Faktura na niezwrócone w terminie opakowania zwrotne może być odliczenia VAT naliczonego.

W przypadku opakowań zwrotnych (regulacja ta dotyczy opakowań innych niż w systemie kaucyjnym) na podstawie art. 29a ust. 11 VATU do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru. Kaucje za opakowania zwrotne nie są więc opodatkowane VAT w momencie ich wpłaty.

Natomiast po przekroczeniu terminu zwrotu opakowania wynikającego z umowy albo pod 60 dniach od wydania opakowań, sprzedawca towarów w opakowaniach zwrotnych ma obowiązek opodatkowania kaucji VAT (art. 29a ust. 12 VATU) oraz wystawienia faktury (art. 106i ust. 5 VATU).

Otrzymana przez Państwa faktura nie wskazuje na kwotę do zapłaty, ponieważ kaucja już została wpłacona. Rozumiem, że napoje (inne towary) nabyte w opakowaniach zwrotnych z zapłatą kaucją były wykorzystane dla potrzeb działalności, co jest warunkiem odliczenia VAT (art. 86 ust. 1 VATU). W takiej sytuacji przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu opodatkowania przez dostawcę kaucji od opakowań zwrotnych.

Więcej treści podatkowych po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Przetestuj

Opodatkowanie kaucji wynika z opodatkowania nabytych napojów (innych towarów) w tych opakowaniach. Zwrócił na to uwagę WSA w Gliwicach w wyroku z 12.3.2015 r., III SA/Gl 1493/14, Legalis, gdzie wskazał, że: „W momencie sprzedaży towarów w opakowaniach zwrotnych nabywca ma możliwość faktycznego dysponowania tym opakowaniem, gdyż dostawa towaru nie ogranicza się wyłącznie do prawa własności rzeczy, bowiem następuje udostępnienie zarówno towaru jak i jego opakowania do korzystania przez nabywcę”.

Prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej naliczenie kaucji od niezwróconych opakowań potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10.2.2022 r., 0114-KDIP1-1.4012.778.2021.2.EW.

Zwracam uwagę, że w przypadku zwrócenia w przyszłości opakowań zwrotnych dostawca powinien wystawić fakturę korygującą (art. 106j ust. 1 pkt 3 VATU), a po Państwa stronie powstanie w oparciu o nią obowiązek korekty odliczonego VAT (art. 86 ust. 19a VATU).

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź