Podatnik nie przekroczył limitu zwolnienia w 2023 r., choć był on w tym roku proporcjonalnie ograniczony. Natomiast w 2024 r. podatnikowi przysługiwał już pełny limit wynoszący 20 000 zł.
Podatnicy rozpoczynający sprzedaż na rzecz osób fizycznych mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 KasRejR, zgodnie z którym zwalnia się z obowiązku stosowania kas rejestrujących w danym roku podatkowym podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł (bez VAT).
Należy pamiętać o wyjątkach w liczeniu tego limitu – w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Natomiast u podatników rozpoczynających po 31.12.2023 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwolnienie z kas stosuje się, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Analogiczne przepisy, związane z koniecznością podziału limitu 20 000 zł w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, obowiązywały również w odniesieniu do wcześniejszych lat.
Warto też wiedzieć, kiedy zwolnienie traci moc w związku z przekroczeniem limitu (§ 5 ust. 1 i ust. 2 KasRejR):
1) po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł,
2) po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20 000 zł.
Należy zwrócić uwagę na to, że w przypadku działalności usługowej obowiązek stosowania kasy rejestrującej dotyczy wpłat gotówkowych.
W odniesieniu do zapłaty przelewem, podatnik może dalej stosować tylko dla tych wpłat zwolnienie, zgodnie z warunkami określonymi w poz. 37 załącznika do KasRejR – czyli „Jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”.
Jeśli podatnik rozpoczął działalność w kwietniu 2023 r., to w 2023 r. przysługiwał mu limit dla stosowania kas rejestrujących 13 333 zł netto (20 000 zł x 8/12). Niezależnie więc od tego, czy 9000 zł to była kwota netto, czy brutto, podatnik nie przekroczył w 2023 r. limitu zwolnienia z kas. Zapłata przelewem powinna być zwolniona z obowiązku fiskalizacji.
Natomiast w 2024 r. podatnikowi przysługiwał już pełny limit wynoszący 20 000 zł.
