Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie wskazują, kiedy VAT naliczony może stanowić koszt uzyskania przychodu. Wśród takich sytuacji nie został wymieniony brak odliczenia z uwagi na błędy na fakturze. Oznacza to, że w opisanym przypadku podatnik nie ma prawa zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty brutto (razem z VAT). Jednocześnie należy wspomnieć, że brak NIP na fakturze zakupu nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT z niej wynikającego. Brak NIP jest jedynie wadą techniczną (brakiem formalnym), a jeśli faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze, to brak ten nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT wynikającego z takiej faktury.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został zawarty został katalog wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. I tak, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się m.in. VAT, z tym że kosztem uzyskania przychodu jest podatek naliczony w poniższych sytuacjach:

1) jeżeli podatnik zwolniony jest od VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od VAT,

2) w tej części, w której zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT – jeżeli naliczony VAT nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują, w jakich sytuacjach podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty VAT należnego o podatek naliczony – wśród tych przypadków nie został wymieniony brak numeru NIP na fakturze. Oznacza to – co również niejednokrotnie potwierdzały organy podatkowe – że w przypadku, gdy brak jest NIP na fakturze otrzymanej od kontrahenta, nie jest to podstawą do zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia VAT wynikającego z takiego dokumentu. Zatem brak numeru NIP nie przesądza o braku prawa do odliczenia (zob. np. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 24.8.2022 r., 0114-KDIP1-3.4012.306.2022.2.KP).

Skoro zatem – zgodnie z utrwalonym już stanowiskiem organów, jak i sądów administracyjnych – podatnik ma prawo do odliczenia VAT z takiej faktury, nie jest możliwe ujęcie jej w kwocie brutto w kosztach podatkowych. Odliczenie VAT naliczonego jest prawem podatnika, nie jego obowiązkiem – podatnik nie może zatem wybierać w dowolny sposób, czy odliczy VAT, a do kosztów ujmie kwotę netto, czy też nie odliczy VAT (mimo takiego prawa), a do kosztów zakwalifikuje kwotę brutto.

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź