Zmiana kodów CN

Dnia 31.10.2024 r. opublikowano rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2024/2522, które wprowadza zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN). W wyniku tych zmian oleje napędowe o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy, dotychczas klasyfikowane pod kodem CN 2710 19 43, zostaną przypisane do dwóch nowych kodów CN:

  • 2710 19 42 – o zawartości węgla biogenicznego co najmniej 80% masy,
  • 2710 19 44 – pozostałe.

Rozporządzenie (UE) 2024/2522 stosuje się od 1.1.2025 r.

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź

Skutki dla podatku od towarów i usług

Zmiana kodów CN nie wpłynie na opodatkowanie VAT olejów napędowych. Na podstawie art. 103 ust. 5ab ustawy o podatku od towarów i usług, zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie zmieniają zasad opodatkowania, jeśli nie zostały określone w ustawie.

Od 1.1.2025 r. w deklaracjach VAT-14 będą obowiązywać nowe kody CN. Zasady ich stosowania są następujące:

  • w deklaracjach składanych w styczniu 2025 r. za grudzień 2024 r. należy używać dotychczasowego „starego” kodu CN: 2710 19 43,
  • w deklaracjach składanych w lutym 2025 r. za styczeń 2025 r. należy stosować zarówno „stary” kod CN (2710 19 43), jak i „nowe” kody CN (2710 19 42 i 2710 19 44) – w zależności od daty dokonania transakcji,
  • w deklaracjach za luty 2025 r. i kolejne okresy należy wskazywać wyłącznie „nowe” kody CN: 2710 19 42 i 2710 19 44.

Skutki dla akcyzy

Zmiana kodów CN nie wpłynie również na opodatkowanie akcyzą. Zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie mają wpływu na zasady opodatkowania wyrobów akcyzowych, jeśli nie zostały określone w ustawie.

Od 1.1.2025 r. stawka akcyzy wynosi:

  • 1160 zł/1000 litrów – dla olejów napędowych (CN 2710 19 42 i CN 2710 19 44) oraz ich mieszanek z biokomponentami spełniającymi wymogi jakościowe określone w odrębnych przepisach,
  • 232 zł/1000 litrów – dla olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych (CN 2710 19 42 i CN 2710 19 44), zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem zgodnie z przepisami szczególnymi.

W deklaracjach i ewidencjach za grudzień 2024 r. nadal będzie stosowany kod CN 2710 19 43. Natomiast w deklaracjach i ewidencjach za styczeń i za kolejne miesiące 2025 r. będą miały zastosowanie nowe kody CN 2710 19 42 i CN 2710 19 44.

Dostosowanie systemów i rejestrów akcyzowych

Zmiana kodów CN wymaga aktualizacji systemów i rejestrów akcyzowych, takich jak System EMCS PL2 oraz Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych (CRPA).

System EMCS PL2 zostanie zasilony nowymi słownikami PL733 i DD733, które będą dostępne na portalu podatkowym podatki.gov.pl.

W Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA) kod CN 2710 19 43 zostanie automatycznie zastąpiony kodem 2710 19 44. Natomiast w przypadku kodu 2710 19 42 podmioty będą zobowiązane do zaktualizowania zgłoszeń rejestracyjnych.

Podsumowanie

Zmiany w Nomenklaturze Scalonej, wprowadzające nowe kody CN dla olejów napędowych, nie wpływają na zasady opodatkowania VAT i akcyzą. Wymagają jednak dostosowania deklaracji oraz ewidencji podatkowych, jak również systemów i rejestrów akcyzowych. Przedsiębiorcy powinni zapewnić zgodność dokumentacji z przepisami obowiązującymi od stycznia 2025 r.

Źródło: https://www.podatki.gov.pl/

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź