczeniu składki zdrowotnej, ulgę dla klasy średniej i zmiany w uproszczonych formach opodatkowania.
2. Po drugie kompletny pakiet rozwiązań i zachęt podatkowych skierowanych do biznesu, wspierających rozwój firm w kierunku przemysłu 4.0.
3. Po trzecie pakiet uszczelnień systemu podatkowego, czyli przepisy ograniczające szarą strefę i transfer środków bez podatku do rajów podatkowych. Jego efektem będzie wyrównanie szans dla firm działających na polskim rynku.

Konsultacje trwają do 9.8.2021 r.

 

Źródło: Ministerstwo Finansów

Nowelizacja ustawy o PPK a nowe uprawnienia dla Polskiego Funduszu Rozwoju dotyczące kontroli pracodawców

Zgodnie z art. 8 ust. 5 ustawy o PPK, PFR będzie miał obowiązek – w przypadku gdy w wyniku dokonanej weryfikacji dotyczącej tego, czy pracodawca utworzył PPK, okaże się, że podmiot zatrudniający nie dopełnił obowiązku zawarcia umowy o zarządzanie PPK w terminie – wezwać w formie pisemnej podmiot zatrudniający do zawarcia, w terminie 30 dni od dnia otrzymania wezwania, umowy o zarządzanie PPK z funduszem zdefiniowanej daty zarządzanym przez wyznaczoną instytucję finansową albo do przekazania do PFR informacji o zawarciu umowy o zarządzanie PPK z inną instytucją finansową. Procedura opisana w art. 8 w najbliższych tygodniach i miesiącach obejmie przede wszystkim podmioty, które w 2021 r. tworzyły PPK, tj. najmniejsze podmioty sektora prywatnego w tym mikroprzedsiębiorców (którzy zawierali umowy o zarządzanie PPK w kwietniu 2021 r.) a także jednostki sektora finansów publicznych (które zawierały umowę o zarządzanie PPK w marcu 2021 r.).

Etap prac nowelizacji ustawy o PPK

Obecnie w sejmie trwają pracę (druk 1428), nad nadaniem dodatkowych uprawnień PFR, w ramach nowelizacji ustawy z 2.3.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych przez dodanie po art. 31zy14 art. 31zy15, zgodnie z jego treścią w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19 oraz w ciągu roku od odwołania ostatniego z nich, wezwanie, o którym mowa w art. 8 ust. 5 ustawy z 4.10.2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1342) może być wysyłane z wykorzystaniem profilu informacyjnego w systemie teleinformatycznym ZUS.

Procedura informowania pracodawców przez PFR

Projektowana zmiana wskazuje, że PFR przekaże Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych nazwę i NIP podmiotu zatrudniającego, o którym mowa w art. 8 ust. 5 ustawy o PPK a następnie ZUS udostępni wezwanie na profilu informacyjnym w systemie teleinformatycznym Zakładu Ubezpieczeń Społecznych nie wcześniej niż po upływie 14 dni roboczych od otrzymania danych od PFR. To oznacza, że ZUS będzie musiał odczekać prawie trzy tygodnie zanim rozpocznie procedurę informowania i przekazywania pracodawcom informacji o wezwaniu do zawarcia umowy o zarządzanie PPK.

Wezwanie, które PFR będzie wysyłał we współpracy z ZUS, zgodne z art. 8 ust. 5 ustawy z 4.10.2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych, uznaje się za skutecznie doręczone w dwóch sytuacjach.

Koszty obsługi związanej z kontrolą poniesie PFR

Koszty obsługi związane z wzywaniem przez  ZUS za pośrednictwem profilu informacyjnego z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych powiększone o należny podatek od towarów i usług pokrywać ma PFR, co oznacza, że nie będzie to finansowane przez ZUS. Zgodnie z założeniem, ustawa ma stać się częścią porządku prawnego od 1.9.2021 r.

Konsekwencje dla pracodawcy

Brak zawarcia w terminie o zarządzanie PPK, poza opisywanym w tym artykule wezwaniem do zawarcia umowy o zarządzanie PPK, może spowodować, że pracodawcy otrzymają karę grzywny w wysokości do 1,5% budżetu wynagrodzeń za poprzedni rok obrotowy.

---

Polski Fundusz Rozwoju od 18.11.2021 r. wzywa pracodawców do zawarcia umowy o zarządzanie PPK

Jak należy zaksięgować umorzenie subwencji PFR, od której zaniechano podatku

Z punktu widzenia ustawy o rachunkowości otrzymana z PFR przez jednostkę subwencja finansowa spełnia definicję zobowiązań określoną w art. 3 ust. 1 pkt 20 RachunkU. Na dzień powstania zobowiązanie to ujmuje się w księgach rachunkowych jako zobowiązanie wobec PFR z tytułu subwencji finansowej, w kwocie wymagającej zapłaty (art. 28 ust. 1 pkt 8 RachunkU), w dacie dokonania tej operacji gospodarczej (wpływu środków pieniężnych), na podstawie wyciągu bankowego.

W przypadku umorzenia otrzymanej kwoty subwencji (umorzenie ww. zobowiązania ma charakter incydentalny), w księgach rachunkowych nastąpi zmniejszenie tej części zobowiązania w korespondencji z pozostałymi przychodami operacyjnymi (art. 3 ust. 1 pkt 32 RachunkU) na podstawie odpowiedniego dowodu źródłowego, w dacie dokonania tej operacji gospodarczej, zgodnie z warunkami udzielenia tego finansowania.

Umorzenie subwencji finansowej, które nastąpiło w 2021 roku powinno zostać ujęte w księgach rachunkowych roku, w którym nastąpiło to umorzenie, tj. w 2021 roku (rok obrotowy równy kalendarzowemu). Jak wskazano powyżej umorzenie ww. zobowiązania zwiększa pozostałe przychody operacyjne.

Szczegółowe informacje znajdują się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w zakładce pn. Sprawozdania finansowe w czasie COVID-19.

Rekomendacje Komitetu Standardów Rachunkowości pt. Sprawozdanie finansowe w czasie pandemii COVID -19; pkt IV.8.

Od 1.1.2022 r. VAT od usług finansowych

Proponowane przepisy podatkowe przewidują możliwość wyboru opodatkowania VAT wybranych usług finansowych. Opodatkowanie usług finansowych będzie możliwe wyłącznie w relacji B2B. Usługi finansowe świadczone na rzecz konsumentów będą nadal, obligatoryjnie, zwolnione z VAT.

Zakresem zmian objęto usługi finansowe określone w art. 43 ust. 1 pkt) 7, 12, 38, 39, 40, 40a i 41 VATU tj.:

W powyższego zakresu zostały wyłączone usługi ubezpieczeniowe.

Źródło: Ministerstwo Finansów