Ulga na robotyzację firmy – coraz więcej wiadomo

Według zapowiedzi z ulgi będą mogli skorzystać wszyscy podatnicy podatku dochodowego – nie będzie mieć znaczenia ani branża, w której się działa, ani też wielkość prowadzonego biznesu.

Jak wynika z informacji przedstawianych przez Ministerstwo Finansów: będzie można korzystać z ulgi na roboty i jednocześnie stosować ulgę B+R (na badania i rozwój) oraz ulgę IP Box. To ważne, bo kumulacja tych ulg może jeszcze bardziej zachęcić podatników do podnoszenia innowacyjności swojej działalności.

Jak będzie działać ulga? Propozycje zakładają możliwość odliczenia 50 proc. kosztów kwalifikowanych, które będą wymienione w zamkniętym katalogu. Z zapowiedzi wynika, że możliwość zastosowania ulgi na roboty dotyczyłaby wyłącznie wydatków ponoszonych na zakup nowych urządzeń, które pomogą w automatyzacji miejsc pracy. Jednak przedsiębiorca odliczy nie tylko samą maszynę, ale też zakup oprogramowania, sterowników, obrotników, narzędzi czy urządzeń BHP. W katalogu mają się też znaleźć koszty szkolenia pracowników. Robot będzie mógł być objęty leasingiem – wtedy też skorzysta się z ulgi.

Odliczenia 50% kosztów kwalifikowanych po raz pierwszy będzie można dokonać w zeznaniu za rok 2021. Ulga ma być ograniczona w czasie. Będzie ją można zastosować do wydatków, poniesionych w latach 2021-2025, aczkolwiek odliczenia będzie można dokonać w sześciu kolejno następujących latach – ostatnim momentem będzie rok 2031.

Terminowość obowiązywania ulgi miałaby jeszcze bardziej zachęcić przedsiębiorców do dokonywania inwestycji w celu automatyzacji i zwiększenia innowacyjności ich działalności. Projekt ustawy ma się pojawić jeszcze we wrześniu.

Stopa bezrobocia bez zmian. GUS potwierdza szacunki MRPiPS

Z danych GUS wynika, że stopa bezrobocia rejestrowanego w końcu sierpnia wyniosła 6,1 %. Warto zauważyć, że taki sam poziom bezrobocia odnotowano również w lipcu i czerwcu. W sierpniu w rejestrach urzędów pracy figurowało dokładnie 1028,0 tys. osób. To o półtora tysiąca osób mniej niż w lipcu.

Warto jednak zauważyć, że sierpień jest pierwszym miesiącem, od wybuchu pandemii, w którym odnotowano spadek liczby bezrobotnych.

Źródło:

gov.pl

Ograniczenie ulgi abolicyjnej

Ulga abolicyjna została uregulowana w art. 27g PDOFizU. Skierowana jest ona do osób, które mają miejsce zamieszkania na terytorium RP i podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jak podkreśla resort finansów, ulga abolicyjna bardzo często wiąże się z podwójnym brakiem opodatkowania. Oznacza to, że osoby pracujące za granicą nie płacą podatku ani w miejscu zamieszkania, ani tam, gdzie zarabiają pieniądze. Jej zadaniem było niwelowanie różnic w systemach podatkowych

Zmiany w przepisach dotyczących ulgi abolicyjnej przewiduje projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z założeniami, przygotowana przez resort finansów nowelizacja ma służyć uszczelnieniu systemu podatkowego. W ramach proponowanych zmian MF przewidział wprowadzenie specjalnej kwoty wolnej dla osób pracujących za granicą w wysokości 8000 zł. Resort finansów zapowiada, że dla podatników osiągających dochody nie przekraczające tej kwoty – sytuacja podatkowa nie ulegnie zmianie, zaś jej przekroczenie będzie oznaczało zmianę zasad opodatkowania. Nowe regulacje mają zacząć obowiązywać od 1.1.2021 r.

Objęcie CIT spółek komandytowych i jawnych mających siedzibę w Polsce

Jak wynika z opublikowanego wykazu prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów, spółki komandytowe najprawdopodobniej od 2021 r. staną się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. W ocenie resortu finansów spółki te są w praktyce wykorzystywane do wyprowadzania z Polski nieopodatkowanego dochodu do rajów podatkowych. W ramach uszczelnienia systemu podatkowego zaproponowano objęcie spółek osobowych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Projekt przewiduje, że regulacje zawarte w przedmiotowej ustawie obejmą swoim zakresem nie tylko spółki komandytowe, których siedziba lub zarząd znajduje się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, ale także te spółki jawne, w przypadku których podatnicy podatku dochodowego partycypujący w ich zyskach nie są ujawniani.

Z powyższego wynika, że zaproponowana zmiana ma charakter rewolucyjny. Dotychczasowo spółki komandytowe nigdy nie były podatnikami podatku dochodowego. Przepisy przewidywały, że podatek dochodowy od dochodów generowanych z działalności tego rodzaju spółek był regulowany przez wspólników spółki stosownie do posiadanych udziałów w zyskach. Ministerstwo Finansów na swoich stronach internetowych opublikowało również komunikat odnoszący się do planowanych zmian. Resort zapewnił, że objęcie spółek komandytowych statusem podatnika CIT nie będzie oznaczało, że po zmianach ta forma działalności gospodarczej będzie mniej atrakcyjna dla biznesu. W komunikacie wyjaśniono, że sytuacja komplementariusza (czyli wspólnika odpowiadającego majątkiem za efekt przedsięwzięcia) nie ulegnie zmianie. Należy jednak zauważyć, że będzie on podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych z możliwością pomniejszenia swojego podatku o wartość podatku zapłaconego przez spółkę w proporcji, w jakiej komplementariusz uczestniczy w jej zyskach.

Z wyjaśnień dotyczących proponowanych zmian wynika także, że komandytariusz do kwoty udziału w zysku spółki komandytowej wynoszącej 120 tys. zł będzie mógł skorzystać w pełni z przysługującej mu kwoty wolnej. Jak podkreśla resort, w przypadku komandytariusza – opodatkowaniu będzie podlegała połowa jego przychodu z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej.

Od 20 września ZUS wyrównuje nadpłaty składek. Umorzono około 600 mln zł

Płatnicy zwolnieni z opłacania składek, którzy nadpłacili bądź opłacili składki do ZUS za kwiecień i maj, od 20 września są uprawnieni do ich zwrotu lub zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań.

Firmy, które złożyły wniosek o zwolnienie ze składek i jednocześnie opłaciły składki za miesiące objęte wnioskiem o zwolnienie albo posiadały nadpłatę, uzyskają pełne zwolnienie. Wcześniej ZUS nie mógł tego zrobić, bo nie przewidywały tego przepisy. Zgodnie z ustawą obowiązywała zasada, że zwolnieniu podlegają wyłącznie składki nieopłacone za kwiecień i maj.

Po zmianie przepisów nie należy składać do ZUS wniosków o ponowne rozpatrzenie sprawy. ZUS zrobi to z urzędu po 20 września, zgodnie z ustawowo wyznaczonym terminem. Zakład poinformuje o tym płatników na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS.

ZUS jest jedną z głównych publicznych instytucji odpowiedzialnych za realizację zadań związanych z udzielaniem przedsiębiorcom pomocy na podstawie przepisów wprowadzonych tzw. tarczą antykryzysową. Łącznie Zakład zrealizował ponad 6,5 mln wniosków i udzielił wsparcia w różnych formach na około 25 mld zł.

Wypłata świadczeń w ramach tarczy nie wpłynęła negatywnie na kondycje finansową Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jest ona obecnie bezpieczna i stabilna.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych dodatkowo umorzył około 600 milionów złotych nadpłaconych składek.

Firmy, które złożyły wniosek o zwolnienie ze składek i jednocześnie opłaciły składki albo posiadały nadpłatę, uzyskają pełne zwolnienie.

W sumie zwolnienia z obowiązku opłacania składek za marzec, kwiecień i maj wyniosły około 13 mld zł. Objęły ponad 2 mln firm, chroniąc tym samym 6,5 mln miejsc pracy.

Źródło:

zus.pl

Ministerstwo Finansów zapowiada duże zmiany w podatkach dochodowych

W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawiła się informacja o przygotowywanym przez Ministerstwo Finansów projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (projekt nr UD 126). Przygotowywany projekt nowelizacji przewiduje m.in. nałożenie na tzw. „duże” podmioty (takie, które miały przychody powyżej 50 mln euro) dodatkowego obowiązku informacyjnego. Firmy te będą zobowiązane do publikacji sprawozdań o strategii podatkowej zawierającej określone dane m.in. o transakcjach z podmiotami powiązanymi, planowanych restrukturyzacjach, liczbie zgłoszonych schematów podatkowych i inne. Przy czym z obowiązku publikacji zostaną wyłączone informacje dotyczące tajemnicy handlowej, przemysłowej, zawodowej lub procesu produkcyjnego. Niewypełnienie obowiązku może skutkować nałożeniem wysokich kar.

Ministerstwo Finansów proponuje także zmiany limitów wpływających na uzyskanie statusu „Małego podatnika”. Po zmianach podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych będą mogli skorzystać z obniżonej 9-procentowej stawki podatku osiągając przychód do 2 mln euro. Stanowić to będzie niemal dwukrotny wzrost wysokości limitu przychodów pozwalających na skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku.

Resort planuje także ograniczenie ulgi abolicyjnej. Będzie obowiązywała specjalna kwota wolna od podatku dla osób zarabiających za granicą. Jeśli dochody osiągnięte poza granicami kraju nie przekroczą kwoty 8 tys. zł, będą one rozliczane na dotychczasowych zasadach.

W ramach projektowanych zmian planowane są także duże zmiany w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Przede wszystkim od stycznia 2021 r. zostanie podwyższony do kwoty 2 mln zł limit przychodów uprawniający do skorzystania z tej formy rozliczenia. Katalog podmiotów wyłączonych z możliwości rozliczania się w ryczałtem zostanie mocno ograniczony. Ponadto zaproponowano m.in. obniżenie stawek ryczałtu, czy też ujednolicenie stawki podatku dla najmu.

Przychód pracownika związany z wykorzystywaniem samochodu służbowego do celów prywatnych – interpretacja ogólna

Interpretacja ogólna dotyczy stosowania art. 12 ust. 2a PDOFizU, w zakresie ujmowania w zryczałtowanym przychodzie pracownika świadczenia polegającego na finansowaniu przez pracodawcę kosztów eksploatacyjnych, w tym również paliwa, do samochodu służbowego wykorzystywanego przez pracownika do celów prywatnych.

Zgodnie z art. 12 ust. 2a PDOFizU wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:

1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm³,

2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm³.

Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych zajmowały stanowisko, że kwoty ryczałtu, o których mowa w art. 12 ust. 2a PDOFizU, obejmują koszty użytkowania samochodu takie jak: ubezpieczenie, bieżące naprawy i przeglądy, z wyłączeniem jednak paliwa, do którego powinno się stosować zasady ustalania przychodu przewidziane w art. 11 ust. 2 i ust. 2a pkt 4 ww. ustawy. Stanowisko to podzielane było również przez Ministerstwo Finansów. Pogląd ten budził jednak wątpliwości, w wyniku czego ukształtowana została linia orzecznicza NSA. Linia ta jednolicie opowiada się za stanowiskiem prezentowanym przez płatników i podatników, uznając, że w ramach zryczałtowanego przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 2a PDOFizU, mieszczą się również koszty paliwa zakupionego przez pracodawcę.

Zaistniała zatem rozbieżność pomiędzy praktyką organów a orzecznictwem sądów administracyjnych, co skłoniło Ministra Finansów do wydania interpretacji ogólnej.

Prawidłowa wykładania art. 12 ust. 2a PDOFizU prowadzi do wniosku, że koszty paliwa finansowane przez pracodawcę, udostępniającego pracownikowi samochód służbowy do wykorzystywania do celów prywatnych, mieszczą się w zryczałtowanym przychodzie, o którym mowa w art. 12 ust. 2a PDOFizU. Skoro ustawodawca określa przychód z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ryczałtowo, bez rozbicia na poszczególne koszty, które przy zwykłym użyciu pojazdu musiałby ponieść pracownik i nie wyłącza z tej kwoty wydatków na paliwo, to należy przyjąć, że określona ryczałtowo wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje wszystkie wydatki związane z normalną eksploatacją samochodu, w tym także na paliwo. Jeśli ustawodawca chce wyłączyć pewne kwoty z ogólnej kwoty ryczałtu, to używa zwrotu „z wyłączeniem” czy „za wyjątkiem”.

Minister stwierdził, przyjmując argumentację zawartą w jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych w zakresie interpretacji art. 12 ust. 2a PDOFizU, że ryczałtowo określona w tym przepisie wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje ponoszone przez pracodawcę koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu, takie jak: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy, które zakład pracy –jako właściciel samochodu – musi ponieść, aby samochód był sprawny i mógł uczestniczyć w ruchu drogowym. Używanie tak udostępnionego samochodu czasami wiąże się z dodatkowymi kosztami, takimi jak opłaty parkingowe czy opłaty za przejazdy autostradą, które nie mogą być uznawane za świadczenia objęte kwotą określoną w art. 12ust. 2a PDOFizU. Ustawodawca wskazał bowiem wyraźnie, że chodzi o świadczenie związane z wykorzystaniem samochodu służbowego (czyli z oddaniem do używania – bezpłatnie – dla celów prywatnych) a nie wszelkimi pochodnymi kosztami związanymi z podróżą samochodem udostępnionym do wykorzystywania w celach prywatnych.

0111-KDIB2-1.4010.238.2020.6.AT – Interpretacja indywidualna z dnia 25-09-2020

Interpretacja indywidualna z dnia 25-09-2020

Budowa i utrzymanie obiektów i urządzeń związanych z obronnością i ochroną granicy państwowej jako cel publiczny

Zmiana dotyczy także ustawy z 21.8.1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 65 ze zm.; dalej: GospNierU). Celem publicznym w rozumieniu GospNierU jest m.in., wymieniona w art. 6 pkt 7 GospNierU (w brzmieniu zmienionym nowelizacją), budowa, utrzymywanie obiektów oraz urządzeń, niezbędnych na potrzeby obronności państwa, a także ustanowienie strefy ochronnej terenu zamkniętego, wynikających z umów lub porozumień międzynarodowych, ochrony granicy państwowej lub ze względu na zapewnienie bezpieczeństwa publicznego, w tym budowa i utrzymywanie aresztów śledczych, zakładów karnych oraz zakładów dla nieletnich.

Przed zmianą była to budowa i utrzymywanie obiektów oraz urządzeń niezbędnych na potrzeby obronności państwa i ochrony granicy państwowej, a także do zapewnienia bezpieczeństwa publicznego, w tym budowa i utrzymywanie aresztów śledczych, zakładów karnych oraz zakładów dla nieletnich.

Obowiązek wydania warunków przyłączenia do sieci wodociągowej albo uzasadnienie odmowy ich wydania

Obowiązek wydania warunków przyłączenia do sieci wodociągowej albo uzasadnienie odmowy ich wydania

Zmiany wprowadzono m.in. w ustawie z 7.6.2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1437 ze zm.; dalej: WodaŚciekU). Dodano przepisy art. 19a WodaŚciekU, zgodnie z którym na pisemny wniosek podmiotu ubiegającego się o przyłączenie do sieci przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne jest obowiązane wydać warunki przyłączenia do sieci albo uzasadnić odmowę ich wydania, w terminie:

W szczególnie uzasadnionych przypadkach przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne może przedłużyć te terminy, odpowiednio o kolejne 21 albo 45 dni, po uprzednim zawiadomieniu podmiotu ubiegającego się o przyłączenie do sieci z podaniem uzasadnienia przyczyn tego przedłużenia. Poza tym, do terminów tych nie wlicza się terminów przewidzianych w przepisach prawa do dokonania określonych czynności, terminów na uzupełnienie wniosku o wydanie warunków przyłączenia do sieci, okresów innych opóźnień spowodowanych z winy podmiotu wnioskującego o przyłączenie do sieci albo z przyczyn niezależnych od przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjnego.

Wniosek o wydanie warunków przyłączenia do sieci zawiera co najmniej:

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres zamieszkania lub siedziby podmiotu ubiegającego się o przyłączenie do sieci;

2) wskazanie lokalizacji nieruchomości lub obiektu, który ma zostać przyłączony do sieci, w tym jego adres i numer działki ewidencyjnej, na której się znajduje;

3) informacje o przeznaczeniu i sposobie wykorzystywania nieruchomości lub obiektu, który ma zostać przyłączony do sieci;

4) określenie dobowego zapotrzebowania na wodę z podziałem na wodę do celów bytowych, technologicznych, przeciwpożarowych oraz innych, z uwzględnieniem przepływów średniodobowych i maksymalnych godzinowych oraz wielkości ładunku zanieczyszczeń;

5) określenie ilości i jakości odprowadzanych ścieków z podziałem na ścieki bytowe i przemysłowe;

6) plan zabudowy lub szkic sytuacyjny, określający usytuowanie przyłącza w stosunku do istniejącej sieci wodociągowej lub kanalizacyjnej oraz innych obiektów i sieci uzbrojenia terenu.

Z nowych przepisów art. 19a WodaŚciekU wynika również, że:

Kara pieniężna

Zgodnie z nowymi przepisami dodanymi do art. 29 WodaŚciekU. Wynika z nich, że karze pieniężnej podlega przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, które nie wydaje warunków przyłączenia do sieci podanych wyżej w terminach określonych w art. 19a ust. 1 lub 2 WodaŚciekU, natomiast wysokość tej kary wynosi 500 zł za każdy dzień zwłoki (art. 29 ust. 3a i ust. 6 pkt 3 WodaŚciekU).

Warto przypomnieć, że karę taką organ regulacyjny wydaje w drodze decyzji. Kara jest płatna w ciągu 14 dni, od dnia, w którym decyzja ta stała się ostateczna. Natomiast kary pieniężne nieuiszczone w terminie podlegają przymusowemu ściągnięciu w trybie określonym w przepisach ustawy z 17.6.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1427).

Przepisy przejściowe

Zgodnie z ar 35 nowelizacji: