Dywidenda wypłacona poprzez fundację rodzinną powinna być opodatkowana jako świadczenie fundacji.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Wspólnicy mogą w różny sposób podzielić zyski, mogą też zmienić sposób tego podziału dopóki zyski pozostają w spółce. Wypłatę podzielonych zysków na rzecz wspólników, także gdy są to zatrzymane zyski lat ubiegłych, należy traktować jak dywidendę. Taki zysk kapitałowy z udziału w spółce generuje w fundacji rodzinnej przychody (art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT). Są to jednak przychody zwolnione od CIT (art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT). Można rzec, że dochody fundacji rodzinnej związane z dywidendą podlegają zwolnieniu od CIT, niezależnie od formy jej wypłaty czy pochodzenia samych środków w spółce.

Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 17.6.2025 r. (0114-KDIP2-1.4010.266.2025.1.PK).

Gdy fundacja już otrzyma dywidendę, to będzie mogła nią rozporządzać, w szczególności przez wypłatę na rzecz fundatorów. Są to przychody beneficjenta, który jest fundatorem, z innych źródeł (art. 20 ust. 1g ustawy o PIT). Beneficjent taki może otrzymać wypłatę od fundacji, która będzie zwolniona od PIT (art. 21 ust. 1 pkt 157 pkt 2 ustawy o PIT). Dotyczy to wypłaty obliczonej według proporcji wynikającej z art. 27–29 ustawy o fundacji rodzinnej. W sytuacji, w której występuje wielu fundatorów, ze zwolnienia tego fundatorzy mogą skorzystać tylko wtedy, gdy wypłat dokonują proporcjonalnie. Nieproporcjonalne wypłaty podlegają, w części obejmującej nadwyżkę nad proporcję, opodatkowaniu PIT w wysokości 10% (art. 30 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT).

Należy jednak zwrócić uwagę, że – na potrzeby obliczenia tej proporcji – za mienie wniesione przez fundatora uważa się także mienie wniesione przez jego małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo (art. 28 ust. 2 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej). Tak więc – co do zasady – wypłaty, które dokonywane są na rzecz fundatorów poprzez fundację rodzinną, w całości zwolnione są od PIT. Nie jest to jednak bezwzględna zasada.

Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 16.7.2025 r. (0113-KDIPT2-3.4011.502.2025.1.JŚ).

W konsekwencji wypłata dywidendy, która dokonywana jest poprzez fundację rodzinną, opodatkowana jest CIT w wysokości 15% jedynie w fundacji rodzinnej (jako wypłacone świadczenie; art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź