Dobór możliwości przesunięcia środków trwałych z jednoosobowej działalności gospodarczej (lub po jej zlikwidowaniu) do nowo powstałej spółki z o.o. powinien być poprzedzony analizą konkretnego stanu faktycznego podatnika, w tym skutków podatkowych, jakie działanie wywoła po jego stronie oraz po stronie spółki z o.o.  W praktyce najczęściej można spotkać się z aportem do spółki z o.o. lub sprzedażą. Decyzja o sposobie wniesienia środków trwałych do spółki z o.o. zależy od wspólnika. Istnieje szereg możliwych działań pozwalających na transfer składników będących obecnie elementami jednoosobowej działalności gospodarczej.

Więcej praktycznych wyjaśnień po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Odbierz

Poniżej przedstawiono powszechnie występujące w praktyce możliwości transferu środków trwałych do spółki z o.o. Z uwagi na fakt, iż każde takie zdarzenie wywołuje odmienne skutki podatkowe, których zakres wymaga odrębnej i pogłębionej analizy, uwzględniającej sytuację wnoszącego i otrzymującego, Autor zasygnalizuje jedynie wybrane potencjalne skutki podatkowe dla wnoszącego, w tym:

1) sprzedaż na rzecz spółki z o.o. składników ze zlikwidowanej jednoosobowej działalności gospodarczej – wskazać należy, iż po stronie podmiotu prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą powstanie przychód z działalności gospodarczej; przychód nie powstanie w sytuacji określonej w art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a PDOFizU, tj. gdy przychody zostaną osiągnięte po upływie sześciu lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, do dnia odpłatnego zbycia składników majątku,

2) wniesienie aportu do spółki z o.o. po likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej – z tytułu wniesienia aportu do spółki z o.o. powstaje przychód u wnoszącego aport (art. 17 ust. 1a PDOFizU); wniesienie aportu podlega opodatkowaniu VAT wówczas, gdy czynności tej dokonuje podmiot działający w charakterze podatnika,

3) potencjalnie możliwe jest przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., wniesienie ZCP lub aportu przedsiębiorstwa.

Równocześnie należy zwrócić uwagę, iż przedmiotem odpowiedzi nie jest ocena, czy planowane przez podatnika działania stanowi optymalizację podatkową (obejście prawa).

Oferta dla Biura Rachunkowego. Merytoryczne wsparcie w obsłudze klientów. Sprawdź