Za 2025 r. uzupełnienie węzła RPD jest opcjonalne (choć w samej strukturze część ta jest formalnie obowiązkowa do wysyłki JPK KR PD, zatem należy tę część uzupełnić i np. wpisać wszędzie „0”).

Za rok obrotowy, który rozpoczyna się po 31.12.2024 r., obowiązkowa jest struktura logiczna JPK KR PD, a tylko za 2025 r. – fakultatywna JPK ST KR, w przypadku podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – roku obrotowym) przekroczyła kwotę 50 000 000 euro oraz podatkowych grup kapitałowych.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Oznacza to że, całą strukturę JPK KR PD, tj. łącznie z węzłem podatkowym, należy zaraportować za 2025 r. Zgodnie z § 2 DaneUzupKsiągRachR dodatkowymi danymi, o które należy uzupełnić księgi, są wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym, ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości, a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, w podziale na 8 kategorii. Jest to właśnie tzw. węzeł RPD. Za 2025 r. uzupełnienie węzła RPD jest opcjonalne (choć w samej strukturze część ta jest formalnie obowiązkowa do wysyłki JPK KR PD, zatem należy tę część uzupełnić i np. wpisać wszędzie „0”). Dane te powinny zawierać takie informacje, jak: wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, w podziale na:

1) wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,

2) wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku,

3) wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,

4) wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach,

5) wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,

6) wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,

7) wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,

8) wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.