Ze względu na pierwotny charakter błędu, faktura korygująca „do zera” podwójną fakturę powinna być ujęta w tym samym miesiącu, co faktura pierwotna (tj. w marcu 2026 r.).
Zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 VATU podatnik ma obowiązek wystawić fakturę korygującą w przypadku stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury pierwotnej.
Na podstawie art. 29a ust. 13 VATU w przypadkach udzielenia rabatu, zwrotu opakowań lub zwrotu zaliczki (sytuacje wskazane w art. 29a ust. 10 pkt 1–3 VATU) obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w treści wystawionej faktury z wykazanym podatkiem, dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą w postaci faktury ustrukturyzowanej. Analogiczną zasadę stosuje się również odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku w treści faktury i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą, niż należna (art. 29a ust. 14 VATU).
Należy jednak zwrócić uwagę na to, że istnieją również inne przyczyny błędów w treści faktur pierwotnych, do których nie stosuje się wspomnianych zasad.
Jak wskazano w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 18.6.2026 r. (0112-KDIL1-3.4012.269.2026.1.KK):
Będzie miała miejsce w momencie wystawienia tych faktur. Wystawienie faktury korygującej będzie wynikać z błędu popełnionego przez Państwa jako sprzedawcę przy dokumentowaniu sprzedaży. Ponadto w tym przypadku faktura ustrukturyzowana pierwotna nie dokumentuje dokonanej sprzedaży, gdyż wskazano błędne dane nabywcy w tym błędny NIP.W sytuacji, gdy korekta spowodowana jest przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana pierwotna faktura ustrukturyzowana. Powinni więc Państwo rozliczyć dokonaną sprzedaż zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego dla danej sprzedaży. W konsekwencji, w ww. okolicznościach przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że postępują Państwo prawidłowo wystawiając faktury korygujące in minus „do zera” w przypadku zafakturowania błędnego podmiotu (błędny NIP i błędna nazwa) oraz wystawiając nowe faktury do tej samej transakcji (tj. zawierające prawidłowe dane nabywcy). Ponadto, są/będą Państwo zobowiązani do uwzględnienia faktur korygujących pierwotne faktury ustrukturyzowane „do zera” oraz nowych poprawnie wystawionych faktur ustrukturyzowanych z właściwymi (poprawnymi) danymi nabywcy w tym prawidłowy nr NIP w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy i skorygowania uprzednio złożonych plików JPK VAT z deklaracją podatkową za okres rozliczeniowy, w którym wystąpi przyczyna korekty, tj. za okres, w którym została ujęta faktura pierwotna – zawierająca błędy (tj. w miesiącu, w którym pierwotnie powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej sprzedaży).
Przytoczona interpretacja odnosi się do błędnego NIP, jednak jest to jedna z przyczyn pierwotnych, takich jak również podwójne zafakturowanie transakcji. Powinna zostać więc w pełni odniesiona również do takiej sytuacji.
