Nie ma ustawowych ograniczeń, które dotyczyłyby możliwości prowadzenia przez wspólników spółki z o.o. tego samego rodzaju działalności w ramach ich własnej jednoosobowej działalności gospodarczej.

Kup Legalisa Księgowość Kadry Biznes online i uzyskaj natychmiastowy dostęp! Sprawdź

Jeśli przychody osiągnięte w roku podatkowym nowo utworzonej spółki nie przekroczą wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro oraz nie zachodzi wyłączenie, o którym mowa w art. 19 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: PDOPrU), wówczas nowo utworzona spółka może skorzystać z obniżonej stawki CIT.

W pierwszej kolejności należy wskazać, iż zgodnie z obowiązującymi przepisami nie ma ustawowych ograniczeń, które dotyczyłyby możliwości prowadzenia przez wspólników spółki z o.o. tego samego rodzaju działalności w ramach ich własnej jednoosobowej działalności gospodarczej. Ewentualne klauzule dotyczące np. zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej mogą wynikać z ewentualnych postanowień umowy spółki ustalonych przez wspólników.

Odnośnie kwestii obniżonej 9% stawki CIT należy wskazać, iż nowo utworzona spółka z o.o. może skorzystać z tej stawki pod warunkiem spełnienia przesłanek ustawowych.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 PDOPrU: „Stawka podatku wynosi 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, z wyjątkiem podatników określonych w pkt 5, przy czym:

a) kwotę 2 000 000 euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,

b) jeżeli rok podatkowy podatnika był dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę 2 000 000 euro ustala się jako iloczyn 1/12 tej kwoty i liczby pełnych miesięcy w tym roku podatkowym, a w przypadku gdy rok podatkowy nie obejmuje pełnego miesiąca kalendarzowego, za pełny miesiąc przyjmuje się okres trwający 30 dni”.

Jak stanowi art. 19 ust. 1d PDOPrU: „Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2, stosują stawkę podatku, o której mowa w tym przepisie, jeżeli posiadają status małego podatnika. Jednakże zgodnie z ust. 1e warunek ten nie dotyczy podatników rozpoczynających prowadzenie działalności w roku rozpoczęcia tej działalności”.

Na podstawie art. 19 ust. 1a PDOPrU nowo utworzona spółka nie może skorzystać z obniżonej stawki CIT, jeśli została utworzona:

1) w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, albo

2) w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo

3) przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 PDOPrU, albo

4) przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, albo

5) przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 PDOPrU.

Jeśli zatem żadna z powyższych przesłanek nie ma zastosowania, to nie ma przeszkód aby nowo powstała spółka zastosowała obniżoną stawkę CIT.

Szkolenia z zakresu podatków – aktualna lista szkoleń Sprawdź