Odpłatne świadczenie usług dostarczania wody beczkowozem przez przedsiębiorstwo gospodarki komunalnej na rzecz osoby indywidualnej jest opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%. Z uwagi na to, że sprzedaż dokonywana jest na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, przedsiębiorstwo nie ma domyślnego obowiązku wystawiania faktury, a obowiązek podatkowy w takiej sytuacji powstanie z upływem terminu płatności. Ponadto, czynność ta korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej.
Zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 stosuje się stawkę obniżoną, która obecnie wynosi 8%. W poz. 24 tego załącznika wymieniono usługi z grupowania PKWiU 36.00.20.0 „Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych”. Jak wynika z objaśnień do klasyfikacji, grupowanie to obejmuje m.in. usługi dostarczania wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, cysternami lub innymi środkami transportu. W związku z tym, usługa dowozu wody beczkowozem będzie podlegała opodatkowaniu stawką 8% (por. wiążąca informacja stawkowa Dyrektora KIS z 4.8.2025 r., 0112-KDSL2-1.440.299.2025.1.SG).
Z kolei w świetle art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT, dla usług wymienionych w poz. 24–37 załącznika nr 3 (w tym usług dostarczania wody) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak mieć na uwadze, że przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co do zasady, nie ma obowiązku wystawiania faktur, o ile nabywca tego nie zażąda w ustawowym terminie. Jeżeli faktura nie zostanie wystawiona, zastosowanie znajdzie art. 19a ust. 7 ustawy o VAT, na mocy którego obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności. Dodatkowo warto zaznaczyć, że ewentualne otrzymanie przedpłaty lub zaliczki od klienta przed wykonaniem tej usługi nie rodzi obowiązku podatkowego, co wprost wynika z wyłączenia przewidzianego w art. 19a ust. 8 pkt 2 ustawy o VAT.
Co więcej, jak stanowi § 2 ust. 1 w zw. z poz. 7 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, omawiana czynność jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej.
