Pandemia może na stałe zmienić podejście pracodawców do organizacji czasu pracy

Aż 57 % respondentów badania potwierdziło, że w okresie pandemii planowanie czasu pracy pracowników stało się trudniejsze. Wśród firm, w których pracuje się zmianowo, odsetek ten wyniósł 77 %. Większe problemy w tym zakresie miały też duże podmioty. Z kolei na pytanie, czy w okresie pandemii nastąpił wzrost korzystania ze zwolnień lekarskich, 41 % respondentów podało, że tak, ale w stopniu mało znaczącym. W 20 % przypadków wzrost był na tyle poważny, że utrudnił realizację zadań. Było to szczególnie problematyczne w firmach produkcyjnych i pracujących zmianowo. To wymusiło zmianę podejścia do organizacji pracy na bardziej elastyczne.

33 % respondentów umożliwiło pracownikom samodzielną organizację czasu pracy, np. zadaniowego lub ruchomego. 28 % ustalało grafiki wedle potrzeb pracowników.

Pracownikom trudniej jest kontrolować czas, jaki spędzają na pracy, mimo że 39 % firm wdrożyło działania mające na celu promowanie równowagi między życiem prywatnym a zawodowym. Co więcej, pracodawcy w mniejszym zakresie weryfikują czas pracy osób zatrudnionych. 69 % pytanych twierdzi, że nie kontroluje godzin, a tylko rozlicza pracowników z wykonanych zadań. Tylko 14 % wprowadziło obowiązek raportowania godzin rozpoczęcia i zakończenia pracy.

Mimo trudności firmy zdały egzamin z wprowadzania zmian w organizacji czasu pracy.

Na początku pandemii 26 % badanych podmiotów obniżyło wymiar czasu pracy pracowników, a 41 % wprowadziło zmiany w harmonogramie czasu pracy. Co piąty wysłał pracowników na przymusowe urlopy. Tylko jedna czwarta firm nie podjęła żadnych działań związanych z planowaniem czasu pracy.

Ważne jest, żeby w nowoczesnym podejściu do planowania czasu pracy uwzględniać najnowszą wiedzę z zakresu medycyny pracy czy ergonomii czasu pracy w taki sposób, żeby przy okazji wprowadzania zmian skupiać się nie tylko na organizacji i procesach, ale też na dobrostanie pracowników.

Źródło:

Newseria.pl

10 ustaw na 100 dni. Zapowiedź dotycząca realizacji założeń Polskiego Ładu

Omawiane 10 projektów z Polskiego Ładu to:

1. 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku dla wszystkich
2. Emerytura bez podatku do kwoty 2500 zł brutto
3. Zniesienie limitów do specjalistów
4. Harmonogram zwiększenia nakładów na służbę zdrowia do 7 proc. PKB
5. Mieszkanie bez wkładu własnego
6. Dom bez formalności
7. Rodzinny Kapitał Opiekuńczy
8. Program Inwestycji Strategicznych
9. Wyższe dopłaty do paliwa rolniczego i ułatwienie bezpośredniej sprzedaży przez rolników
10. Małe Centra Nauki Kopernik w Polsce

Z perspektywy pracodawców i pracowników najważniejsze projekty dotyczą przede wszystkim kwoty wolnej od podatku (30 tys. zł) oraz emerytury bez podatku. Warto również zwrócić uwagę na projekt harmonogramu prac mających na celu zwiększenie nakładów na służbę zdrowia do 7 %. Służba zdrowia ma zostać sfinansowana między innymi ze składki zdrowotnej, której pracodawcy nie będą mogli odliczać w znacznej części od podatku (obecnie 7,75% z 9% można odliczyć od podatku). Podczas konferencji Premier nie odniósł się do innych zapowiedzi dotyczących pracodawców, chociażby zachęt dla pracowników w wieku 50+, które również są elementem Polskiego Ładu.

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tysięcy zł

Zgodnie z zapowiedzią w ramach projektu podwyższenia kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł, przy jednoczesnym zniesieniu możliwości odliczania składki zdrowotnej i podniesieniu progu podatkowego z 85 tys. zł do 120 tys. zł, rząd planuje wprowadzenie ulgi podatkowej dla tzw. klasy średniej (osób zarabiających od 6 do 12 tys. zł brutto), tak żeby finalnie ich wynagrodzenie nie uległo zmniejszeniu a co najwyżej pozostało bez zmian. Szczegółowe rozwiązania są nadal wypracowywane, obecnie rząd przygotował kalkulator, w którym pracownicy mogą zweryfikować czy na zmianach stracą czy zyskają, to na ten moment jedyne narzędzie jakie zostało przygotowane w tym zakresie.

Oskładkowania wszystkich umów zleceń od 1 stycznia 2022 roku

Ważną zmianą, której nie ma w zaprezentowanej dziesiątce jest zapowiedź oskładkowania wszystkich umów zleceń od 1.1.2022 r. Premier zapowiedział, że rząd zamierza uszczelnić system tak, żeby wyeliminować fikcyjne zatrudnienie zarówno w ramach umowy zlecenia jak i samozatrudnienia. Na dzień 2.6.2021 r. nie ma projektów ustaw w tym zakresie, zgodnie z informacjami przekazywanymi przez przedstawicieli rządu w najbliższym czasie powinny pojawić.

Przewidywane terminy

Premier zapowiedział ponadto, że „już za moment” projekt ustawy dotyczący podniesienia kwoty wolnej zostanie opublikowany i skierowany do prac legislacyjnych.

O ile będzie on procedowany w ramach rządowej ścieżki legislacyjnej, to takie projekty muszą zostać skonsultowane z Radą Dialogu Społecznego. Co oznacza, że większość tych projektów będzie procedowana w Parlamencie jesienią. Natomiast przed parlamentarnymi wakacjami (sierpień 2021 r.) pierwsze projekty powinny trafić do Sejmu.

Rozpoczęły się prekonsultacje w zakresie regulacji tzw. Grupy VAT

Na gruncie podatku VAT oznacza to przede wszystkim wprowadzenie możliwości tworzenia Grup VAT. Polska do tej pory nie korzystała z takiej możliwości. Komisja Europejska określa grupy VAT jako sytuację win-win dla biznesu jak i administracji. Badania PwC pokazują jak istotnym czynnikiem inwestycyjnym zwłaszcza dla sektora finansowego i outsourcingu są grupy VAT. Dlatego w ramach podatkowego restartu gospodarki, podatnicy działający w ramach holdingów, będą mogli skorzystać z uproszczonej formy rozliczania się.

Jak jest teraz?

Teraz podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są odrębnie. W efekcie czynności dokonywane w ramach powiązanych podmiotów są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich odrębnie składa plik JPK_VAT, który zawiera w sobie deklarację VAT i ewidencję. Dla rozliczeń między tymi podmiotami stosuje się wymogi tak jak dla podmiotów kompletnie od siebie niezależnych. Obowiązuje więc np. weryfikacja na wykazie podatników czy stosowanie mechanizmu podzielonej płatności – choć gospodarczo i ekonomicznie podmioty te stanowią jedność.

Jak będzie w ramach tworzenia Grup VAT?

Teraz firmy będą mogły rozliczać się wspólnie.

„Grupa VAT oznacza neutralność obrotów wewnątrz grupy – nie ma więc faktury i klasycznej dokumentacji obrotu dla tego typu transakcji. Oznacza to mniej dokumentów i mniej czynności do wykonywania przez działy finansowo księgowe. To także korzyści dla administracji – mniej dokumentów do analizy i mniej podmiotów do kontroli” – dodaje wiceminister Sarnowski.

Kluczowe jednak są korzyści finansowe dla członków grupy. Czyli np. to, że w ramach grupy nie ma wzajemnego rozliczania VAT.

„Przede wszystkim są to rozwiązania atrakcyjne dla podmiotów, które kupując towar lub usługę od podmiotów powiązanych, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na wykonywanie świadczeń wykluczających to odliczenie (np. bank nabywający usługę IT nie odliczy VAT świadcząc wyłącznie zwolnione z VAT usługi finansowe). Stworzenie grupy oznaczałoby, że dla świadczeń oferowanych na rzecz członków grupy nie występuje VAT, a więc w tym przypadku nie mamy kosztu VAT – bank nie wpłaca VAT w cenie usługi którego nie może następnie odliczyć” – tłumaczy wiceminister Sarnowski.

Korzyści z grup VAT

Grupowanie VAT to możliwość zarządzania podatkiem naliczonym i zwrotami tego podatku, co korzystnie wpływa na cash flow w ramach całej struktury. Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (jest „płatnikiem VAT”), to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo efektywniej „wykorzystują” VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT.

Pierwszy etap – pilotaż Grup VAT

Docelowo grupy VAT będą w Polsce otwarte dla każdej formy prawnej, w tym dla małego i średniego biznesu. Warunkiem szerokiego otwarcia tego rozwiązania jest jednak wcześniejsze sprawdzenie jego działania u podatników tworzących PGK CIT. Ograniczenie dotyczące formy prawnej podmiotów wchodzących w skład grupy VAT znajduje uzasadnienie na gruncie orzecznictwa TSUE i w pierwszej fazie wdrożenia Grup VAT było stosowane przez część państw UE, m. in. przez Niemcy.

Tworzenie Grup VAT będzie dobrowolne. Firmy samodzielnie ocenią czy chcą stosować nowy system czy też nie. Rozwiązanie będzie elastyczne, co odpowiada również konstrukcjom grup VAT w innych krajach UE. Jedynie trzy państwa UE (Austria, Holandia oraz Niemcy) wprowadziły grupy VAT w formie obligatoryjnej.

Prekonsutacje

Ministerstwo Finansów rozpoczyna prekonsultacje projektu.

Rozpoczęły się prekonsultacje w zakresie regulacji tzw. Grupy VAT

Na gruncie podatku VAT oznacza to przede wszystkim wprowadzenie możliwości tworzenia Grup VAT. Polska do tej pory nie korzystała z takiej możliwości. Komisja Europejska określa grupy VAT jako sytuację win-win dla biznesu jak i administracji. Badania PwC pokazują jak istotnym czynnikiem inwestycyjnym zwłaszcza dla sektora finansowego i outsourcingu są grupy VAT. Dlatego w ramach podatkowego restartu gospodarki, podatnicy działający w ramach holdingów, będą mogli skorzystać z uproszczonej formy rozliczania się.

Jak jest teraz?

Teraz podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są odrębnie. W efekcie czynności dokonywane w ramach powiązanych podmiotów są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich odrębnie składa plik JPK_VAT, który zawiera w sobie deklarację VAT i ewidencję. Dla rozliczeń między tymi podmiotami stosuje się wymogi tak jak dla podmiotów kompletnie od siebie niezależnych. Obowiązuje więc np. weryfikacja na wykazie podatników czy stosowanie mechanizmu podzielonej płatności – choć gospodarczo i ekonomicznie podmioty te stanowią jedność.

Jak będzie w ramach tworzenia Grup VAT?

Teraz firmy będą mogły rozliczać się wspólnie.

„Grupa VAT oznacza neutralność obrotów wewnątrz grupy – nie ma więc faktury i klasycznej dokumentacji obrotu dla tego typu transakcji. Oznacza to mniej dokumentów i mniej czynności do wykonywania przez działy finansowo księgowe. To także korzyści dla administracji – mniej dokumentów do analizy i mniej podmiotów do kontroli” – dodaje wiceminister Sarnowski.

Kluczowe jednak są korzyści finansowe dla członków grupy. Czyli np. to, że w ramach grupy nie ma wzajemnego rozliczania VAT.

„Przede wszystkim są to rozwiązania atrakcyjne dla podmiotów, które kupując towar lub usługę od podmiotów powiązanych, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na wykonywanie świadczeń wykluczających to odliczenie (np. bank nabywający usługę IT nie odliczy VAT świadcząc wyłącznie zwolnione z VAT usługi finansowe). Stworzenie grupy oznaczałoby, że dla świadczeń oferowanych na rzecz członków grupy nie występuje VAT, a więc w tym przypadku nie mamy kosztu VAT – bank nie wpłaca VAT w cenie usługi którego nie może następnie odliczyć” – tłumaczy wiceminister Sarnowski.

Korzyści z grup VAT

Grupowanie VAT to możliwość zarządzania podatkiem naliczonym i zwrotami tego podatku, co korzystnie wpływa na cash flow w ramach całej struktury. Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (jest „płatnikiem VAT”), to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo efektywniej „wykorzystują” VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT.

Pierwszy etap – pilotaż Grup VAT

Docelowo grupy VAT będą w Polsce otwarte dla każdej formy prawnej, w tym dla małego i średniego biznesu. Warunkiem szerokiego otwarcia tego rozwiązania jest jednak wcześniejsze sprawdzenie jego działania u podatników tworzących PGK CIT. Ograniczenie dotyczące formy prawnej podmiotów wchodzących w skład grupy VAT znajduje uzasadnienie na gruncie orzecznictwa TSUE i w pierwszej fazie wdrożenia Grup VAT było stosowane przez część państw UE, m. in. przez Niemcy.

Tworzenie Grup VAT będzie dobrowolne. Firmy samodzielnie ocenią czy chcą stosować nowy system czy też nie. Rozwiązanie będzie elastyczne, co odpowiada również konstrukcjom grup VAT w innych krajach UE. Jedynie trzy państwa UE (Austria, Holandia oraz Niemcy) wprowadziły grupy VAT w formie obligatoryjnej.

Prekonsutacje

Ministerstwo Finansów rozpoczyna prekonsultacje projektu.

10 ustaw na 100 dni. Zapowiedź dotycząca realizacji założeń Polskiego Ładu

Omawiane 10 projektów z Polskiego Ładu to:

1. 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku dla wszystkich
2. Emerytura bez podatku do kwoty 2500 zł brutto
3. Zniesienie limitów do specjalistów
4. Harmonogram zwiększenia nakładów na służbę zdrowia do 7 proc. PKB
5. Mieszkanie bez wkładu własnego
6. Dom bez formalności
7. Rodzinny Kapitał Opiekuńczy
8. Program Inwestycji Strategicznych
9. Wyższe dopłaty do paliwa rolniczego i ułatwienie bezpośredniej sprzedaży przez rolników
10. Małe Centra Nauki Kopernik w Polsce

Z perspektywy pracodawców i pracowników najważniejsze projekty dotyczą przede wszystkim kwoty wolnej od podatku (30 tys. zł) oraz emerytury bez podatku. Warto również zwrócić uwagę na projekt harmonogramu prac mających na celu zwiększenie nakładów na służbę zdrowia do 7 %. Służba zdrowia ma zostać sfinansowana między innymi ze składki zdrowotnej, której pracodawcy nie będą mogli odliczać w znacznej części od podatku (obecnie 7,75% z 9% można odliczyć od podatku). Podczas konferencji Premier nie odniósł się do innych zapowiedzi dotyczących pracodawców, chociażby zachęt dla pracowników w wieku 50+, które również są elementem Polskiego Ładu.

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tysięcy zł

Zgodnie z zapowiedzią w ramach projektu podwyższenia kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł, przy jednoczesnym zniesieniu możliwości odliczania składki zdrowotnej i podniesieniu progu podatkowego z 85 tys. zł do 120 tys. zł, rząd planuje wprowadzenie ulgi podatkowej dla tzw. klasy średniej (osób zarabiających od 6 do 12 tys. zł brutto), tak żeby finalnie ich wynagrodzenie nie uległo zmniejszeniu a co najwyżej pozostało bez zmian. Szczegółowe rozwiązania są nadal wypracowywane, obecnie rząd przygotował kalkulator, w którym pracownicy mogą zweryfikować czy na zmianach stracą czy zyskają, to na ten moment jedyne narzędzie jakie zostało przygotowane w tym zakresie.

Oskładkowania wszystkich umów zleceń od 1 stycznia 2022 roku

Ważną zmianą, której nie ma w zaprezentowanej dziesiątce jest zapowiedź oskładkowania wszystkich umów zleceń od 1.1.2022 r. Premier zapowiedział, że rząd zamierza uszczelnić system tak, żeby wyeliminować fikcyjne zatrudnienie zarówno w ramach umowy zlecenia jak i samozatrudnienia. Na dzień 2.6.2021 r. nie ma projektów ustaw w tym zakresie, zgodnie z informacjami przekazywanymi przez przedstawicieli rządu w najbliższym czasie powinny pojawić.

Przewidywane terminy

Premier zapowiedział ponadto, że „już za moment” projekt ustawy dotyczący podniesienia kwoty wolnej zostanie opublikowany i skierowany do prac legislacyjnych.

O ile będzie on procedowany w ramach rządowej ścieżki legislacyjnej, to takie projekty muszą zostać skonsultowane z Radą Dialogu Społecznego. Co oznacza, że większość tych projektów będzie procedowana w Parlamencie jesienią. Natomiast przed parlamentarnymi wakacjami (sierpień 2021 r.) pierwsze projekty powinny trafić do Sejmu.

Grupy VAT w prekonsultacjach

Grupa VAT to istotne uproszczenie rozliczeń pomiędzy powiązanymi podmiotami i znaczna korzyść finansowa dla przedsiębiorstw. Jej założenie to jeden zbiorczy JPK_VAT zamiast oddzielnych JPK_VAT składanych przez poszczególne spółki, brak faktur wewnątrz grupy i ekonomiczna neutralność obrotów. W fazie pilotażowej założenia Grupy VAT oparte będą na rozwiązaniach znanych przedsiębiorcom z PGK (Podatkowej Grupy Kapitałowej) funkcjonującej na gruncie CIT.

Konkurencyjny i nowoczesny system VAT jest ważnym elementem Polskiego Ładu i podatkowego restartu gospodarki. Na gruncie podatku VAT oznacza to przede wszystkim wprowadzenie możliwości tworzenia Grup VAT. Polska do tej pory nie korzystała z takiej możliwości.

Zdaniem MF wprowadzenie grup VAT poprawi konkurencyjność polskiego systemu podatkowego i pozwoli na neutralne rozliczanie VAT wewnątrz grupy powiązanych firm. W ten sposób dołączamy do grona 18 krajów UE, które oferują firmom taką korzystną formę rozliczenia.

Tworzenie Grup VAT

Komisja Europejska określa grupy VAT jako sytuację win-win dla biznesu jak i administracji. Badania PwC pokazują jak istotnym czynnikiem inwestycyjnym zwłaszcza dla sektora finansowego i outsourcingu są grupy VAT. Dlatego w ramach podatkowego restartu gospodarki, podatnicy działający w ramach holdingów, będą mogli skorzystać z uproszczonej formy rozliczania się.

Jak jest teraz?

Teraz podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są odrębnie. W efekcie czynności dokonywane w ramach powiązanych podmiotów są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich odrębnie składa plik JPK_VAT, który zawiera w sobie deklarację VAT i ewidencję. Dla rozliczeń między tymi podmiotami stosuje się wymogi tak jak dla podmiotów kompletnie od siebie niezależnych. Obowiązuje więc np. weryfikacja na wykazie podatników czy stosowanie mechanizmu podzielonej płatności – choć gospodarczo i ekonomicznie podmioty te stanowią jedność.

Jak będzie w ramach tworzenia Grup VAT?

Po w prowadzeniu grup VAT firmy będą mogły rozliczać się wspólnie.

Jak wyjaśnia MF, Grupa VAT oznacza neutralność obrotów wewnątrz grupy – nie ma więc faktury i klasycznej dokumentacji obrotu dla tego typu transakcji. Oznacza to mniej dokumentów i mniej czynności do wykonywania przez działy finansowo księgowe. To także korzyści dla administracji – mniej dokumentów do analizy i mniej podmiotów do kontroli.

Jedną z korzyści dla członków grupy będzie brak konieczności wzajemnego rozliczania VAT.

Korzyści z grup VAT

Jedną z korzyści dla członków grupy będzie brak konieczności wzajemnego rozliczania VAT.

Grupowanie VAT to możliwość zarządzania podatkiem naliczonym i zwrotami tego podatku, co korzystnie wpływa na cash flow w ramach całej struktury. Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (jest „płatnikiem VAT”), to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo efektywniej „wykorzystują” VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT.

Pierwszy etap – pilotaż Grup VAT

Zgodnie z wyjaśnieniami MF, na pierwszym etapie wdrażania w Polsce Grup VAT, przyjęto jako punkt odniesienia podatkową grupę kapitałową na gruncie CIT. Grupa VAT to zupełnie nowe rozwiązanie w polskim systemie prawnym i wymaga ono rozważnego wdrożenia. Oparcie się o podmioty tworzące PGK CIT otwiera na tym etapie możliwość tworzenia grupy VAT przed dużymi, wiarygodnymi i sprawdzonymi podmiotami. Rozszerzenie możliwości korzystania z Grupy VAT przez pozostałe grupy podatników, planowane jest z początkiem 2023 r.

Docelowo grupy VAT będą w Polsce otwarte dla każdej formy prawnej, w tym dla małego i średniego biznesu. Warunkiem szerokiego otwarcia tego rozwiązania jest jednak wcześniejsze sprawdzenie jego działania u podatników tworzących PGK CIT. Ograniczenie dotyczące formy prawnej podmiotów wchodzących w skład grupy VAT znajduje uzasadnienie na gruncie orzecznictwa TSUE i w pierwszej fazie wdrożenia Grup VAT było stosowane przez część państw UE, m. in. przez Niemcy.

Tworzenie Grup VAT będzie dobrowolne. Firmy samodzielnie ocenią czy chcą stosować nowy system czy też nie. Rozwiązanie będzie elastyczne, co odpowiada również konstrukcjom grup VAT w innych krajach UE. Jedynie trzy państwa UE (Austria, Holandia oraz Niemcy) wprowadziły grupy VAT w formie obligatoryjnej.

Prekonsutacje

Ministerstwo Finansów rozpoczyna prekonsultacje projektu.

Klauzula Informacyjna Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej dotycząca przetwarzania danych osobowych znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

 

Źródło: https://www.gov.pl/web/finanse/grupy-vat-w-prekonsultacjach

Grupy VAT w prekonsultacjach

Grupa VAT to istotne uproszczenie rozliczeń pomiędzy powiązanymi podmiotami i znaczna korzyść finansowa dla przedsiębiorstw. Jej założenie to jeden zbiorczy JPK_VAT zamiast oddzielnych JPK_VAT składanych przez poszczególne spółki, brak faktur wewnątrz grupy i ekonomiczna neutralność obrotów. W fazie pilotażowej założenia Grupy VAT oparte będą na rozwiązaniach znanych przedsiębiorcom z PGK (Podatkowej Grupy Kapitałowej) funkcjonującej na gruncie CIT.

Konkurencyjny i nowoczesny system VAT jest ważnym elementem Polskiego Ładu i podatkowego restartu gospodarki. Na gruncie podatku VAT oznacza to przede wszystkim wprowadzenie możliwości tworzenia Grup VAT. Polska do tej pory nie korzystała z takiej możliwości.

Zdaniem MF wprowadzenie grup VAT poprawi konkurencyjność polskiego systemu podatkowego i pozwoli na neutralne rozliczanie VAT wewnątrz grupy powiązanych firm. W ten sposób dołączamy do grona 18 krajów UE, które oferują firmom taką korzystną formę rozliczenia.

Tworzenie Grup VAT

Komisja Europejska określa grupy VAT jako sytuację win-win dla biznesu jak i administracji. Badania PwC pokazują jak istotnym czynnikiem inwestycyjnym zwłaszcza dla sektora finansowego i outsourcingu są grupy VAT. Dlatego w ramach podatkowego restartu gospodarki, podatnicy działający w ramach holdingów, będą mogli skorzystać z uproszczonej formy rozliczania się.

Jak jest teraz?

Teraz podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są odrębnie. W efekcie czynności dokonywane w ramach powiązanych podmiotów są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich odrębnie składa plik JPK_VAT, który zawiera w sobie deklarację VAT i ewidencję. Dla rozliczeń między tymi podmiotami stosuje się wymogi tak jak dla podmiotów kompletnie od siebie niezależnych. Obowiązuje więc np. weryfikacja na wykazie podatników czy stosowanie mechanizmu podzielonej płatności – choć gospodarczo i ekonomicznie podmioty te stanowią jedność.

Jak będzie w ramach tworzenia Grup VAT?

Po w prowadzeniu grup VAT firmy będą mogły rozliczać się wspólnie.

Jak wyjaśnia MF, Grupa VAT oznacza neutralność obrotów wewnątrz grupy – nie ma więc faktury i klasycznej dokumentacji obrotu dla tego typu transakcji. Oznacza to mniej dokumentów i mniej czynności do wykonywania przez działy finansowo księgowe. To także korzyści dla administracji – mniej dokumentów do analizy i mniej podmiotów do kontroli.

Jedną z korzyści dla członków grupy będzie brak konieczności wzajemnego rozliczania VAT.

Korzyści z grup VAT

Jedną z korzyści dla członków grupy będzie brak konieczności wzajemnego rozliczania VAT.

Grupowanie VAT to możliwość zarządzania podatkiem naliczonym i zwrotami tego podatku, co korzystnie wpływa na cash flow w ramach całej struktury. Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (jest „płatnikiem VAT”), to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo efektywniej „wykorzystują” VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT.

Pierwszy etap – pilotaż Grup VAT

Zgodnie z wyjaśnieniami MF, na pierwszym etapie wdrażania w Polsce Grup VAT, przyjęto jako punkt odniesienia podatkową grupę kapitałową na gruncie CIT. Grupa VAT to zupełnie nowe rozwiązanie w polskim systemie prawnym i wymaga ono rozważnego wdrożenia. Oparcie się o podmioty tworzące PGK CIT otwiera na tym etapie możliwość tworzenia grupy VAT przed dużymi, wiarygodnymi i sprawdzonymi podmiotami. Rozszerzenie możliwości korzystania z Grupy VAT przez pozostałe grupy podatników, planowane jest z początkiem 2023 r.

Docelowo grupy VAT będą w Polsce otwarte dla każdej formy prawnej, w tym dla małego i średniego biznesu. Warunkiem szerokiego otwarcia tego rozwiązania jest jednak wcześniejsze sprawdzenie jego działania u podatników tworzących PGK CIT. Ograniczenie dotyczące formy prawnej podmiotów wchodzących w skład grupy VAT znajduje uzasadnienie na gruncie orzecznictwa TSUE i w pierwszej fazie wdrożenia Grup VAT było stosowane przez część państw UE, m. in. przez Niemcy.

Tworzenie Grup VAT będzie dobrowolne. Firmy samodzielnie ocenią czy chcą stosować nowy system czy też nie. Rozwiązanie będzie elastyczne, co odpowiada również konstrukcjom grup VAT w innych krajach UE. Jedynie trzy państwa UE (Austria, Holandia oraz Niemcy) wprowadziły grupy VAT w formie obligatoryjnej.

Prekonsutacje

Ministerstwo Finansów rozpoczyna prekonsultacje projektu.

Klauzula Informacyjna Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej dotycząca przetwarzania danych osobowych znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

Źródło: https://www.gov.pl/web/finanse/grupy-vat-w-prekonsultacjach

Nowe miejsce przeprowadzenia szczepień ochronnych oraz nowe zasady przechowywania skierowań na szczepienie ochronne przeciw COVID­­‑19

rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 981). Ustawa wprowadza zmiany do ustawy z 6.9.2001 r. – Prawo farmaceutyczne (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 974) oraz ustawy z 5.12.2008 r. o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1845 ze zm.).

W przepisach ustawy wprowadzono możliwość wykonywania szczepień ochronnych w aptekach ogólnodostępnych.

Ustawa precyzuje również, że skierowanie na szczepienie ochronne przeciwko COVID-19 będzie przechowywane w Elektronicznej Platformie Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych. Dostęp do skierowania przysługuje świadczeniodawcy.

Przepisy ustawy są istotne nie tylko dla podmiotów prowadzących apteki, lecz także dla farmaceutów, ponieważ wprowadzają możliwość wykonywania szczepień ochronnych w aptekach ogólnodostępnych. Ustawa ma również znaczenie dla placówek medycznych realizujących szczepienia ochronne przeciwko COVID-19 ze względu na nową regulację dotyczącą przechowywania skierowań na szczepienia ochronne przeciwko COVID-19.

Uchwała NSA w sprawie instrumentalnego wszczynania postępowań karnych skarbowych

Działania organów podatkowych

Zgodnie z art. 7 ustawy z 2.4.1997 r. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483, ze zm.) organy władzy publicznej powinny działać na podstawie i w granicach prawa. Nie dzieje się tak jednak, kiedy organy podatkowe nadużywają instytucji postępowania podatkowego rozpoczynając je tuż przed końcem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego i wyłącznie w celu przedłużenia terminów.

Dzieje się tak, ponieważ organy podatkowe korzystają z art. 70 § 6 pkt. 1 ustawy z 29.8.1997 r. ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r. poz. 1325, ze zm.; dalej: OrdPU), który przewiduje, że bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 70 § 1 OrdPU, nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania. Jednakże często dzieje się to w sytuacji, kiedy zbliża się termin przedawnienia zobowiązania podatkowego. Ponad to nierzadko organy podatkowe po wszczęciu takiego postępowania organy podatkowe nie podejmują żadnych działań mających na celu wyjaśnienie sprawy.

Warto w tym miejscu poprzeć te twierdzenia danymi opublikowanymi w raporcie T. Burczyński, K. Kundelek, A. Ladziński, J. Waśko, W. Waśko, Instrumentalne wszczynanie postępowań karnych skarbowych w trakcie postępowań kontrolnych i podatkowych – analiza praktyki stosowania art. 70 § 6 pkt 1 ordynacji podatkowej, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „DOM ORGANIZATORA”, Toruń 2019.

„Jeżeli organy skarbowe wszczynały postępowanie karne skarbowe przed zakończeniem postępowania w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego, w przytłaczającej liczbie przypadków wszczęcie postępowania karnego skarbowego dotyczyło sytuacji, kiedy z końcem roku upływał ustawowy termin przedawnienia zobowiązania podatkowego. Postępowania kontrolne, w trakcie których doszło do wszczęcia postępowania karnego w 91% przypadków to postępowania mające za przedmiot zobowiązania podatkowe przedawniające się z końcem danego roku (1290 na 1420 postępowania).

Jedynym czynnikiem determinującym wszczęcie postępowania karnego skarbowego był upływający czas i nieuchronność przedawnienia zobowiązania podatkowego przed zakończeniem postępowania podatkowego w przedmiocie określenia jego wysokości. Z zebranych danych wynika, że ponad 70% postępowań karnych skarbowych wszczętych w ostatnim roku biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych, zostało wszczętych w ostatnim kwartale tego roku (831 na 1166 przypadków).”

Nadużycie wykorzystania postępowania karnego skarbowego w celu zawieszenia bądź nie rozpoczęcia biegu terminu zawieszenia najczęściej przejawia się między innymi jako:

Działania takie naruszają także:

Dotychczasowe kierunki w orzecznictwie

Omawiana uchwała była potrzebna, ponieważ do tej pory istniały dwie linie w orzecznictwie sądów administracyjnych:

1. korzystna dla podatników stwierdzająca, że wszczęcie postępowania w sprawach karnych skarbowych wyłącznie w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia nie powoduje zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tą linię reprezentują między innymi wyroki: WSA w Warszawie z 11.12.2017 r. III SA/Wa 3823/16, WSA w Łodzi z 19.8.2020 r. I SA/Łd 45/20, WSA w Białymstoku z 5.8.2020 r. I SA/Bk 465/20, WSA we Wrocławiu z 22.7.2019 r. I SA/Wr 365/19, NSA z 19.4.2018 r. II FSK 889/16, NSA z 19.4.2018 r. II FSK 923/16, NSA z 24.11.2016 r. II FSK 1488/15, NSA z 17.5.2016 r. II FSK 974/14,
2. oponująca możliwości dokonania przez sąd administracyjny oceny zasadności wszczęcia postępowania karnego skarbowego, po tej stronie stoją wyroki: WSA w Gorzowie Wielkopolskim z 30.7.2020 r. I SA/Go 103/20, WSA w Rzeszowie z 10.9.2020 r. I SA/Rz 235/20, WSA w Gliwicach z 27.7.2020 r. I SA/Gl 17/20, WSA w Szczecinie z 17.6.2020 r. SA/Sz 177/20, WSA w Poznaniu z 15.10.2019 r. III SA/Po 450/19, WSA w Łodzi z 11.6.2019 r. I SA/Łd 696/18, WSA w Łodzi z 18.6.2019 r. I SA/Łd 822/18, NSA z 9.11.2018 r. I FSK 2149/16, NSA z 24.11.2016 r. I FSK 759/15.

Wyroki korzystne dla podatników stwierdzały między innymi, że:

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 19.8.2020 r. I SA/Łd 45/20

„Jeżeli od dnia wszczęcia postępowania karno-skarbowego do dnia wydania zaskarżonej decyzji nie były podejmowane w postępowaniu karno-skarbowym żadne czynności procesowe, należy uznać, że postępowanie to zostało wszczęte w celu sztucznego utrzymania stanu wymagalności zobowiązania podatkowego – sprzecznie z celem instytucji zawieszenia biegu terminu przedawnienia na podstawie art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W takiej sytuacji nie można uznać, że doszło do zawieszenia biegu terminu przedawnienia.”

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 11.12.2017 r. III SA/Wa 3823/16

„Narusza zasadę zaufania z art. 121 Ordynacji podatkowej działanie organu podatkowego, który posługuje się w sposób czysto instrumentalny, wyłącznie w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia, wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe i utrzymuje w ten sposób stan wymagalności zobowiązania. W takim przypadku należy uznać, że skutek w postaci zawieszenia biegu terminu przedawnienia nie wystąpił.”

Natomiast w wyrokach podważających możliwość sądowej kontroli zasadności wszczynania postępowań karnych skarbowych sądy stwierdzały, że:

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 27.7.2020 r. I SA/Gl 17/20

„Artykuł 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej nie daje podstaw prawnych do weryfikacji zasadności i momentu wszczęcia postępowania dotyczącego podejrzenia popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego.”

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 10.9.2020 r. I SA/Rz 235/20

„Kognicja sądów administracyjnych nie obejmuje badania prawidłowości wszczęcia postępowania karnego skarbowego w każdej indywidualnej sprawie.”

Co wnosi uchwała NSA?

Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego została podjęta na wniosek Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców z 18.12.2020. Rzecznik zadał pytanie: “Czy ocena wszczęcia postępowania karnego skarbowego z punktu widzenia wywołania wyłącznie skutku w postaci wydłużenia postępowania podatkowego poprzedzającego wydanie decyzji podatkowej i w celu nierozpoczęcia albo zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego mieści się w granicach sprawy sądowej kontroli legalności tej decyzji?”

Sąd stwierdził w uchwale, że ocena przesłanek zastosowania przez organy podatkowe przy wydawaniu decyzji podatkowej, o której mowa w art. 70 § 6 pkt. 1 OrdPU mieści się w granicach sprawy sądowej kontroli legalności tej decyzji.

Dzięki uchwale Naczelnego Sądu Administracyjnego mamy jasność, że sądy administracyjne powinny dokonywać weryfikacji zasadności wszczynania postępowań karnych skarbowych, aby organy podatkowe nie utrudniały życia podatnikom i nie wszczynały postępowań w sposób instytucjonalny.

Jednakże na obecną chwilę znamy tylko sentencję uchwały i aby zapoznać się z argumentacją sądu pozostaje czekać na opublikowanie na uzasadnienia.

Koniec oznaczenia MPP w jednolitych plikach kontrolnych

Obowiązek oznaczania dokumentów objętych mechanizmem podzielonej płatności symbolem “MPP” w jednolitych plikach kontrolnych został wprowadzony przez rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2021 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988, ze zm.; dalej: SzczegZakrDanDeklR).

Stosowanie oznaczenia “MPP” dotyczy jeszcze na chwilę obecną transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności zarówno po stronie sprzedawcy zgodnie z § 10 ust. 4 pkt. 13 SzczegZakrDanDeklR jak i nabywcy na mocy § 11 ust. 2 pkt. 2 SzczegZakrDanDeklR.

Koniec oznaczenia “MPP” miałby nastąpić od 1.7.2021 r. co wynika z projektu rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 17.5.2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, a konkretnie z § 1 pkt. 1 lit. e tiret trzecie oraz z § 1 pkt. 2 lit. a projektu rozporządzenia.

Obowiązek ten budził wiele wątpliwości co do zastosowania w praktyce i to właśnie jest powodem planów jego usunięcia. Jak możemy przeczytać w uzasadnieniu projektu:

“W § 10 rozporządzenia ust. 4 uchylono pkt 13 w związku ze zgłaszanymi uwagami do oznaczania transakcji obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności w ewidencji sprzedaży. W związku z tym w JPK_VAT z deklaracją nie będzie się już stosowało oznaczenia „MPP”.”

 

Źródło: RCL