W przypadku posiadania odpowiedniej dokumentacji, pytający ma prawo zastosować stawkę 0% VAT do wskazanej usługi. W innym przypadku powinien zastosować podstawową stawkę 23% VAT.
Miejsce świadczenia usług transportu towarów dla innych podatników zostało uregulowane w art. 28b i art. 28f ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: VATU). Zasadniczo usługa przewozu towarów, która wykonywana jest na rzecz innego przedsiębiorcy, opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy lub w stałym miejscu prowadzenia działalności (gdy jest wykonywana dla stałego miejsca prowadzenia działalności). Na zasadzie wyjątku, jeżeli nabywcą usługi transportu towarów jest inny polski podatnik VAT, a usługa w całości wykonywana jest poza terytorium Unii Europejskiej, to państwem opodatkowania tej usługi jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej (art. 28f ust. 1a pkt 1 VATU).
Pytający w pytaniu wskazał, iż otrzymał zlecenie od polskiego podmiotu na transport towarów na trasie Polska–Wielka Brytania. W związku z tym Autor zakłada, że usługi transportowe, o których mowa, nie są w całości wykonywane poza terytorium Unii Europejskiej. Nie ma zatem podstaw do ustalenia miejsca świadczeniu usług w oparciu o szczególną regułę wyrażoną w art. 28f ust. 1a VATU.
W następstwie powyższego, zastosowanie znajdzie zasada ogólna i usługa wykonana na rzecz polskiego przedsiębiorcy na trasie Polska–Wielka Brytania będzie opodatkowana w Polsce.
Wątpliwości pytającego dotyczą stawki VAT dla wykonywanej usługi. Co do zasady niniejszy przewóz towarów objęty będzie VAT w stawce 23%.
Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 VATU stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się m.in. do usług transportu międzynarodowego. Jak natomiast stanowi art. 83 ust. 3 pkt 1 lit. c VATU pod pojęciem usług transportu międzynarodowego towarów rozumie się m.in. transport z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia), poza terytorium Unii Europejskiej.
Stawkę VAT w wysokości 0% podatnik ma prawo zastosować do całej wartości usługi, pod warunkiem posiadania dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 VATU. Dokumentami stanowiącymi dowód wyświadczenia usługi są – w przypadku transportu towarów przez przewoźnika lub spedytora – list przewozowy lub samochodowy dokument spedytorski, stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora).
Podsumowując, w przypadku posiadania odpowiedniej dokumentacji, pytający ma prawo zastosować stawkę 0% VAT do wskazanej usługi. W innym przypadku powinien zastosować podstawową stawkę 23% VAT.
