Przepisy, które dotyczą JPK CIT, w niektórych sytuacjach dopuszczają możliwość dokonywania zbiorczych zapisów.
Jednostka ma obowiązek prowadzić ewidencję w sposób zapewniający określenie m.in. wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku, a także przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego prowadzone księgi rachunkowe, uzupełnione o dodatkowe dane wynikające z treści właściwych rozporządzeń. Zawartość przekazywanego pliku JPK KR PD musi być zgodna z treścią prowadzonych ksiąg i je odzwierciedlać, a także spełniać wymogi określone w przepisach ustaw o podatkach dochodowych oraz wydanych na ich mocy rozporządzeń.
Przepis art. 24 ustawy o rachunkowości wskazuje m.in., że zapisy uporządkowane są chronologicznie i systematycznie według kryteriów klasyfikacyjnych umożliwiających sporządzenie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych.
Biorąc pod uwagę powyższe, od 2026 r. pola D 3 i D 12 nie mogą pozostać niewypełnione jeżeli dla określonego dowodu – zgodnie z brzmieniem przepisów właściwych rozporządzeń w sprawie dodatkowych danych – należy w pliku JPK KR PD wykazać:
1) numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika (o ile został nadany),
2) numer identyfikujący fakturę w KSeF, o ile został nadany do dnia przekazania księgi.
Jeśli system księgowy umożliwia nadanie kodu kontrahenta z poziomu konta rozrachunkowego zbiorczego albo z poziomu rozliczenia zaliczki z kierowcą (niektóre systemy maja taką funkcjonalność), to można zastosować konto zbiorcze rozrachunkowe.
W węźle „Kontrahenci” w polach T 1–T 3 należy wskazać dane kontrahentów, z którymi dokonano transakcji w raportowanym okresie. Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i numerem identyfikacji podatkowej. W przypadku dokumentów zbiorczych, pole D 3 może nie być wypełniane. Z powyższego wynika, że alternatywą jest wprowadzenie dokumentów zbiorczych na potrzeby rozliczenia zaliczki.
