Zdaniem Autora możliwe jest uznanie, że kwota składek, poniesiona przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, stanowi dla niego koszty uzyskania przychodów, jeżeli nie zostaną one odliczone od dochodu.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT, czyli w tzw. katalogu wyłączeń.

Wśród powyższych wyłączeń wymieniono m.in.:

1) koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań,

2) grzywny i kary pieniężne, orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar,

3) kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska, niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie BHP,

4) odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej,

5) kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

W katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów nie wskazano składek na ubezpieczenia społeczne (w okolicznościach opisanych w pytaniu). W związku z czym, jeżeli podatnik (przedsiębiorca) poniósł takie wydatki i mają one związek z uzyskaniem przychodu na zasadach określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, to – zdaniem Autora – można je zaliczyć do kosztów podatkowych. Z pytania można wywnioskować, że warunki te spełniono.

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź