W opisanej sytuacji podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty należnego podatku. Przepisy nie przewidują obowiązku złożenia pisma do Urzędu Skarbowego. Podatnik musi jednak zaprowadzić tzw. ewidencję korekt, w której wykaże błędnie zaewidencjonowaną na kasie sprzedaż. Ponadto, po dokonaniu korekty, sprzedaż na kasie powinna być zaewidencjonowana w sposób prawidłowy.
Zgodnie z § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy o VAT, ujmują w ewidencji wartość sprzedaży jako sprzedaż zwolnioną od podatku.
W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 1.4.2021 r. (0114-KDIP1-3.4012.129.2021.1.PRM) wskazano, że:
„Obowiązujące przepisy prawa nie przewidują możliwości skorygowania błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży i podatku należnego zaewidencjonowanego za pomocą kasy rejestrującej w sytuacji, gdy powstałe błędy nie są efektem oczywistej pomyłki, jednakże brak regulacji prawnych w tym zakresie, nie może pozbawić podatnika możliwości dokonania korekty, jeżeli możliwe jest wykazanie, że obrót z danej transakcji był inny niż kwota figurująca na paragonie, bądź też paragon nie odzwierciedla zaistniałego stanu faktycznego.
Ponieważ kasa rejestrująca nie pozwala na korektę danych zapisanych w pamięci fiskalnej (tj. po wydrukowaniu paragonu), to korekta błędnych zapisów powinna być dokonywana za pomocą innych urządzeń księgowych. W takim przypadku należy prowadzić tzw. ewidencję korekt, z której musi dokładnie wynikać kwota korekty sprzedaży i podatku należnego. Ewidencja taka nie ma określonego wzoru, ale wskazane jest, aby zawierała co najmniej dane niezbędne do ustalenia przyczyn zaistniałej korekty, a zapisy w niej widniejące pozwalały na określenie prawidłowej kwoty obrotu i podatku należnego”.
Powyższe prowadzi zatem do wniosku, że choć przepisy nie uznają za oczywistą omyłkę błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży (wraz z wykazanym VAT zamiast zastosowania zwolnienia), to brak regulacji prawnych w tym zakresie nie może skutkować brakiem prawa do korekty raportów z kasy fiskalnej. Podatnik może dokonać korekty tych raportów na podstawie zapisów w ww. ewidencji korekt. Nie będzie wówczas zobowiązany do zapłaty błędnie wykazanego VAT należnego na paragonach. Należy jednak mieć na uwadze, co podkreślono także w przywołanej interpretacji, że w sytuacji sporu z organem podatkowym, to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, że korekty wykazanych nienależnie stawek VAT zostały dokonane zgodnie z prawem oraz miały na celu doprowadzenie do stanu zgodnego ze stanem faktycznym.
