W przypadku faktury korygującej, która wystawiana jest w KSeF (według struktury FA(3)) z powodu zwrotu towaru, w polu P 6 (lub P 6A) należy podać datę sprzedaży dokonania pierwotnej dostawy towarów (datę z faktury pierwotnej), a nie datę zwrotu towaru czy datę wystawienia korekty. Zarówno na potrzeby VAT, jak i PIT oraz CIT, momentem rozliczenia zwrotu towaru przez kontrahenta, uprzednio sprzedanego za pośrednictwem platformy internetowej, jest miesiąc wystawienia faktury korygującej w KSeF.
W myśl art. 106e ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT faktura powinna zawierać datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów oraz datę wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury. Data ta jest potocznie nazywana „datą sprzedaży”.
Zaznaczyć trzeba, że wystawienie faktury korygującej nie zmienia pierwotnej daty sprzedaży towaru lub usługi czy też daty przyjęcia płatności przez podatnika. W przypadku zwrotu towaru wskutek reklamacji lub rezygnacji, korygowane są skutki dostawy, która już się odbyła. W fakturze korygującej należy zatem wskazać datę sprzedaży, w której ta pierwotna czynność została przez podatnika wykonana.
Powyższe potwierdził Minister Finansów w Broszurze Informacyjnej dot. Struktury Logicznej FA(3), gdzie wskazano, że przy wystawianiu faktury korygującej z tytułu zwrotu towaru, w polach dat sprzedaży (P 6 lub P 6A) zachowuje się daty z transakcji pierwotnych. Dla przykładu, jeśli sprzedaż miała miejsce 12.9.2026 r., to na korekcie wystawionej później (w polu P 6) nadal widnieje data 12.9.2026 r. Takie działanie pozwala organom podatkowym na jednoznaczne powiązanie korekty z momentem powstania obowiązku podatkowego dla pierwotnej transakcji.
Stosownie do treści art. 29a ust. 13 ustawy o VAT obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą w postaci faktury ustrukturyzowanej. Z kolei zgodnie z art. 106na ust. 1 ustawy o VAT fakturę ustrukturyzowaną, w tym fakturę korygującą, uznaje się za wystawioną w dniu jej przesłania do KSeF.
W przeciwieństwie do faktur wystawianych poza KSeF, w omawianym przypadku nie stosuje się wymogu posiadania potwierdzenia odbioru ani uzgodnienia warunków z nabywcą, przed dokonaniem korekty deklaracji.
Nadmienić tylko należy, że gdyby nabywcą zwracanego towaru był konsument, przy założeniu, faktura korygująca dokumentująca taki zwrot byłaby dla takiego nabywcy wystawiana tradycyjnie, poza KSeF (np. w PDF), to sprzedawca zobowiązany byłby dokonać obniżenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał od nabywcy potwierdzenie otrzymania przez niego faktury korygującej (art. 29a ust. 13a ustawy o VAT).
Zasady korygowania przychodów w podatkach dochodowych zależą od przyczyny korekty.
W myśl art. 14 ust. 1m ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 3j ustawy o CIT, jeżeli korekta przychodu nie wynika z błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki, dokonuje się jej poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono fakturę korygującą lub inny dokument.
Zwrot towaru lub reklamacja są traktowane jako zdarzenia bieżące, niebędące błędem rachunkowym ani oczywistą omyłką. To oznacza, że podatnik handlujący towarami na platformie sprzedażowej, korekty przychodu w PIT i CIT dokonuje na bieżąco w miesiącu, w którym została wystawiona faktura korygująca. Nie należy cofać się z ujęciem korekty do okresu wykazania pierwotnego przychodu ze sprzedaży towarów.
