Organy podatkowe konsekwentnie prezentują stanowisko, zgodnie z którym wydatki na zakup pakietu medycznego dla przedsiębiorcy mają charakter wydatków o charakterze osobistym, a nie firmowym, a więc nie ma podstaw do uznawania ich za koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Aby podatnik mógł uznać konkretny wydatek za koszt uzyskania przychodu, niezbędne jest spełnienie dwóch warunków. Po pierwsze, musi on być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 PDOFizU), a po drugie, nie może być wymieniony w katalogu negatywnym zamieszczonym w art. 23 PDOFizU.
Koszty zakupu pakietu, czy abonamentu medycznego przeznaczonego dla przedsiębiorcy nie zostały wykluczone przez ustawodawcę z kosztów uzyskania przychodów, jednak organy podatkowe konsekwentnie prezentują stanowisko, zgodnie z którym mają one charakter wydatków o charakterze osobistym, a nie firmowym, a więc nie ma podstaw do uznawania ich za koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29.4.2011 r., IPPB1/415-207/11-2/JB).
Warto jednak zwrócić uwagę na to, że w przypadku takich wydatków, jak wskazane w treści pytania, istotne znaczenie ma to, jakiego rodzaju działalność prowadzi przedsiębiorca. W niektórych sytuacjach organy podatkowe wyrażają bowiem zgodę na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków, które – co do zasady – przez większość podatników nie mogą być do nich zaliczane. Przykładem takiej sytuacji jest zaliczenie przez trenera personalnego do kosztów uzyskania przychodów kosztów rehabilitacji (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14.3.2024 r., 0113-KDIPT2-1.4011.29.2024.2.MZ).
