Firma ma prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na organizację balu karnawałowego dla pracowników oraz współpracowników (B2B, zlecenie), o ile wydatki te są pośrednio związane z działalnością opodatkowaną firmy (np. integracja, motywacja, poprawa efektywności pracy). Prawo to nie obejmuje wydatków na zakup alkoholu, którym zdaniem organów podatkowych nie można przypisać nawet pośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.
Prawo do odliczenia VAT
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 VATU, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Związek z czynnościami opodatkowanymi, o którym mowa w art. 86 ust. 1 VATU, może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.
Organizacja imprez dla pracowników (w tym także balu karnawałowego) jest uznawana przez organy podatkowe za mającą pośredni związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi powstaje w sytuacji, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu. Za taki pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi uznaje się właśnie m.in. organizację imprez dla pracowników, albowiem wywierają one wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości – budowanie pozytywnego wizerunku oraz renomy, poprawę atmosfery pracy, wzrost motywacji do wykonywania obowiązków pracowniczych co w konsekwencji będzie miało wpływ na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 30.12.2022 r., 0111-KDIB3-1.4012.704.2022.4.ICZ).
Kompleksowa usługa gastronomiczno-noclegowa
Prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków poniesionych na organizację imprezy dla pracowników jest ograniczone przedmiotowo. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 VATU obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych.
W interpretacji indywidualnej z 17.7.2023 r. (0112-KDIL1-3.4012.225.2023.2.MR) Dyrektor KIS wskazuje jednak, że powyższe ograniczenie nie ma zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa organizacji spotkania, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne i noclegowe. Co istotne, zarówno w przywołanej, jak i w innych interpretacjach indywidualnych, Dyrektor KIS podkreśla, że prawo do odliczenia VAT, nawet z tytułu świadczenia kompleksowej usługi organizacji imprezy dla pracowników, nie obejmuje wydatków na zakup alkoholu. Takie wydatki są uznawane za niemające pośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi (zob. także interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 25.9.2025 r., 0111-KDIB3-2.4012.488.2025.4.KK; interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 6.8.2024 r., 0112-KDIL3.4012.396.2024.2.AK).
