Przychody uzyskiwane z tytułu tworzenia i sprzedaży własnych grafik cyfrowych, powstających z wykorzystaniem narzędzi sztucznej inteligencji, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, pod warunkiem zakwalifikowania tych czynności jako działalności usługowej.
W opisanej sytuacji kluczowe jest ustalenie charakteru prowadzonej działalności oraz właściwa klasyfikacja statystyczna świadczonych usług. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: RyczałtU), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem wyjątków określonych w ustawie.
Wątpliwości podatników może budzić kwestia rozróżnienia, czy tworzenie plików cyfrowych przy pomocy zaawansowanych narzędzi (w tym sztucznej inteligencji) stanowi działalność wytwórczą, czy usługową. Jak wskazuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 22.12.2025 r. (0114-KDIP3-1.4011.892.2025.2.AK), działalność polegająca na tworzeniu cyfrowych grafik, której efektem jest niematerialny plik cyfrowy, spełnia definicję działalności usługowej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 RyczałtU, a nie działalności handlowej czy wytwórczej.
Dla zastosowania stawki 8,5% istotne jest przyporządkowanie usług do odpowiedniego grupowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). W powołanej interpretacji organ podatkowy zaakceptował stanowisko, zgodnie z którym usługi polegające na tworzeniu materiałów wizualnych i cyfrowych (w tym plików graficznych, animacyjnych lub wizualnych) mieszczą się w grupowaniu PKWiU 59.12.14.0 – „Usługi związane z efektami wizualnymi”.
Mając na uwadze powyższe, jeżeli świadczone usługi obejmują tworzenie i sprzedaż plików graficznych (np. ilustracji, clipartów, wzorów) i są sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 59.12.14.0, podatnik ma prawo do zastosowania stawki ryczałtu w wysokości 8,5%.
