W opisanej sytuacji należy odliczyć całą kwotę VAT dotyczącą zarówno świadczeń, które będą odsprzedane odpłatnie, jak i tych, które będą nieodpłatnym lub częściowo nieodpłatnym świadczeniem usług.
Jeśli podatnik nabył świadczenie – przykładowo – za kwotę 160 zł (+ 8% VAT), które zostanie odsprzedane za 80 zł, a w pozostałej części – sfinansowane przez pracodawcę, to zdarzenie to należy ująć następująco:
1) faktura za zakup karnetów sportowych dla pracowników:
a) Wn konto „Rozliczenie zakupu” 160 zł,
b) Wn konto „VAT naliczony” 12,8 zł,
c) Ma konto „Rozrachunki z dostawcami” 172,8 zł,
2) PK – rozliczenie zakupu karnetów sportowych:
a) Wn konto „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 80 zł,
b) Wn konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 80 zł,
c) Ma konto „Rozliczenie zakupu” 160 zł,
3) PK – VAT należny od karnetów (zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych – od całej wartości karnetu):
a) VAT należny od części finansowanej przez pracowników – Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 6,40 zł,
b) VAT należny od części finansowanej przez pracodawcę – Wn „Podatki i opłaty” zł,
c) Ma konto „Rozrachunki z tytułu VAT należnego” 12,80 zł.
Jeśli zakup dokonywany jest na rzecz współpracowników, to należy dokonać następujących zapisów:
1) faktura za zakup karnetów sportowych dla współpracowników:
a) Wn konto „Rozliczenie zakupu” 200 zł,
b) Wn konto „VAT naliczony” 16 zł,
c) Ma konto „Rozrachunki z dostawcami” 216 zł,
2) PK – rozliczenie zakupu karnetów sportowych:
a) Wn konto „Pozostałe rozrachunki” 200 zł,
b) Ma konto „Rozliczenie zakupu” 200 zł,
3) PK – VAT należny od karnetów:
a) VAT należny od części finansowanej przez pracowników – Wn „Pozostałe rozrachunki” 16 zł,
b) Ma konto „Rozrachunki z tytułu VAT należnego” 16 zł.
